●朱世杰 米春梅

“信貸工廠”模式下零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)
——以小微企業(yè)貸款為例

●朱世杰 米春梅

本文首先介紹了“信貸工廠”模式的運(yùn)作方式及其發(fā)展現(xiàn)狀，然后分析采用“信貸工廠”模式下小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并以“信貸工廠”模式的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于大數(shù)據(jù)采集、運(yùn)用為切入點(diǎn)，探索“信貸工廠”模式下小微企業(yè)貸款審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，最后提出了相關(guān)建議。

信貸工廠 小微企業(yè) 審計(jì) 大數(shù)據(jù)

一、引言

2007年中國(guó)建設(shè)銀行率先引進(jìn)“信貸工廠”模式處理小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，2014年國(guó)務(wù)院頒發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），《意見》明確要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)“創(chuàng)新和推廣專營(yíng)機(jī)構(gòu)、信貸工廠等模式”服務(wù)小微企業(yè)。倚于這一模式的規(guī)模成本和規(guī)模收益，銀行業(yè)小微企業(yè)貸款存量業(yè)務(wù)激增，但國(guó)內(nèi)少有文獻(xiàn)對(duì)這一模式下的審計(jì)方法進(jìn)行研究，本文的目的正在于分析“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，探索其審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)“信貸工廠”這一模式小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二、“信貸工廠”模式介紹

“信貸工廠”指商業(yè)銀行采取工廠標(biāo)準(zhǔn)化制造產(chǎn)品的模式對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行批量處理。具體而言，就是現(xiàn)代商業(yè)銀行對(duì)中小微企業(yè)貸款的設(shè)計(jì)、申報(bào)、審批、發(fā)放、風(fēng)控等業(yè)務(wù)比照生產(chǎn)“流水線”作業(yè)方式批量處理，“信貸工廠”模式具有更加專業(yè)全面、更加便捷高效、流程更加精細(xì)、審批更加自主等特點(diǎn)(見圖1)。

圖1 “信貸工廠”模式

國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行中，建設(shè)銀行總行2007年10月引進(jìn)信貸工廠模式，江蘇省分行鎮(zhèn)江支行作為首個(gè)試點(diǎn)行，最先創(chuàng)建了“小企業(yè)業(yè)務(wù)鎮(zhèn)江模式”品牌，并于2008年6月開始試運(yùn)行，試點(diǎn)效果顯著，建設(shè)銀行隨機(jī)在全國(guó)其他分支機(jī)構(gòu)推廣。中型股份制商業(yè)銀行中，中國(guó)民生銀行最先引進(jìn)這一模式；城市商業(yè)銀行中，杭州銀行最先引進(jìn)這一模式。

三、“信貸工廠”模式下銀行小微企業(yè)貸款面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在傳統(tǒng)信貸管理方式下的小微企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還存在著由于“信貸工廠”自身處理方式、流程帶來(lái)的特有風(fēng)險(xiǎn)。

（一）“信貸工廠”模式下的固有風(fēng)險(xiǎn)

“信貸工廠”模式具有分工明確、工作流程化、審批速度快及規(guī)模效應(yīng)更明顯、財(cái)務(wù)成本更節(jié)約等特點(diǎn)，與此相對(duì)應(yīng)，“信貸工廠”模式存在如下風(fēng)險(xiǎn)：

1、員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，潛在地將操作“流程化”等同于風(fēng)險(xiǎn)管理“模式化”，存在操作風(fēng)險(xiǎn)。部分基層員工將操作流程化標(biāo)準(zhǔn)“延伸”至客戶營(yíng)銷和風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域。例如，同一行業(yè)，不同客戶的調(diào)查報(bào)告、營(yíng)銷方案、貸后檢查材料高度一致，即便不同行業(yè)的客戶也僅是對(duì)調(diào)查報(bào)告、營(yíng)銷方案的部分內(nèi)容進(jìn)行“微調(diào)”，未能充分估計(jì)不同行業(yè)、不同客戶的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。

