吳基盛

(桂林航天工業(yè)學(xué)院　國有資產(chǎn)管理處，廣西　桂林　541004)

地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及對(duì)策

吳基盛*

(桂林航天工業(yè)學(xué)院國有資產(chǎn)管理處，廣西桂林541004)

摘要科研經(jīng)費(fèi)是開展科研工作的重要基礎(chǔ)，規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理將促進(jìn)科研水平的提高和科研工作的持續(xù)發(fā)展及創(chuàng)新，文章針對(duì)地方高校在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的一些問題，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理中的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了原因分析，并提出一些改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞科研經(jīng)費(fèi)；管理；對(duì)策

近年來隨著國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，地方高校拿到的科研經(jīng)費(fèi)也越來越多，科研經(jīng)費(fèi)也成為地方高校資金的重要來源，但是在科研經(jīng)費(fèi)的管理過程中地方高校存在著認(rèn)識(shí)不到位、制度不健全、管理不規(guī)范等情況，甚至有些地方高校出現(xiàn)惡意套取科研經(jīng)費(fèi)等違法行為。解決地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題，必須強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的管理。

1地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

1.1對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

有些地方高校認(rèn)為，爭取到的科研經(jīng)費(fèi)越多越能提高學(xué)校的知名度，甚至把爭取科研經(jīng)費(fèi)作為政績工程來大力宣傳。在這種行為導(dǎo)向下，授意或暗示有關(guān)部門放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，對(duì)違反規(guī)定的行為睜一只眼閉一只眼。導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)使用管理過程中，制度執(zhí)行不嚴(yán)格、資金使用不規(guī)范、資金使用效益不高等問題的大量出現(xiàn)。

1.2對(duì)院(系)科研工作的考核存在偏差

大部分地方高校對(duì)院(系)科研工作的考核主要以拿到科研經(jīng)費(fèi)和發(fā)表論文的多少作為部門績效考核的主要內(nèi)容，忽視了科研成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的考核評(píng)分。在這種導(dǎo)向下，造成院(系)開展科研工作不是為獲得多少科研成果，而是為了獲得多少科研經(jīng)費(fèi)的怪現(xiàn)象。

1.3經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)，審核把關(guān)不嚴(yán)

項(xiàng)目申報(bào)人在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，往往憑自己的經(jīng)驗(yàn)，主要考慮的是項(xiàng)目能不能立項(xiàng)，對(duì)于開支項(xiàng)目、開支金額隨意羅列，也沒有過多的考慮預(yù)算的重要性與嚴(yán)肅性；科研經(jīng)費(fèi)主管部門在核定經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，往往不是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際所需資金核定，而是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)額度及當(dāng)年申報(bào)項(xiàng)目情況分配資金，使編制出的預(yù)算缺乏科學(xué)性、規(guī)范性與可操作性，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，開支隨意性較大，調(diào)整預(yù)算的情況比較普遍。

1.4科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷違紀(jì)現(xiàn)象較為嚴(yán)重

2014年10月16日，中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站拋出重磅消息：教育部近日組織召開了直屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理情況第二批專項(xiàng)檢查動(dòng)員部署會(huì)，對(duì)30所直屬高校的科研經(jīng)費(fèi)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，會(huì)上通報(bào)了4起典型案例[5]。部屬高校如此，地方高校更是如此，大大小小的科研腐敗也為數(shù)不少?？蒲懈瘮≈饕峭ㄟ^報(bào)銷環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)，采用“真票假用”、“假票真用”等手段來套取科研經(jīng)費(fèi)。更為嚴(yán)重的是有些科研人員惡意將科研經(jīng)費(fèi)以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、協(xié)作費(fèi)等名義“合情合理”的轉(zhuǎn)撥到與自己有關(guān)聯(lián)的單位，從而達(dá)到套取“大資金”的目的，教育部通報(bào)的浙江大學(xué)原教授陳英旭利用關(guān)聯(lián)公司貪污945萬余元，便是其中一例。

1.5科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理相脫節(jié)

有些地方高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中，有關(guān)職能部門在管理上各自為政，難成體系，同時(shí)又缺乏有效溝通，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理嚴(yán)重脫節(jié)。管理科研項(xiàng)目的部門不管經(jīng)費(fèi)開支，管理經(jīng)費(fèi)開支的部門不了解科研項(xiàng)目，難以形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的約束機(jī)制和跟蹤管理?？蒲泄芾聿块T對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況并不清楚；財(cái)務(wù)管理部門不了解項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施到結(jié)題進(jìn)行全過程；資產(chǎn)管理部門不了解科研項(xiàng)目儀器設(shè)備的需求情況，儀器設(shè)備重復(fù)購置，浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重[2]。

2地方高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題的原因分析

2.1科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)姓“公”還是姓“私”的認(rèn)識(shí)存在偏差

