關于印發(fā)《上海保險專業(yè)中介機構財務管理指引》的通知

滬保監(jiān)發(fā)〔2015〕156號

為進一步規(guī)范上海地區(qū)保險中介機構財務管理行為，提高財務數(shù)據(jù)真實性，促進保險中介市場健康發(fā)展，我局制定了《上海保險專業(yè)中介機構財務管理指引》（以下簡稱《指引》），現(xiàn)予以印發(fā)。各專業(yè)中介機構應按照以下要求，做好《指引》貫徹落實工作：

一、成立財務管理工作小組，工作小組的第一責任人應為機構主要負責人。第一責任人應牽頭工作小組分階段開展《指引》落地實施工作，包括制定計劃、學習培訓、組織實施及監(jiān)督落實等。工作小組應留存各階段工作開展過程的書面材料備查，并對各階段工作進行總結。

二、開展多形式學習活動。工作小組應通過多種方式引導本機構員工學習領會《指引》精神，包括鼓勵自學、組織討論等。工作小組應至少組織一次全體員工培訓，培訓內(nèi)容應包含對《指引》的解讀、對本機構財務管理制度的影響、本機構財務管理制度完善計劃等。

三、調(diào)整內(nèi)部管理制度。工作小組應根據(jù)《指引》要求，在與相關保險公司溝通協(xié)調(diào)基礎上，組織財務部門對本機構財務管理制度進行梳理和完善，協(xié)調(diào)業(yè)務部門配合完善相關業(yè)務流程，并督促全體員工對修改后的管理制度進行學習。

四、自查落實情況。工作小組應對本機構各部門落實《指引》及本機構管理制度情況進行定期自查。將落實不到位的個人和部門作為重點關注對象，督促整改。

五、我局擬于近期組織全行業(yè)培訓，請各專業(yè)中介機構關注我局電子政務平臺，及時查收培訓通知。

各兼業(yè)代理機構應認真學習領會《指引》精神，按照《指引》要求做好與保險業(yè)務相關的財務管理工作。

我局將適時對各中介機構落實《指引》的情況進行實地核查。對未按《指引》要求進行財務管理工作的中介機構，我局將根據(jù)相關法律法規(guī)嚴肅處理。

特此通知2015年8月11日

上海保險專業(yè)中介機構財務管理指引

第一章 總則

第一條 為進一步規(guī)范上海地區(qū)保險專業(yè)中介機構財務管理工作，提高財務數(shù)據(jù)真實性，促進保險專業(yè)中介市場健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國保險法》《中華人民共和國會計法》《保險專業(yè)代理機構監(jiān)管規(guī)定》《保險經(jīng)紀機構監(jiān)管規(guī)定》《保險公估機構監(jiān)管規(guī)定》《保險中介公司會計核算辦法》等法律法規(guī)及其他相關規(guī)范性文件，制定本指引。

第二條 本指引適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營的保險專業(yè)中介法人機構及其本地分支機構，以及外地專業(yè)中介法人機構在本地設立的分支機構。

第二章 財務基礎規(guī)范

第三條 各機構財務管理應遵循以下原則：

（一）權責發(fā)生制原則。各機構應根據(jù)權責發(fā)生制原則進行財務核算。

（二）客觀性原則。各機構財務管理應以實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠。

（三）完整性原則。各機構財務檔案應完整反映本機構經(jīng)營相關的收支情況，包括但不限于交易對手、金額、對應經(jīng)濟事項。

第四條 各機構應建立包括會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、現(xiàn)金收支記錄等要素的財務檔案，記載公司經(jīng)營情況。

各機構原則上應使用專業(yè)會計軟件建立電子會計賬簿。

各分支機構可由其法人機構制作會計賬簿，也可由本機構制作會計賬簿。各分支機構會計賬簿應與其法人機構相對獨立，能夠完整、客觀反映分支機構經(jīng)營狀況。

第五條 各機構應嚴格按照中國保監(jiān)會及其他金融監(jiān)管部門批準的業(yè)務范圍經(jīng)營，并按業(yè)務范圍開具相應項目的發(fā)票。

第六條 各機構應據(jù)實列支各部門成本與費用支出，不得采用包干形式向部門或團隊下?lián)苜M用。

各機構不得為本機構以外的單位或個人報銷與本公司經(jīng)營活動無關的費用。

第三章 財務核算規(guī)范

第七條 財務核算應保留必要的原始憑證，從外單位取得的原始憑證，除相關法律法規(guī)明確規(guī)定外，必須蓋有填制單位的印鑒；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有部門負責人簽字。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印鑒。

