□ 楊榮坤 李艷紅

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社區(qū)及居民小組財務(wù)審計對策

□ 楊榮坤 李艷紅

為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)行為，強化社區(qū)財務(wù)管理，完善農(nóng)村財務(wù)管理制度，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，維護集體經(jīng)濟利益，筆者結(jié)合實際工作談?wù)勆鐓^(qū)及居民小組財務(wù)審計應(yīng)注意的問題、原因和建議。

一、社區(qū)及居民小組財務(wù)審計的內(nèi)容

1. 社區(qū)及居民小組收入審計。社區(qū)及居民小組收入包括：發(fā)包及上交收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、其他收入。收入審計的內(nèi)容是：各項收入是否足額入賬；入賬是否及時、有無侵占挪用集體資金情況；是否嚴格使用收款票據(jù)，有無票據(jù)丟失現(xiàn)象；是否存在坐收坐支現(xiàn)象；審查上級補助收入是否準確及時入賬；審查合同簽訂程序，審查承包合同是否合理；審計其他收入的真實性等。

2. 社區(qū)及居民小組支出審計。社區(qū)及居民小組支出包括：人員工資、各種誤工支出、各種獎勵支出、招待費支出、其他支出。支出審計的內(nèi)容是：支出憑證是否完善，有無經(jīng)手人，審批是否完善；審計財務(wù)支出的合法性、合理性、真實性；審計項目資金是否專款專用，有無侵占、挪用。

3. 社區(qū)及居民小組資產(chǎn)負債審計。主要審計集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否清晰，資產(chǎn)增減情況，臺賬登記資產(chǎn)情況，賬實是否相符，核實社區(qū)及居民小組的欠款、借款，查清債權(quán)債務(wù)。

4. 農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)審計。審計內(nèi)容是：工程實施方案是否通過“四議兩公開”表決通過；是否進行工程招投標；是否按工程合同支付工程款；是否隨意變更工程設(shè)計或超出預算施工；是否按規(guī)定進行審計；是否按規(guī)定進行建設(shè)項目監(jiān)理；工程竣工是否按程序進行驗收。

二、審計中發(fā)現(xiàn)存在的問題

1. 會計制度執(zhí)行不嚴，審批程序不完善。主要問題是：坐收坐支，白條抵庫，不按規(guī)定結(jié)清賬務(wù)；個別社區(qū)規(guī)定金額以上支出無審批表；部分社區(qū)、小組單子審批不全，無居委會或居民小組審批；資金管理不到位，審批金額與實付金額不相符；上級部門配給的固定資產(chǎn)管理不完善，沒有進行賬務(wù)處理；會計科目設(shè)置沒有按照規(guī)定執(zhí)行。

2. 財務(wù)管理制度不健全，管理不規(guī)范。主要問題是：票據(jù)管理不嚴，個別社區(qū)使用自制票據(jù)，沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)；無正式發(fā)票、無經(jīng)辦人簽字；賬戶設(shè)立過多，存在多頭收支，不利于監(jiān)督和管理；預領(lǐng)款無任何審批手續(xù)，掛賬時間過長；部分工程款無發(fā)票，個別小組出現(xiàn)稅款由小組支付；辦理業(yè)務(wù)租車費車票無簽章；部分小組誤工名冊簽名不全，或存在多人誤工一人簽名。

三、完善措施

1. 強化財務(wù)監(jiān)督。明確責任，嚴格財經(jīng)紀律，完善開支審批手續(xù)。嚴把各項支出審核關(guān)，嚴格執(zhí)行“三級”審批制度，健全完善各種審批手續(xù)。全面落實財務(wù)公開制度，按公開的內(nèi)容、時間、程序、方式進行公開，對群眾提出的問題、意見及建議，及時進行整改。

2. 嚴格票據(jù)管理制度。按制度使用各種票據(jù)，落實票據(jù)管理責任制，做到專人管理，確保會計憑證的真實性。

3. 加強各項工程項目的監(jiān)督管理。按工程管理辦法進行招投標，完善施工合同管理，保證工程結(jié)算及驗收手續(xù)齊全，工程資金撥付嚴格按施工合同及工程進度進行支付。同時做好相關(guān)資料的收集、整理、歸檔工作。

作者單位：（云南省玉溪市農(nóng)村合作經(jīng)濟經(jīng)營管理站、云南省易門縣龍泉街道農(nóng)村經(jīng)濟管理服務(wù)中心）