2、存量小企業(yè)貸款爆發(fā)式增長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大?！靶刨J工廠”模式下，單筆貸款業(yè)務(wù)從受理到最終發(fā)放貸款的時(shí)間大大縮減。以建設(shè)銀行為例，據(jù)悉，即便高達(dá)700萬(wàn)元的小企業(yè)貸款，審批時(shí)間也只需兩天。銀行存量小企業(yè)貸款爆發(fā)式增長(zhǎng)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段無(wú)論從后臺(tái)人員設(shè)置、管理精細(xì)化程度都存在一定滯后和不足，難以對(duì)存量貸款進(jìn)行有效跟蹤、監(jiān)測(cè)，未能及時(shí)關(guān)注到資產(chǎn)質(zhì)量變化，并采取有效措施。據(jù)銀監(jiān)會(huì)披露，截止2016年一季度末，小微企業(yè)貸款余額24.3萬(wàn)億人民幣，年增13.56%，較各項(xiàng)貸款平均增速高0.15%,小微企業(yè)貸款不良率2.7%，較各項(xiàng)貸款平均不良率高0.95%。

3、審查審批難度加大。在崗位設(shè)置方面，信貸工廠崗位設(shè)置的精細(xì)化，要求每位審批人員不僅應(yīng)具備金融、會(huì)計(jì)及法律知識(shí)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其所審查審批的某一特定行業(yè)領(lǐng)域的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、營(yíng)銷策劃等方面具有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上方可加快審批流程，縮短審批時(shí)間，但現(xiàn)有銀行審查審批人員，普遍存在從業(yè)經(jīng)歷單一、實(shí)體行業(yè)經(jīng)驗(yàn)匱乏的情況。

（二）小微企業(yè)貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)

“信貸工廠”模式下的企業(yè)多為小微企業(yè)，決定了該模式下，銀行主要面臨如下風(fēng)險(xiǎn)：

1、銀行、企業(yè)雙方信息不對(duì)稱，銀行處于信息獲得的劣勢(shì)地位?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)務(wù)報(bào)表作為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流信息的重要載體，銀行理應(yīng)可通過(guò)獲取企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表降低自身信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，但由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息制度不完善，財(cái)務(wù)報(bào)表不規(guī)范，可獲得性、真實(shí)性、完整性較差，同公司批發(fā)貸款相比，銀行不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)陡增。

2、小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更易受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，存在更大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)由于生產(chǎn)產(chǎn)品單一、融資手段匱乏等原因，更易受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響。例如，近幾年，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)下行，全球主要經(jīng)濟(jì)體出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)停滯不前甚至萎縮，外貿(mào)進(jìn)出口數(shù)據(jù)表現(xiàn)不佳，以及受原產(chǎn)料價(jià)格、大型企業(yè)開工率低等影響，小微企業(yè)廣受波及，利潤(rùn)空間大幅萎縮。近來(lái)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)發(fā)布的《小微企業(yè)稅收政策研究報(bào)告》指出，盈利小微企業(yè)占比從2013年的78.2%下降至2015年的49%。

3、小微企業(yè)主信用意識(shí)淡薄，信用風(fēng)險(xiǎn)較高。我國(guó)征信體系及制度尚待完善，小微企業(yè)貸款潛藏風(fēng)險(xiǎn)難以估計(jì)。具體來(lái)說(shuō)，首先，法律環(huán)境建設(shè)和社會(huì)信用環(huán)境建設(shè)滯后，為數(shù)不少的小微企業(yè)主存有僥幸心理，缺少法律觀念及誠(chéng)信意識(shí)，惡意逃廢銀行債務(wù)現(xiàn)象頻現(xiàn)，即便銀行能夠勝訴，但現(xiàn)行案件執(zhí)行難的問(wèn)題未得到有效解決；其次，征信系統(tǒng)功能不盡如人意，小微企業(yè)資信狀況變化不能做到及時(shí)共享。企業(yè)的資信數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)更新滯后等不利因素，使得銀行單一依靠企業(yè)或企業(yè)主信用報(bào)告判斷企業(yè)資信狀況存在誤判風(fēng)險(xiǎn)。