第八條 各機構應嚴格按照中國保監(jiān)會批準的業(yè)務范圍確認“主營業(yè)務收入”，并在“主營業(yè)務收入”科目核算，并按照業(yè)務類別設置二級科目核算。

第九條 各機構提供追償服務、教育服務等業(yè)務獲得的收入，在“其他業(yè)務收入”科目核算。

第十條 各機構應在業(yè)務相關經(jīng)濟利益能夠可靠計量且很可能流入本機構時確認收入，并在確認收入的原始憑證中留存業(yè)務經(jīng)辦人員和部門負責人確認該業(yè)務的相關單證。

代理機構應在保險公司簽發(fā)保單給代理機構或投保人時確認收入。

經(jīng)紀機構應在合同約定的勞務全部完成時確認經(jīng)紀傭金收入，應在出具評估報告或咨詢報告時確認咨詢費收入。

公估機構應在出具公估報告時確認公估收入。

第十一條 經(jīng)紀機構或公估機構在確認收入時，不包括與其他經(jīng)紀機構或公估機構進行業(yè)務協(xié)作應歸屬于協(xié)作機構的協(xié)作費用。

經(jīng)紀機構或公估機構從協(xié)作機構取得的協(xié)作費用應確認為本機構的業(yè)務收入。

第十二條 “主營業(yè)務成本”科目核算各機構從事主營業(yè)務而直接發(fā)生的實際成本，并按照成本類別設置二級科目。主要包括但不限于以下列支內(nèi)容：

（一）向業(yè)務人員支付的傭金、工資、福利及社保等薪酬費用，包括基本薪酬以及與銷售量相關的業(yè)務績效薪酬；

（二）業(yè)務部門發(fā)生的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、差旅費、通信費、車輛使用費等與主營業(yè)務直接相關的費用；

（三）其他與主營業(yè)務直接相關的成本。

第十三條 “管理費用”科目核算不與主營業(yè)務直接相關、為維持公司日常運營所發(fā)生的必要費用，并按照費用類別設置二級科目。主要包括但不限于以下列支內(nèi)容：

（一）實施業(yè)務咨詢、投訴處理相關部門的費用，包括人力成本、職場費用、辦公費用、咨詢費、信息技術費用及教育培訓費用等；

（二）總經(jīng)理室等經(jīng)營管理部門以及財務管理、人力資源管理、行政管理、法律合規(guī)、信息技術管理等后援支持部門的費用，包括人力成本、職場費用、辦公費用、咨詢費、信息技術費用及教育培訓費用等；

（三）其他不與主營業(yè)務直接相關的費用。

第十四條 “應收賬款”科目核算各機構因提供勞務等應向接受勞務單位收取的款項，包括經(jīng)紀機構或公估機構發(fā)生協(xié)作業(yè)務時需從其他保險中介機構收取的款項。

代理機構或經(jīng)紀機構為投保人墊付保險費應在“應收賬款”科目核算。

為客戶代墊費用應在“應收賬款”科目核算。代墊費用是指根據(jù)合同約定的，各機構在完成業(yè)務的過程中為客戶暫時墊付的費用，如差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。合同中未明確約定為代墊費用的，各機構應作為成本進行核算。

第十五條 “應付賬款”科目核算各機構因購入商品、接受勞務等應付給供應單位的款項等。

代理機構或經(jīng)紀機構向投保人收取、之后再解付給保險公司的保險費應在“應付賬款”科目核算。

第十六條 各機構與其他企業(yè)、個人存在與主營業(yè)務無關的借貸，應在“其他應收款／其他應付款”科目核算，同時應在原始憑證中保留借貸款協(xié)議，注明借貸款期限。超過約定借款期限未收回的應按有關會計規(guī)定進行壞賬處理。

經(jīng)紀機構或公估機構發(fā)生協(xié)作業(yè)務時應支付給其他保險中介機構的協(xié)作費用應在“其他應付款”科目核算，并設置相應二級科目。

第十七條 各機構繳存營業(yè)保證金的，應在“存出營業(yè)保證金”科目核算。

第四章 成本與費用管理規(guī)范

第十八條 各機構會計賬簿中留存的從外單位取得的發(fā)票，付款方應為本機構（含分支機構）或員工（包括與本機構或分支機構簽訂勞動合同的正式員工、簽訂代理合同的銷售人員、勞務派遣人員或聘用人員）。

