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差旅費和誤餐補助的個稅處理

由此，可以得出一個易于接受的概念：差旅費，泛指因公（單位）出差所發(fā)生的住宿費、交通費、伙食費及雜費。工作餐費，泛指用于為單位工作人員提供工作餐而支付的費用。誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

現行對差旅費、工作餐費和誤餐補助的個人所得稅的征免稅規(guī)定

1.《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)〔1994〕89號）規(guī)定：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

2.《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）對（國稅發(fā)〔1994〕89號）進一步明確：一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

3.國稅發(fā)〔1998〕155號規(guī)定：從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

如何妥善處理差旅費和誤餐補助的個稅問題

很顯然，工作餐費作為一種單位提供的就餐福利，不涉及個人所得稅問題。

1. 差旅費問題

單位的差旅費一般采用據實報銷、“半包”報銷（一般是路費、住宿費據實報銷，伙食費按日固定標準報銷）和“全包”報銷（即按日固定出差費用總費用報銷）。據實報銷不存在取得個人收入問題。實行“半包”和“全包”報銷中，對“包干”補助部分，按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費補貼，免征個人所得稅；但如果超過國家規(guī)定發(fā)放標準，或利用補助渠道進行變相發(fā)放工資性補貼、津貼，則被稅務機關認定為變相發(fā)放工資補貼、津貼，計征個人所得稅。

建議：針對難以據實報銷的差旅費，單位需建立補助標準（盡可能接近國家規(guī)定發(fā)放標準）和報銷制度，規(guī)范報銷手續(xù)，不應借此變相發(fā)放工資性補貼、津貼。

2. 誤餐補助問題

誤餐補助相對比較簡單，一般都是采用定額（即每餐補助標準）補助，按照國家規(guī)定發(fā)放的伙食補貼免征個人所得稅。但事實上沒有統一明確的法律或政策依據，僅原則性規(guī)定：以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

建議：單位應建立誤餐補助標準（盡可能接近國家規(guī)定發(fā)放標準）和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，不應借此變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。

3.個人（或者部分人）大額發(fā)放、人人有份發(fā)放、臨時性發(fā)放差旅費補助或者誤餐補助，易被認定為以差旅費補助或者誤餐補助名義變相發(fā)放工資性補貼、津貼，應并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（來源：中國會計視野論壇）