現(xiàn)行制度規(guī)定，不管是縱向科研經(jīng)費(fèi)，還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入作為高校的事業(yè)收入，科研經(jīng)費(fèi)支出作為高校的事業(yè)支出，其收支管理按高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但實(shí)際情況是，有些科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己辛辛苦苦申請(qǐng)來的，“所有權(quán)”與“使用權(quán)”歸自己，學(xué)校無須過多過問和干涉。這種認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中屢屢出現(xiàn)不按預(yù)算開支，隨意擴(kuò)大開支范圍，甚至把自己的一些日常開支拿到科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷的情況。

2.2科研人員的“智力”支出沒有得到合理的回報(bào)

科研人員的“智力”支出沒有得到合理的回報(bào)是科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中違紀(jì)行為發(fā)生的重要原因?，F(xiàn)行制度規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)的只能給沒有工資收入的人員發(fā)放，而項(xiàng)目研究的真正組織者和實(shí)施者付出的“智力”卻不能從項(xiàng)目中開支?？蒲薪?jīng)費(fèi)在使用中經(jīng)常出現(xiàn)“見物不見人”的現(xiàn)象，即經(jīng)費(fèi)的90%左右費(fèi)用規(guī)定用于購買儀器設(shè)備和支付材料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、出差費(fèi)等，只有5%～15% 的費(fèi)用被用于活化勞動(dòng)即勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，而作為生產(chǎn)力最活躍要素的“人”卻得不到相應(yīng)的補(bǔ)償[1]?！氨屏紴殒健钡霓k法是科研人員采用各種手段套取科研經(jīng)費(fèi)。

2.3對(duì)院(系)科研工作績效考核存在導(dǎo)向偏差

目前，地方高校對(duì)二級(jí)學(xué)院(系)普遍實(shí)行的是目標(biāo)管理責(zé)任制，年末會(huì)對(duì)二級(jí)學(xué)院(系)實(shí)施目標(biāo)責(zé)任考核?？己说闹匾獌?nèi)容之一是科“研經(jīng)費(fèi)到位”情況，忽視了科研成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的考核評(píng)分。這一導(dǎo)向使院(系)獲取科研經(jīng)費(fèi)的目的是為了完成績效考核任務(wù)，科研人員獲取科研項(xiàng)目的是為了完成院(系)下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)到位任務(wù)。因此，科研人員所在院(系)及科研管理部門會(huì)放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)、使用等方面的審核，甚至向?qū)W校監(jiān)管部門施壓，間接造成科研“腐敗”問題的產(chǎn)生。

2.4科研人員對(duì)財(cái)務(wù)等制度缺乏了解及財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的內(nèi)涵和管理缺乏認(rèn)識(shí)

科研人員重點(diǎn)關(guān)注的是如何完成工作，對(duì)學(xué)校的預(yù)算制度、報(bào)銷結(jié)算制度、財(cái)務(wù)審批制度、物資采購制度等規(guī)定了解不夠。在物資采購、財(cái)務(wù)報(bào)銷等環(huán)節(jié)處處碰壁，各種不理解、埋怨的情形層出不窮；財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷過程中，主要看的是票據(jù)的真實(shí)性及是否符合財(cái)務(wù)結(jié)算制度，并未關(guān)注科研項(xiàng)目開支的內(nèi)涵及其本身開支的合理性，只要報(bào)銷票據(jù)應(yīng)具備的要素齊全，符合財(cái)務(wù)結(jié)算制度，一些“看似合理其實(shí)不合理”的票據(jù)得以順利報(bào)銷，導(dǎo)致違規(guī)開支得以“合法”報(bào)銷。另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)一些科研項(xiàng)目的特殊性不了解，一些“看似不合理其實(shí)合理” 的票據(jù)確不能得到報(bào)銷，進(jìn)一步激化了科研人員與財(cái)務(wù)部門的矛盾。

3針對(duì)地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問題采取的對(duì)策

3.1提高規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用重要性的認(rèn)識(shí)

地方高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督、物資采購等部門定期的對(duì)科研人員開展科研管理制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、招標(biāo)采購制度、廉潔自律規(guī)定為內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并通過微信、QQ等方式加強(qiáng)政策的宣傳，不斷強(qiáng)化科研人員誠信意識(shí)、遵紀(jì)守法意識(shí)及廉潔自律意識(shí)；建立健全教職工的誠信體系，把科研人員的科研誠信檔案納入個(gè)人的誠信體系，在必要的情況下與科研人員就科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性及承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任簽訂責(zé)任書。

