王亞楠

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人民的收入水平也發(fā)生了翻天覆地的變化，但隨之而來(lái)的是中國(guó)居民嚴(yán)重的貧富差距，目前我國(guó)居民的貧富差距已經(jīng)超過(guò)了合理范圍。國(guó)際上公認(rèn)的衡量貧富差距的指標(biāo)是基尼系數(shù)，中國(guó)居民收入的基尼系數(shù)已經(jīng)從改革開(kāi)放前的0.16上升到2008年的0.491，2009年之后呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年中國(guó)的基尼系數(shù)為0.469，仍然超過(guò)了國(guó)際警戒線0.4，目前已經(jīng)高于所有發(fā)達(dá)國(guó)家和大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的水平。影響居民收入水平的個(gè)人所得稅制度自然成為影響貧富差距的重要因素。政府如何通過(guò)財(cái)政政策調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅制度，調(diào)節(jié)貧富差距，成為人民關(guān)心的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;貧富差距;財(cái)政政策

中圖分類號(hào)：F810.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2015）24-0078-03

引言

2015年3月3日至3月15日召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議中，廣大人民關(guān)心的個(gè)人所得稅改革自然也成為了熱議話題。全國(guó)人大代表、格力集團(tuán)董事長(zhǎng)董明珠在會(huì)議上建議，將個(gè)人所得稅免征額度從3 500元提高到5 000元，可以讓很大部分低收入群體不用交個(gè)人所得稅。近幾年物價(jià)在不斷上漲，提高個(gè)人所得稅免征額，可以提高工薪階層的消費(fèi)衣食住行的消費(fèi)能力，衣食住行的消費(fèi)，必須有錢(qián)才能行得通。同時(shí)國(guó)家稅收渠道廣闊，個(gè)稅征收金額只占國(guó)家稅收總額的7%，因此提高個(gè)人所得稅的免征額，對(duì)于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響不大，但卻能讓廣大中低收入者深刻感受到國(guó)家政策給予的幫助和關(guān)愛(ài)。對(duì)于兩會(huì)中提出的將個(gè)人所得稅的免征額提高，代表了廣大工薪階層的心聲，個(gè)人所得稅的改革也將成為縮小貧富差距的重要力量。

一、貧富差距的成因

從我國(guó)貧富差距的原因分析，可以分為自然地理環(huán)境和歷史因素造成的貧富差距和制度政策存在的弊端與缺陷。

就自然地理和歷史因素而言，在地理環(huán)境上，我國(guó)資源分配和地理?xiàng)l件存在很大的差異，我國(guó)西部地區(qū)存在著大量的荒漠化土地，資源稀少，即使國(guó)家實(shí)施了相應(yīng)的生態(tài)建設(shè)與保護(hù)，但仍呈現(xiàn)局部改善，整體環(huán)境仍然是惡化的局面。土地的荒漠化是制約西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。中部地區(qū)雖然比西部地區(qū)的地理?xiàng)l件優(yōu)越，但是山地和荒漠仍占土地的大部分，平原肥沃的土地只是一小部分，同時(shí)資源相對(duì)還是稀缺的。而東部地區(qū)地域遼闊，地勢(shì)平坦，土壤肥沃，資源豐富，優(yōu)越的自然地理?xiàng)l件促進(jìn)了東部地區(qū)的發(fā)展。三個(gè)地區(qū)在地理?xiàng)l件和資源稟賦上的差異為三個(gè)地區(qū)的貧富差距奠定了基礎(chǔ)。在歷史因素上，我國(guó)自古以來(lái)就是以農(nóng)業(yè)為主的大國(guó)，小農(nóng)經(jīng)濟(jì)、自給自足的思想在中國(guó)人民心中根深蒂固。歷代的統(tǒng)治者都推行重農(nóng)抑商的政策更使得農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)成為社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。這種格局的一成不變，使得中國(guó)在近代西方資本主義國(guó)家的侵略中，一直處于落后挨打的地位。新中國(guó)成立初期，中國(guó)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)落后于工業(yè)崛起的西方。在中國(guó)成立后的第一個(gè)五年計(jì)劃中，就迅速國(guó)家發(fā)展的方向轉(zhuǎn)移到工業(yè)領(lǐng)域，試圖以工業(yè)的發(fā)展改變經(jīng)濟(jì)落后的面貌，經(jīng)歷了改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)，長(zhǎng)期鼓勵(lì)支持工業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)上取得了進(jìn)步，但也使得我國(guó)形成了明顯的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，也就造成了城市和農(nóng)村間的貧富差距。