4、銀行與擔(dān)保公司等中介機(jī)構(gòu)信息不對(duì)稱，風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段未有效發(fā)揮作用。部分小微型企業(yè)申請(qǐng)貸款時(shí)，由于缺乏符合條件的抵押或擔(dān)保等銀行認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，銀行向此類企業(yè)提供貸款時(shí)寄希望于擔(dān)保公司擔(dān)保。但擔(dān)保公司客觀上存在準(zhǔn)入門檻低、魚龍混雜、監(jiān)管缺位等先天下缺陷，沒能從根本上降低銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。另外，受影子銀行影響，不少中介機(jī)構(gòu)存在從事民間借貸活動(dòng)的現(xiàn)象，但民間借貸信息不能在人民銀行征信系統(tǒng)中反應(yīng)。

不僅如此，“信貸工廠”模式下的固有風(fēng)險(xiǎn)與小微企業(yè)貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)兩者并不相互獨(dú)立，甚至在一定程度上兩個(gè)維度的風(fēng)險(xiǎn)能夠互相傳導(dǎo)。例如：風(fēng)險(xiǎn)管理“模式化”放大了小微企業(yè)貸款的不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)?！靶刨J工廠”模式下的小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)審計(jì)方法，應(yīng)與這一模式下的固有特征結(jié)合，方能提高審計(jì)效果。

四、“信貸工廠”模式下的數(shù)據(jù)處理特征

“信貸工廠”模式能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)，同商業(yè)銀行對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用程度密切相關(guān)。從最初準(zhǔn)入的信用評(píng)級(jí)，到調(diào)查環(huán)節(jié)的貸款額度測(cè)算，再到貸后具體某筆貸款的五級(jí)分類都與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用密切相關(guān)。

圖2 大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)“信貸工廠”流程圖

“信貸工廠”模式下的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的量化評(píng)估特征。例如，貸前調(diào)查時(shí)，首先由系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)客戶經(jīng)理錄入的客戶信息，對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，初步確定客戶是否滿足準(zhǔn)入條件；再比如，系統(tǒng)可根據(jù)客戶經(jīng)理貸前調(diào)查及貸后檢查錄入的客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)貸款五級(jí)分類自動(dòng)調(diào)整。據(jù)統(tǒng)計(jì)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)大數(shù)據(jù)IT應(yīng)有投資規(guī)模已僅次于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)及電信行業(yè)，銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存儲(chǔ)著龐大的諸如客戶基本信息、交易流水及行業(yè)信息等數(shù)據(jù)。

正如前文所述，“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)貸款面臨著較大的不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)此類“額外”的風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越多的銀行業(yè)依靠大數(shù)據(jù)破解信息不對(duì)稱等風(fēng)險(xiǎn)難題。

五、大數(shù)據(jù)背景下“信貸工廠”模式小微企業(yè)貸款審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

“信貸工廠”模式下的大數(shù)據(jù)特征不應(yīng)僅僅是降低不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)、提高審批效率、服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展的媒介，也應(yīng)成為創(chuàng)新審計(jì)方法、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)性、提高審計(jì)效果的有力抓手。

（一）審計(jì)項(xiàng)目確定方式的轉(zhuǎn)變

針對(duì)“信貸工廠”模式下小微企業(yè)貸款存量業(yè)務(wù)激增的現(xiàn)實(shí)情況，以及其衍生的操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目、精確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、有效利用現(xiàn)有審計(jì)資源變得迫在眉睫。

大數(shù)據(jù)背景下的“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可由“專家經(jīng)驗(yàn)”確定向“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目主要依據(jù)全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策導(dǎo)向和上年度項(xiàng)目完成效果、類型來(lái)制定，而“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的思路導(dǎo)向則更具有前瞻性和預(yù)測(cè)性，從龐大數(shù)據(jù)群中找出關(guān)聯(lián)關(guān)系，立項(xiàng)更具有針對(duì)性。例如：選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以從信貸管理系統(tǒng)中導(dǎo)出某一期間存量客戶的貸款五級(jí)分類臺(tái)賬，按照客戶所在的行業(yè)大類，對(duì)客戶進(jìn)行分類，從中選擇出風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果最低，風(fēng)險(xiǎn)最大的某一行業(yè)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目。

