北京市懷柔區(qū)地方稅務(wù)局 葛 妍 崔馨予

關(guān)于完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管的思考

北京市懷柔區(qū)地方稅務(wù)局 葛 妍 崔馨予

存量房稅收征管的征稅對(duì)象多為自然人，稅種體系龐大，征管流程復(fù)雜，這也為稅收征管帶來(lái)了挑戰(zhàn)。本文主要探討利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維解決存量房交易稅收征管中存在的問題，思考加快存量房交易稅收征管與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合，以期為提升存量房交易稅收征管質(zhì)量和效率提供借鑒。

存量房 稅收 征管

2015年9月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，稅收征管進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代。因此，研究完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管成為稅務(wù)部門面臨的重要課題。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管中存在的問題

1.1 信息管稅能力有待提高，稅收精細(xì)化管理不足

一是缺乏對(duì)關(guān)鍵信息流的監(jiān)控和管理，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未完善?，F(xiàn)行的“個(gè)人存量房交易稅收征管”系統(tǒng)可以完成信息采集、上門申報(bào)、復(fù)核全流程操作，但一部分關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息仍需手工錄入，對(duì)受理流程的信息質(zhì)量尚未建立監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。二是稅收精細(xì)化管理不足，對(duì)于龐大的稅收征管數(shù)據(jù)沒有深度增值利用。以日常臺(tái)賬和報(bào)表編制為例，現(xiàn)有存量房征管系統(tǒng)已包括相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由于稅收征管數(shù)據(jù)沒有被充分利用，尚無(wú)法自動(dòng)形成電子臺(tái)賬，基層稅務(wù)人員根據(jù)存量房交易檔案手工編制不同房屋交易類型的稅收臺(tái)賬，并在臺(tái)賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、報(bào)表編制，其數(shù)據(jù)質(zhì)量和管理水平不高。

1.2 基礎(chǔ)信息掌握不足，存在稅收征管漏洞

利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維加快完善稅收征管制度，需要掌握存量房買賣雙方的基礎(chǔ)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、信息共享等，使信息透明化，消除納稅人偷稅漏稅的心理。在基層工作中，稅務(wù)部門通過(guò)核對(duì)納稅人身份證、戶口簿以及在建委共享的系統(tǒng)中查詢納稅人住房情況等措施，在一定程度上堵塞了征管漏洞。但一部分關(guān)鍵信息難以有效掌握，部分唯一住房的認(rèn)定仍建立在納稅人“承諾”的基礎(chǔ)上，納稅人的隱形房產(chǎn)游離于稅收監(jiān)管之外，缺乏有效的信息監(jiān)管措施和力度，在一定程度上助長(zhǎng)了納稅人偷稅漏稅的心理。

1.3 部門間信息共享機(jī)制仍待完善

存量房交易涉及多部門聯(lián)合控管，大量涉稅信息掌握在不同主管部門手上?，F(xiàn)在已經(jīng)運(yùn)行的地稅機(jī)關(guān)與住建委信息交換平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)交換，通過(guò)“北京房屋交易權(quán)屬信息查詢系統(tǒng)”可以查詢到納稅人名下房屋登記情況。但大部分重要涉稅數(shù)據(jù)信息無(wú)法全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得。各部門之間信息采集內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，部門間的數(shù)據(jù)信息相互獨(dú)立，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效共享。如果相關(guān)部門不予協(xié)助，就無(wú)法取得涉稅所需的資料信息，業(yè)務(wù)無(wú)法正常辦理，會(huì)直接影響工作效率。在確認(rèn)購(gòu)房時(shí)間認(rèn)定個(gè)人所得稅、增值稅的適應(yīng)政策時(shí)，需要查詢房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移類型，要求納稅人提供能夠認(rèn)定購(gòu)房時(shí)間的相關(guān)材料，而該類涉稅資料需要從國(guó)土資源局獲取。認(rèn)定納稅人是否能夠享受契稅、個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策時(shí)，需要查詢納稅人家庭唯一住房情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)未與民政局共享信息，稅務(wù)人員通過(guò)核對(duì)結(jié)婚證、離婚證、離婚協(xié)議、戶口簿上的婚姻狀況等來(lái)判定納稅人的家庭情況，但存在戶口簿信息更新的滯后性以及納稅人持虛假證件隱瞞婚姻狀況的情況，因而存在稅收征管漏洞。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下完善存量房交易稅收征管的建議

2.1 精細(xì)管理+風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

2.1.1 實(shí)現(xiàn)涉稅資料電子化、網(wǎng)絡(luò)化

以“金稅三期”系統(tǒng)上線為契機(jī)，制定不同類型存量房交易的“菜單式”電子資料清單，使存量房稅務(wù)征管過(guò)程涉稅資料電子化，辦理流程標(biāo)準(zhǔn)化，資料審核規(guī)范化，從源頭上提升存量房征管的質(zhì)量。同時(shí)把電子資料清單管理嵌入到稅收業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，并能夠全系統(tǒng)共享，多層次應(yīng)用，簡(jiǎn)化征管流程。完善存量房交易網(wǎng)上審核功能，實(shí)現(xiàn)納稅人網(wǎng)上提交資料，基層稅務(wù)人員網(wǎng)上審核，取消電子和紙質(zhì)資料雙重報(bào)送，真正實(shí)現(xiàn)“網(wǎng)上辦結(jié)”，讓納稅人辦稅“多走網(wǎng)路”，“少跑馬路”。

2.1.2 加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和痕跡管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一是發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)管的優(yōu)勢(shì)，在加快區(qū)域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的同時(shí)，利用軟件信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，對(duì)電子信息流進(jìn)行痕跡管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控存量房稅收征管各環(huán)節(jié)操作流程，分析和篩選存量房稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)自主督查機(jī)制，及時(shí)采取針對(duì)性措施，提升執(zhí)法規(guī)范性。