3.2完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

從國家層面來講，需要制定或完善“智力”支出方面的法律文件，鼓勵(lì)科研人員通過科研活動(dòng)取得合法的收入，明確科研人員可以從經(jīng)費(fèi)預(yù)算中列支一定比例的勞務(wù)費(fèi)，不至于科研人員通過不法手段來套取科研經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，國家應(yīng)給予高校更大的科研經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，特別是橫向科研課題的經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)?！皺M向科研經(jīng)費(fèi)本質(zhì)上是合同經(jīng)費(fèi)，最重要的是按合同約定進(jìn)行使用分配”[6]。因此橫向課題經(jīng)費(fèi)不應(yīng)當(dāng)作為 “收入”來管理，而應(yīng)作為“合同經(jīng)費(fèi)”來管理，會(huì)計(jì)核算時(shí)作為“應(yīng)付及暫存款”處理。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理過嚴(yán)、過細(xì)或過于死板和僵化，將會(huì)影響到科研人員開展橫向課題的積極性，并進(jìn)一步影響到地方高校與企事業(yè)單位之間開展產(chǎn)學(xué)研的合作及科技成果的轉(zhuǎn)化。

從單位層面上講，地方高校需要制定或完善科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、評(píng)審、預(yù)算編制及調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用及結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等相關(guān)制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，使科研人員真正明白科研項(xiàng)目怎么申報(bào)，預(yù)算怎么編制，儀器設(shè)備怎么采購，怎么報(bào)賬，需要哪些部門簽字等等。

3.3建立和完善科研經(jīng)費(fèi)使用績效評(píng)價(jià)體系

地方高校應(yīng)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的問題，建立和完善包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效評(píng)價(jià)體系，并對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施績效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系主要包括：經(jīng)濟(jì)效益貢獻(xiàn)率、預(yù)算執(zhí)行率、支出結(jié)構(gòu)比率、經(jīng)費(fèi)節(jié)約率等；非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系主要包括：項(xiàng)目完成率、成果應(yīng)用率、成果得獎(jiǎng)率、社會(huì)效益貢獻(xiàn)率等。通過績效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立和評(píng)價(jià)，充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率和科研工作管理水平。

3.4完善科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督機(jī)制

地方高校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制，明確相關(guān)職能部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)責(zé)任；科研管理部門對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制及調(diào)整、經(jīng)費(fèi)開支范圍的審批等工作負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)銷管理、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和調(diào)整的審核等工作負(fù)責(zé)；資產(chǎn)管理部門對(duì)科研儀器設(shè)備及材料物資的招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、使用及維護(hù)等方面的工作負(fù)責(zé)；審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的日常檢查和審計(jì)工作負(fù)責(zé)；院(系)對(duì)本部門教職工科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、開支等方面的監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。

3.5規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理

在科研經(jīng)費(fèi)編制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要給予科研人員一些具體的指導(dǎo)，對(duì)于一些大型科研項(xiàng)目，甚至可以要求財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算的編制；在科研經(jīng)費(fèi)審核環(huán)節(jié)，科研管理部門可以邀請(qǐng)審計(jì)監(jiān)察部門及有關(guān)方面的專家對(duì)科研人員申報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核；在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)控項(xiàng)目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，科研基本條件未發(fā)生重大改變，不能調(diào)整預(yù)算，因特殊情況確需調(diào)整，應(yīng)按原審批程序?qū)徟髨?bào)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行；在項(xiàng)目結(jié)題階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將結(jié)余資金應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不能長期掛賬。

3.6加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程的管理

財(cái)務(wù)部門要在嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核報(bào)銷票據(jù)，重點(diǎn)審查票據(jù)的合法性、合規(guī)性、相關(guān)性和合理性，核實(shí)是否存在“假票真用”、“真票假用”情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。同時(shí)，地方高校應(yīng)建立和完善“科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)”，財(cái)務(wù)部門及科研管理部門通過系統(tǒng)定期對(duì)科研項(xiàng)目開支情況進(jìn)行檢查與分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知有關(guān)科研人員，從而起到實(shí)時(shí)控制和預(yù)警作用。科研人員也可以通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)的開支情況。

3.7對(duì)科研人員開展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及對(duì)財(cái)務(wù)人員開展科研項(xiàng)目管理知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)科研人員，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，從經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、報(bào)銷的程序、經(jīng)費(fèi)的開支范圍、結(jié)算制度、財(cái)務(wù)審批制度、物資采購及驗(yàn)收制度等方面進(jìn)行全面培訓(xùn)，甚至在“大資金”科研項(xiàng)目建立財(cái)務(wù)顧問制度或在項(xiàng)目組成員中增配財(cái)務(wù)人員，幫助科研人員解決物資采購、財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面碰到問題。另一方面，科研管理部門也有必要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科研項(xiàng)目管理方面的知識(shí)培訓(xùn)，包括從項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、到結(jié)題等整個(gè)流程及項(xiàng)目的內(nèi)涵等知識(shí)的培訓(xùn)。

4結(jié)束語

總之，地方高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷完善科研管理體制，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，充分發(fā)揮科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)地方高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)發(fā)展。

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(責(zé)任編輯葉桂郴)

* 作者簡介：吳基盛，男，貴州天柱人。會(huì)計(jì)師，碩士。研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。

中圖分類號(hào)：G647

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：2095-4859(2016)01-0066-04