（二）審計(jì)視角的轉(zhuǎn)變

“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)客戶涉及各行各業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)模式更加多元，依托于大數(shù)據(jù)為媒介，多元化審計(jì)視角變得可行。

“信貸工廠”模式下的小微企業(yè)審計(jì)視角由“單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”識(shí)別向“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”識(shí)別轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)視角往往基于某一個(gè)特定的業(yè)務(wù)單元，例如：非住房消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、小額貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)、小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)審計(jì)及票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)，諸如此類的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)范圍僅局限于某一特定的業(yè)務(wù)單元。但銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，往往對(duì)某一客戶交叉營(yíng)銷多款銀行產(chǎn)品，同一客戶可能在一家銀行展開多種業(yè)務(wù)類型，傳統(tǒng)以“單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)視角，可能忽略可能存在“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”，這時(shí)“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”審計(jì)視角的重要性就凸顯出來(lái)了，大數(shù)據(jù)的多樣（Variety）、價(jià)值（Value）特點(diǎn)得以充分發(fā)揮。例如，在小微企業(yè)貸款不良率居高不下，國(guó)家鼓勵(lì)消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的大背景下，各家銀行對(duì)于發(fā)展小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)態(tài)度消極，爭(zhēng)相蠶食消費(fèi)貸款市場(chǎng)份額，銀行在開展小微企業(yè)貸款審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)以銀行系統(tǒng)中的龐大數(shù)據(jù)群為依托，密切關(guān)注是否存在小微企業(yè)客戶以消費(fèi)貸款名義借入資金用于實(shí)體經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)報(bào)告模式的轉(zhuǎn)變

依托于大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，從立項(xiàng)項(xiàng)目確定、審計(jì)方案制定、組織實(shí)施到審計(jì)報(bào)告的撰寫，每一個(gè)環(huán)節(jié)都產(chǎn)生了大量可供被審計(jì)單位參考的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這在一定程度上又可促使審計(jì)報(bào)告的模式作出改變。

大數(shù)據(jù)審計(jì)方法下的“信貸工廠”模式零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告不再是“單一審計(jì)報(bào)告”，而是向綜合審計(jì)成果應(yīng)用延伸。當(dāng)前，審計(jì)人員的審計(jì)成果為審計(jì)報(bào)告，但其格式固定，內(nèi)容單一，包含的信息量較少。“信貸工廠”模式下的數(shù)據(jù)化程度更深更廣，除審計(jì)報(bào)告之外，審計(jì)人員可以將審計(jì)過(guò)程中采集、挖掘、分析和處理的大量的資料和數(shù)據(jù)，提供給被審計(jì)單位用于改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)審計(jì)成果的綜合應(yīng)用，提高綜合審計(jì)成果的應(yīng)用效果。

六、對(duì)策及建議

首先，大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的運(yùn)用是一種全新的審計(jì)手段，由于外延數(shù)據(jù)的擴(kuò)大，審計(jì)過(guò)程中也將面對(duì)更寬泛的業(yè)務(wù)和參數(shù)，這對(duì)當(dāng)前審計(jì)人員的技術(shù)能力提出了挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能訓(xùn)練，才能對(duì)銀行多樣的系統(tǒng)參數(shù)有足夠的了解和掌握，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具一知半解，就難以駕馭大數(shù)據(jù)審計(jì)形式，制約審計(jì)職能的發(fā)揮。

其次，固然大數(shù)據(jù)體量龐大，但其也無(wú)法反映具體業(yè)務(wù)中的全部風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法還原“信貸工廠”模式下小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)全部流程，甚至由于道德風(fēng)險(xiǎn)等因素，系統(tǒng)數(shù)據(jù)本身也難于完全真實(shí)、完整、可靠，因此，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)仍然無(wú)法完全取代傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣和大數(shù)定律，仍需要審計(jì)人員抽絲剝繭般的判斷和論證能力，因此，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平仍然任重道遠(yuǎn)。

（作者單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行新疆區(qū)分行審計(jì)部）

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（本欄目責(zé)任編輯：尹情）