二是加強(qiáng)對(duì)第三方信息的采集和利用，建立涉稅數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，增加數(shù)據(jù)匹配功能，減少人工錄入工作，建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的提示預(yù)警機(jī)制。例如住建委出具的《存量房網(wǎng)簽信息表》的房屋性質(zhì)為非住宅，當(dāng)稅務(wù)人員在數(shù)據(jù)錄入時(shí)選擇房屋性質(zhì)為住宅，系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，以提高稅務(wù)人員的敏感性，以最大限度地降低征管過(guò)程中出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

三是加強(qiáng)契稅征收業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)深度融合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值利用，運(yùn)用大數(shù)據(jù)，建立存量房稅收數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)囊括存量房交易的所有具體信息，同時(shí)具有信息查詢對(duì)比功能、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能等。數(shù)據(jù)庫(kù)能夠?qū)Χ惪钊霂?kù)數(shù)、房屋面積、繳稅稅率、是否為家庭唯一住房等關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行多角度、多層次的信息對(duì)比和數(shù)據(jù)分析，審查是否符合政策要求，篩選征管過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)稅源信息化管理。數(shù)據(jù)采集時(shí)改變傳統(tǒng)的手工錄入模式，根據(jù)業(yè)務(wù)需要及時(shí)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)合成業(yè)務(wù)報(bào)表，并加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析、政策效應(yīng)分析，提高存量房交易征管水平。

2.1.3 促進(jìn)納稅信用體系與稅收征管互融互通

通過(guò)數(shù)據(jù)信息化推動(dòng)自然人納稅信用體系的建設(shè)，提高納稅人失信成本，將存在涉稅違法的個(gè)人信用記錄納入自然人納稅信用體系中，減少個(gè)人信用的評(píng)分，并通過(guò)社會(huì)信用信息共享平臺(tái)與其他部門共享納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，使失信納稅人在信貸、出境、大額消費(fèi)時(shí)受到多種限制，發(fā)揮誠(chéng)信納稅的引導(dǎo)作用，推動(dòng)納稅信用體系與其他社會(huì)信用體系的聯(lián)動(dòng)，從而提高納稅人的納稅遵從度，讓有不良納稅信用記錄的納稅人“寸步難行”。

2.2 協(xié)稅護(hù)稅+納稅服務(wù)

2.2.1 加強(qiáng)各部門協(xié)同，推進(jìn)社會(huì)綜合治稅

2016年9月1日，《北京市稅收征收保障辦法》正式施行，為地稅部門加強(qiáng)與各部門協(xié)同提供了法律保障和政策保障，地稅部門應(yīng)順勢(shì)而為，形成治稅合力。

一是通過(guò)建立北京市涉稅信息交換統(tǒng)一平臺(tái)，將存量房的所有涉稅信息進(jìn)行分類納入，并針對(duì)性共享。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在存量房稅收征管過(guò)程中及時(shí)通過(guò)共享平臺(tái)從國(guó)土部門獲取不動(dòng)產(chǎn)登記信息，如繼承公證書、贈(zèng)與合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移類型等相關(guān)涉稅電子文件，從民政、公安部門獲取納稅人婚姻狀況、親屬關(guān)系等家庭情況信息，為納稅人是否能夠享受相關(guān)優(yōu)惠政策提供更準(zhǔn)確的依據(jù)。

二是為了保障納稅人權(quán)益、提高各部門信息安全性和可靠性，保證信息共享系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于相關(guān)共享信息要進(jìn)行全程監(jiān)控，并進(jìn)行分區(qū)加密管理，對(duì)共享信息的查閱進(jìn)行跟蹤留痕記錄，針對(duì)不同部門對(duì)信息的不同需求，設(shè)定相應(yīng)的登錄和查詢權(quán)限。

三是將共享信息和相關(guān)政策適度的提供給納稅人作為繳稅依據(jù)的參考，讓納稅人交明白稅、放心稅，同時(shí)解決納稅人“多頭找、反復(fù)跑”的難題，降低納稅成本。

2.2.2 提高納稅服務(wù)水平，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系

一是確定標(biāo)準(zhǔn)化的納稅服務(wù)，構(gòu)建規(guī)范化的崗位職責(zé)書。對(duì)崗位的服務(wù)內(nèi)容、工作程序、工作要求、職責(zé)內(nèi)容與考核進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。避免“混崗混責(zé)”，改變“口口相傳”的崗位交接模式。二是探索建立支付寶、微信等第三方支付平臺(tái)，打破傳統(tǒng)繳稅方式，為納稅人提供方便快捷多樣的繳稅方式。三是結(jié)合“崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武”的機(jī)會(huì)，組織系統(tǒng)遠(yuǎn)程實(shí)操比賽，加強(qiáng)人員對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的應(yīng)用熟練程度，培養(yǎng)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力。四是健全網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督機(jī)制，利用互聯(lián)網(wǎng)等新媒體對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行評(píng)選和滿足度調(diào)查，實(shí)時(shí)掌握干部狀態(tài)，提高稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，打造一只高服務(wù)水平的優(yōu)秀干部隊(duì)伍。

[1] 楊志強(qiáng).“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需把握三個(gè)重要環(huán)節(jié)[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào),2015-09-06.

[2] 喬游.淺析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].稅務(wù)研究, 2016(05).

[3] 王曉東,等.淺議大數(shù)據(jù)管稅[J].中國(guó)稅務(wù),2015(12).

F293.3

A

2096-0298(2016)09(c)-136-02