在制度因素和政府政策方面，改革開(kāi)放以來(lái)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，制度因素也相應(yīng)在不斷變更。尤其是改革開(kāi)放政策的實(shí)施，在一定程度上保護(hù)了這種差距，使得中國(guó)的貧富差距日益擴(kuò)大。改革開(kāi)放初期，為了迅速改變中國(guó)落后的局面，國(guó)家提出“一部分先富起來(lái)的”的政策，通過(guò)先富帶后富，最終實(shí)現(xiàn)共同富裕，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，中國(guó)先后建立4個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和14個(gè)港口城市，成為中國(guó)改革開(kāi)放的前沿。當(dāng)時(shí)實(shí)行效率優(yōu)先，兼顧公平的原則，給予沿海開(kāi)放城市各種政策上的優(yōu)惠，使得東部地區(qū)迅速吸引投資，經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展。東西部之間的差距越來(lái)越大，這時(shí)通過(guò)給予西部種種優(yōu)惠政策，吸引投資，縮小差距，但是結(jié)果卻是大家都看重已經(jīng)發(fā)展起來(lái)的東部的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，很少愿意去西部投資，使得先富帶后富的實(shí)施結(jié)果并不理想。由此貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。在制度因素上，直接體現(xiàn)人們收入的工資實(shí)行的個(gè)人所得稅制度，并沒(méi)有像政策預(yù)想的那樣，縮小貧富差距，反而高收入者納稅總額只占稅收總額的35%左右，而收入處于中低水平的工薪階層的納稅總額反而占稅收總額的65%以上。體現(xiàn)了個(gè)人所得稅制度并沒(méi)有得到預(yù)想的結(jié)果，它還存在種種問(wèn)題需要去解決完善，改革個(gè)人所得稅制度，促進(jìn)社會(huì)公平，成為人民關(guān)心的問(wèn)題。

二、個(gè)人所得稅制度對(duì)收入分配的影響

個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能是指對(duì)高收入人群實(shí)行高的稅收，低收入人群低稅收或者無(wú)稅收，直接調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到縮小貧富差距的目的。我國(guó)的個(gè)人所得稅法是1980年9月10日經(jīng)第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)，隨后經(jīng)過(guò)了六次修正，形成現(xiàn)行個(gè)人所得稅法。最新一次的修正在2011年，2011年的修正主要是針對(duì)工薪所得稅的修正，內(nèi)容主要有：（1）免征額由2 000元每月提高到3 500元每月;（2）調(diào)節(jié)工薪所得稅稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率;（3）將最低一檔稅率由5%降到3%，適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和高檔稅率的適用范圍?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，在一定程度上體現(xiàn)了公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理調(diào)節(jié)的指導(dǎo)思想，但是其中仍然存在著一些不足，從而在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中導(dǎo)致了貧富差距的不斷擴(kuò)大。

第一，在稅前費(fèi)用扣除上存在的問(wèn)題。雖然目前已經(jīng)將個(gè)人所得稅的稅前扣除額提高到3 500元，納稅的工薪階層減少了許多，但是目前我國(guó)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于生硬，這種單一的扣除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有將個(gè)人的家庭收入考慮到其中。例如，一個(gè)家庭里一個(gè)勞動(dòng)人口每月工資5 000元，他需要按照固定的稅率繳納45元的稅額，他的稅后所得用來(lái)承擔(dān)整個(gè)家庭的支出。而另一個(gè)家庭里有兩個(gè)勞動(dòng)人口兩個(gè)人的每月工資都是5 000元，同樣每人每月只需支付45元的稅額，但是他的家庭可支配收入就比前者多了一倍，在存在貧富差距的基礎(chǔ)上，單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有給予前者照顧，反而使得貧富差距進(jìn)一步拉大。

第二，個(gè)人所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不一，征收復(fù)雜。工資薪金所得實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，我國(guó)對(duì)于個(gè)體工商戶、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)實(shí)行5%～35%的超額累進(jìn)稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行20%～40%的超額累進(jìn)稅率。其他各類像稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等都實(shí)行比例稅率。對(duì)于各種收入使用的稅率不同，容易形成綜合收入高，應(yīng)納稅額低，綜合收入低，應(yīng)納稅額高的局面。從而拉大了貧富差距。例如，工資收入在3 500元的工薪階層就不需要繳納個(gè)人所得稅，而依靠自身的勞動(dòng)能力給人打工賺取得勞務(wù)報(bào)酬所得就需要扣除800元之后繳納20%的所得稅，同樣的收入?yún)s有不一樣的應(yīng)納稅額，在同水平的階層中也產(chǎn)生的差距。

第三，個(gè)人所得稅在一定程度上有利于高收入者規(guī)避納稅，從而拉大貧富差距。（1）一般而言，工薪薪金所得的應(yīng)納稅額是由企業(yè)直接扣除的，但是除工資收入是在國(guó)家的監(jiān)控管制之下，其他像金融資產(chǎn)投資收入，利息，股利等基本上都是處于失控狀態(tài)。像這類金融資產(chǎn)投資收入，利息，股利基本上是屬于高收入者的特有收入，處于失控狀態(tài)的這類收入可以采取合理避稅。（2）現(xiàn)行的稅制允許五險(xiǎn)一金、投資分紅、政府津貼和獎(jiǎng)勵(lì)、保險(xiǎn)理賠、公房補(bǔ)貼、通信補(bǔ)助等都可以在稅前扣除，而收入越高，享受的各類補(bǔ)貼及可扣除項(xiàng)目就越多，普通的中低收入者不享受補(bǔ)貼反而承擔(dān)更高的稅負(fù)。（3）大部分個(gè)體工商戶、承包經(jīng)營(yíng)者、管理者，控制股權(quán)者都有操縱會(huì)計(jì)信息的能力，稅務(wù)部分難以取得應(yīng)稅收入的真實(shí)數(shù)據(jù)，即使解決了會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，這些納稅人還可以利用稅法上的其他規(guī)定，降低自身的應(yīng)納稅收入。這些納稅人本身就是高收入人群，還有方法降低自身的納稅收入，而普通納稅人并不具有這種能力，從而加劇了稅收的縱向不平等。