前款規(guī)定范圍之外的發(fā)票入賬時，應附本機構負責人簽字的審批單。

第十九條 向員工支付工資、獎金、津貼和補貼，以及用于集體福利的開支核算，應在原始憑證中留存發(fā)放明細或另行建立發(fā)放明細檔案備查。

不得向未簽訂勞動合同、代理合同或勞務合同的人員發(fā)放工資及福利。

第二十條 為滿足業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務招待費核算，應在原始憑證中留存業(yè)務經(jīng)辦人和部門負責人確認的審批單。

第二十一條 員工移動電話通信費核算，應在原始憑證中留存經(jīng)辦人和部門負責人確認的審批單。

第二十二條 員工出差期間產(chǎn)生的往返交通費、住宿費、補助費和市內(nèi)交通費等差旅費核算，應在原始憑證中保留差旅通知、差旅申請審批單或其他差旅事項證明文件及款項清單。

各公估機構因現(xiàn)場查勘等與案件直接相關事項產(chǎn)生的差旅費核算，可以案件編號代替差旅通知。以案件編號代替差旅通知的，應另行建立案件差旅費檔案備查，記錄差旅時間、事項、人員、費用及對應會計憑證編號。

第二十三條 各機構召開內(nèi)部會議、產(chǎn)品說明會等各種會議費用核算，包括會議住宿費、餐費、場地租金、交通費、文印費、材料費、授課費等，應在原始憑證中留存會議通知、會議議程及相關安排表、簽到表（應包含部門或機構、姓名、至少三人的聯(lián)系電話等信息）、會議現(xiàn)場照片（打印件，不同角度至少三張，能清晰顯示地點、會議名稱、與會者）。委托第三方承辦會議的，還需留存與承辦機構雙方簽章確認的書面協(xié)議。

第二十四條 因經(jīng)營及管理需要而購買咨詢服務所產(chǎn)生的咨詢費核算，應在原始憑證中留存付款申請審批記錄、發(fā)票、咨詢協(xié)議或對方單位的費用結算依據(jù)等憑證和支持性文件。階段性成果和咨詢報告應留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十五條 因經(jīng)營需要租賃辦公用房、車輛、電子設備等所產(chǎn)生的租賃費核算，應在原始憑證中留存租賃合同復印件、產(chǎn)權人所有權證明、身份證明。存在轉租情形的，應附上產(chǎn)權人同意轉租的書面材料。

第二十六條 使用機動車船過程中發(fā)生的燃油費、檢測費、路橋費、停車費、車輛保養(yǎng)費用、洗車費、保險費等車船使用費核算時，僅限于核算本機構所有或租賃的機動車。車船使用費的支出總額要和公司使用的車輛總數(shù)相匹配。因業(yè)務拓展、現(xiàn)場查勘等公務事項，存在私車公用情況的，應建立登記備案及報銷限額規(guī)定。

第五章收支管理規(guī)范

第二十七條 各機構應根據(jù)實際需要開設多個公司賬戶，管理不同性質的資金往來。

各機構不得使用個人賬戶收取或支出公司經(jīng)營過程中產(chǎn)生的往來資金。

第二十八條 代理機構代收保險費的，應開立獨立的代收保險費賬戶進行結算。代收保險費賬戶僅用于收取投保人保險費和向保險公司支付保險費，不得與本機構其他賬戶、非投保人賬戶等發(fā)生資金往來。

經(jīng)紀機構應當開立獨立的客戶資金專用賬戶。客戶資金專用賬戶只能存放投保人支付給保險公司的保險費，為投保人、被保險人和受益人代領的退保金、保險金。

第二十九條 各機構原則上應采取零現(xiàn)金方式進行收支結算。向員工支付款項（含工資、傭金、報銷費用、借款）應當以銀行轉賬方式支付至其本人銀行賬戶。向外單位支付款項應當以銀行轉賬方式直接支付至對方單位賬戶。

員工墊付待報銷款項的，原則上應采取零現(xiàn)金方式結算，并在報銷時提供刷卡或轉賬憑據(jù)。

下列情況可暫使用現(xiàn)金結算：

（一）在不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的支出；

（二）簽證費、過路過橋費、出租車費等目前只能用現(xiàn)金結算的支出。

確實存在無法按本指引規(guī)定的方式支付結算情形的，必須由本機構負責人書面批準。

第三十條 各機構在簽訂業(yè)務協(xié)議時，應在協(xié)議中注明所有相關費用收取賬戶，并嚴格按協(xié)議約定賬戶收取對方支付的款項。收取賬戶發(fā)生變更的，應以補充協(xié)議形式約定。

第六章附則

第三十一條 在上海市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營的保險兼業(yè)代理機構應參照執(zhí)行本指引。

第三十二條 本指引由上海保監(jiān)局負責解釋。

第三十三條 本指引自2015年9月1日起施行。