肖淑媛

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復烤企業(yè)生產(chǎn)成本能耗預算定額體系構(gòu)建

肖淑媛

摘要：本文以福建省復烤企業(yè)為例，針對復烤企業(yè)生產(chǎn)能耗（主要是電耗）現(xiàn)狀，運用數(shù)學模型方法，構(gòu)建復烤企業(yè)生產(chǎn)能耗定額指標體系，有力推進企業(yè)由經(jīng)驗管理向科學管理的轉(zhuǎn)型，為復烤企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略夯實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：復烤企業(yè)；電耗；定額

一、復烤企業(yè)成本能耗預算定額體系制定背景

（一）宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)發(fā)展新常態(tài)的要求

當前，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展正處于“速度變化、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動力轉(zhuǎn)換”的新常態(tài)，經(jīng)濟已由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長。面對經(jīng)濟下行壓力，煙草行業(yè)正不斷加大改革力度。在煙葉生產(chǎn)領(lǐng)域，控制規(guī)模和提質(zhì)增效，已成為煙葉生產(chǎn)的主導方向。

（二）復烤企業(yè)自身改革發(fā)展的要求

首先是煙葉加工資源的短缺。目前，國家局正實行嚴格的煙葉計劃調(diào)控政策，全國煙葉收購計劃銳減至2016年4300萬擔，復烤企業(yè)保持微利則需要5300萬擔煙葉加工量，復烤企業(yè)產(chǎn)能過剩與煙葉規(guī)模銳減的矛盾日益突出?！伴_源”難度加強，倒逼我們更要“節(jié)流”。

其次，成本費用水平相對較高。當前，福建省復烤企業(yè)噸片煙生產(chǎn)成本僅勉強處于行業(yè)平均水平，成本競爭優(yōu)勢不夠突出，且面臨生存困境，這倒逼我們反思:成本費用管控的潛力在哪里？著力點在哪里？

最后，原有預算定額機制不夠完善。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前福建省復烤企業(yè)成本預算定額管理相對粗放，存在定額指標體系不夠完善、依據(jù)不夠充分、管理運行不暢等等一系列的問題，這倒逼我們必須規(guī)范重塑預算定額指標體系。

（三）復烤企業(yè)出路

1.積極拓展業(yè)務

隨著復烤企業(yè)“加工集約化、工藝標準化、服務個性化、管理現(xiàn)代化”發(fā)展戰(zhàn)略的提出，復烤企業(yè)必須重新鞏固和發(fā)展自身賴以生存的煙葉市場份額，通過大力推進區(qū)域加工中心建設(shè)，將加工業(yè)務延伸拓展至省外，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.更重要的是形成降本增效、成本競爭戰(zhàn)略，向成本要效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，故推動成本預算定額管理勢在必行。

復烤企業(yè)在對外拓展加工業(yè)務的同時，要盡快實施成本競爭戰(zhàn)略，通過管理模式的改進提升，實現(xiàn)企業(yè)管理降本增效，打造成本競爭優(yōu)勢，兼顧外延式及內(nèi)涵式發(fā)展，讓企業(yè)保持“兩條腿走路”，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，推動定額管理勢在必行。

二、復烤企業(yè)成本能耗現(xiàn)狀調(diào)查：以福建省為例

大多復烤企業(yè)成本能耗主要是水、電、煤、油。根據(jù)福建復烤企業(yè)多年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，以12000kg/h的生產(chǎn)線為例，噸片煙成本能耗占比依次為：水約4%-5%，電約65%-67%，煤約28%—30%，油約0.5%。依據(jù)重要性原則，本文以復烤企業(yè)能耗中重點消耗——電耗為例進行研究，初步構(gòu)建福建復烤企業(yè)生產(chǎn)能耗定額體系。

三、復烤企業(yè)加工預算定額測定電耗方法和過程（以測定電耗為例）

分析樣本數(shù)據(jù)，查找理論值，并通過主要影響因素進行修正，制定成本預算定額。運用此法進行定額的代表的復烤加工環(huán)節(jié)的能耗—電耗。