三、調(diào)節(jié)貧富差距的財(cái)政政策

1.完善個(gè)人所得稅制度。財(cái)政政策調(diào)節(jié)社會(huì)發(fā)展平衡的一個(gè)重要手段就是調(diào)節(jié)稅收的征收。我國(guó)目前的個(gè)人所得稅制度在隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷地修改完善，但真正在適應(yīng)社會(huì)大眾的需要和調(diào)節(jié)貧富差距上，仍然存在著諸多不足。最近兩會(huì)也提出了人民關(guān)心的個(gè)人所得稅改革問(wèn)題，預(yù)算報(bào)告指出，2015年將提出綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革方案，相信這是未來(lái)個(gè)人所得稅改革的方向，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅政策考慮到了個(gè)人實(shí)際的撫養(yǎng)和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，可以有效促進(jìn)貧富差距的縮小?？梢砸约彝閱挝?，根據(jù)家庭的總收入以及家庭的各項(xiàng)支出，例如老人的贍養(yǎng)費(fèi)、孩子的學(xué)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、住房貸款等支出可以申請(qǐng)免稅，剩余的可支配收入可以按照相應(yīng)的比例繳納個(gè)人所得稅，這樣可以在更大程度上保障中低收入者的生活，使得個(gè)人所得稅制度發(fā)揮縮小貧富差距的作用。

2.完善社會(huì)保障制度。建立完善的社會(huì)保障制度是縮小貧富差距的重要方式之一。政府可以在轉(zhuǎn)移支付上有所傾斜，加大對(duì)農(nóng)村農(nóng)業(yè)的投入力度，增加農(nóng)村公共服務(wù)支出，建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長(zhǎng)效機(jī)制。政府通過(guò)干預(yù)手段，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)資源的配置方向，促進(jìn)農(nóng)村資源充分利用，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，縮小城鄉(xiāng)差距。對(duì)于城鎮(zhèn)居民，要加強(qiáng)對(duì)低收入者和貧困人群的扶持，政府轉(zhuǎn)移支付要在提高低收入者的生活和教育上傾斜，實(shí)施城鎮(zhèn)居民最低生活保障制度，規(guī)范落實(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，政府應(yīng)利用財(cái)政政策切實(shí)保證低收入群體的利益，完善社會(huì)保障制度，使得社會(huì)保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平同步提高。

3.完善制度體制，促進(jìn)社會(huì)公平。首先，政府應(yīng)以身作則，加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，切實(shí)履行自身的責(zé)任與義務(wù)，做到不缺位、不越位。其次，政府應(yīng)充分行使自身職能，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，推動(dòng)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)。通過(guò)加強(qiáng)法律監(jiān)督和監(jiān)管的力度，依法打擊和懲治以卑劣手段謀取私利，損害社會(huì)秩序，公平競(jìng)爭(zhēng)，按勞分配的行為，通過(guò)制度建設(shè)，打擊腐敗，促進(jìn)當(dāng)政者和廣大人民之間的公平。政府還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)教育體制的建設(shè)與投入，加強(qiáng)對(duì)民眾的思想教育和素質(zhì)教育，提高人民自身的素質(zhì)，從而提高他們自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，讓人民提高自身覺(jué)悟，發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性去改變處境，提高自身生活質(zhì)量，從而縮小差距，促進(jìn)公平。

總之，中國(guó)的貧富差距是長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，縮小差距，促進(jìn)公平是一個(gè)長(zhǎng)期奮斗的目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)不斷地有影響公平的因素出現(xiàn)，政府的政策也需要隨之調(diào)整變化，共同富裕之路任重而道遠(yuǎn)。要想解決差距問(wèn)題，需要解決環(huán)境、制度、體制、思想方方面面的問(wèn)題，才能從根本上促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?董冉.如何有效縮小中國(guó)個(gè)人收入差距[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2015，（1）：182-183.

[2] ?張義鳳.我國(guó)貧富差距問(wèn)題探析[D].濟(jì)南：山東大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011

[3] ?王中.試論個(gè)人所得稅如何發(fā)揮調(diào)節(jié)功能[J].新經(jīng)濟(jì)，2015，（5）：101.

[4] ?陳慧.深化個(gè)人所得稅改革有關(guān)問(wèn)題探討[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2013，（11）：116-117.

[5] ?戴桂榮.深化“個(gè)稅”改革 縮小城鎮(zhèn)居民收入差距[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，（3）：15.

[6] ?鄭軼.縮小貧富差距的措施[J].新學(xué)術(shù)，2009，（1）：167-168.

[7] ?杜秋紅.淺談縮小貧富差距的財(cái)政政策[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011，（17）：67.