思路：首先，查找理論值：連續(xù)生產(chǎn)情況各加工流量下的噸片煙電耗（樣本數(shù)據(jù)42個），符合一元線性回歸方程公式分布。

再次，查找修正值：查找影響噸片煙電耗的主要影響因素，對理論值進行修正。經(jīng)查找，電耗主要受設(shè)備故障、換等級清理、周保例保等因素影響，故逐一分析影響因素。

最后，按加工流量與噸片煙電耗的回歸方程預測，綜合考慮故障、換等級清理衛(wèi)生和周例保對噸片煙電耗的影響，確定2015年噸片煙電耗定額。

1.煙葉加工流量對噸片煙電耗的影響（理論值）

對2014生產(chǎn)烤季能管系統(tǒng)樣本數(shù)據(jù)整理分析，剔除設(shè)備故障、換牌換等級清理衛(wèi)生和周例保的情況，可得連續(xù)生產(chǎn)情況各加工流量下的噸片煙電耗均值：加工流量12000kg/h，電耗均值298.8 Kwh；加工流量12500kg/h，電耗均值285.95 Kwh；加工流量13000 kg/h，電耗均值278.83 Kwh；加工流量13500 kg/h，電耗均值266.75Kwh；加工流量14000 kg/h，電耗均值248.22 Kwh；加工流量14500 kg/h，電耗均值235.4Kwh；加工流量15000 kg/h，電耗均值224.12 Kwh。

將以上樣本數(shù)據(jù)，應用一元線性回歸模型建立各煙葉加

經(jīng)驗證，符合一元線性回歸方程。方程式為

2.修正值

經(jīng)試驗，設(shè)備故障、換牌換等級清理衛(wèi)生、周例保等三項原因?qū)嵠瑹熾姾挠绊戄^為顯著，具體分析如下：

（1）換等級清理衛(wèi)生對噸片煙電耗的影響

換等級清理衛(wèi)生對噸片煙電耗的影響，與故障對噸片煙電耗的影響類似。根據(jù)長期對生產(chǎn)換等級清理衛(wèi)生的觀察，認為每次換等級清理衛(wèi)生對噸片煙電耗的影響時間為0.5小時。在統(tǒng)計區(qū)間內(nèi)共發(fā)生58次換等級清理衛(wèi)生，因此換等級清理衛(wèi)生消耗的噸片煙電耗為

結(jié)論：換等級清理衛(wèi)生對噸片煙電耗的影響：2.157Kwh。

( 2 )周例保對噸片煙電耗的影響

周例保都需開啟部分用能設(shè)備，因此對噸片煙電耗有一定影響。我們統(tǒng)計分析了周保電耗樣本數(shù)據(jù)，均值為3560Kwh；統(tǒng)計分析例保電耗樣本數(shù)據(jù)，均值為2447Kwh。

根據(jù)設(shè)備管理要求，生產(chǎn)每月會有三至四次周、例保。因此在統(tǒng)計區(qū)內(nèi)周例保電耗約為

Kwh。因此周例保消耗的噸片煙電耗估算為

[108126,144168]/27119.37=[3.987,5.316] Kwh。

結(jié)論：周例保對噸片煙電耗的影響：【3.987，5.316】Kwh。

3.2015年噸片煙電耗定額指標

尾聲：通過本課題的開展研究，我們探索總結(jié)了一套具有福建復烤企業(yè)特色的預算指標定額管控模式，初步構(gòu)建了打葉復烤生產(chǎn)預算定額標準化體系，有力推進了企業(yè)由經(jīng)驗管理向科學管理的轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變，為公司可持續(xù)發(fā)展夯實了基礎(chǔ)。同時，我們更需要切實提升指標的導向性和引領(lǐng)作用，努力實現(xiàn)“十三五”期間，福建省復烤企業(yè)成本費用達到全國對標先進水平的目標。

（作者單位：福建武夷煙葉有限公司）