通化市審計局 杜菲菲

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論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

通化市審計局 杜菲菲

摘 要：企業(yè)集團內(nèi)部審計工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展前景。要提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，就必須要建立企業(yè)集團內(nèi)部審計制度。本文主要介紹了企業(yè)集團內(nèi)部審計制度，分析了企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 內(nèi)部審計制度

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大。為了保證企業(yè)的長遠發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險，需要構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度。目前，大多數(shù)集團企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計制度，并且取得了一定的效果。但總體來說，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計制度還存在很多問題，要促進企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，必須要找出企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題，并加以解決。

1　企業(yè)集團內(nèi)部審計制度概述

內(nèi)部審計，是一項管理、監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的制度。它不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的會計信息進行監(jiān)督、評價，了解會計信息的真實性、有效性、合法性，也可以對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況進行監(jiān)督、檢查和評價。通過內(nèi)部審計，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)部門工作人員的有效監(jiān)管，同時還可以及時了解企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險，并采取應(yīng)對的措施。具體來說，企業(yè)集團內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面。

第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，必須要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮著管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。通過內(nèi)部審計，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并根據(jù)具體情況提出合理可行的發(fā)展建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

第二，監(jiān)督作用。建立企業(yè)內(nèi)部審計制度，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)方面的監(jiān)督。工作人員在開展審計工作時有章可循，可以根據(jù)制度規(guī)定，對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營狀況進行全面檢查，找出其中存在的問題。同時，內(nèi)部審計也可以為國家審計部門提供重要的審計信息。

第三，評價作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的重要機構(gòu)，服務(wù)于企業(yè)的管理部門。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部評價各個部門業(yè)績的重要手段，審計的結(jié)果，直接反映出企業(yè)內(nèi)部各個部門的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)內(nèi)部審計具有評價企業(yè)各個部門經(jīng)營狀況和業(yè)績的作用。

2　企業(yè)集團內(nèi)部審計中存在的問題

2.1審計機構(gòu)缺乏獨立性

審計機構(gòu)是服務(wù)于企業(yè)管理部門的機構(gòu)。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險，需要建立內(nèi)部審計制度。目前，我國大多數(shù)集團企業(yè)都建立了內(nèi)部審計制度，并設(shè)立了審計機構(gòu)。但是，幾乎所有企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)都是管理部門的附屬機構(gòu)，缺乏獨立性。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往讓企業(yè)財務(wù)人員兼任審計工作，或者將審計部門與財務(wù)部門合并，這樣的設(shè)置導(dǎo)致審計人員與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)等人員的地位平等，難以發(fā)揮監(jiān)管的作用。

2.2審計范圍受到限制

很多企業(yè)的審計人員在開展工作時需要聽從財務(wù)部門的指揮，并且由于自身地位的限制，實際審計范圍受到極大的限制。在具體審計中，審計人員只能調(diào)查企業(yè)財務(wù)部門制作的財務(wù)報表、會計憑證等內(nèi)容，不能深入調(diào)查企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，審計的范圍極其有限。同時，審計人員開展工作時，一般采用對賬的方式，只注重賬單與報表內(nèi)容的一致性，審計效率相對較低。

2.3審計人員整體素質(zhì)不高

審計人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率。當(dāng)前企業(yè)集團內(nèi)部審計中存在的重要問題之一，便是審計人員的整體素質(zhì)不高。審計工作本身對工作人員的素質(zhì)有著較高的要求，只有具有專業(yè)素質(zhì)，掌握計算機技術(shù)，有豐富的審計經(jīng)驗、財務(wù)管理經(jīng)驗的工作人員，才能做好企業(yè)內(nèi)部審計工作。但在現(xiàn)實中，審計工作人員雖然掌握了一定的審計知識，了解審計制度，但卻缺乏其他相關(guān)知識，如專業(yè)法律知識、會計知識、統(tǒng)計知識、計算機知識等。

2.4企業(yè)管理人員的重視度不夠

大多數(shù)集團企業(yè)都過分重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，注重企業(yè)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制，卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計工作。這是由于很多大型企業(yè)認(rèn)識到了企業(yè)在發(fā)展中會面臨著各種風(fēng)險，同時也認(rèn)識到了財務(wù)管理的重要性，但是卻沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有效地開展，審計制度的缺陷不能得到彌補，最終影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

3　構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度的建議

3.1合理設(shè)置獨立審計機構(gòu)

要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，需要合理設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，提升審計機構(gòu)在集團企業(yè)中的地位。目前，英美國家的大多數(shù)企業(yè)都將審計機構(gòu)直接設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部的董事會之下，審計機構(gòu)直接對公司董事會負(fù)責(zé)，相對而言，地位要高于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部、人事部等部門。這種方法可以讓審計機構(gòu)真正發(fā)揮監(jiān)管的作用，減少審計工作開展中遇到的障礙。因此，我國可以借鑒英美國家的做法，不再將審計機構(gòu)作為企業(yè)管理部門或財務(wù)部門的附屬機構(gòu)，而是將其作為一個獨立的機構(gòu)。這樣可以讓審計人員順利開展審計工作。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，如果不改革企業(yè)內(nèi)部的審計制度，不設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，將會阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)是大勢所趨。

3.2擴大審計機構(gòu)的審計范圍

審計范圍受限是我國集團企業(yè)審計工作中的又一個重要問題。要促進集團企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場競爭力，需要擴大審計機構(gòu)的內(nèi)部審計范圍。除了審計企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報表、會計憑證等內(nèi)容外，還有審計企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、管理制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險控制等相關(guān)的內(nèi)容。在審計時，需要做好事前、事中、事后審計工作，將三者有效地結(jié)合起來，利用審計結(jié)果分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況，并找出其中存在的問題，加以改進。當(dāng)然，擴大審計范圍的重點是擴大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的審計范圍，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)和經(jīng)營審計，做好企業(yè)的風(fēng)險控制和經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。當(dāng)然，在擴大審計范圍的同時，也要根據(jù)實際情況重新制定或者補充相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計制度。

3.3加強人員培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，還需要加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)審計范圍在不斷地擴大，審計內(nèi)容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對審計人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。為了滿足企業(yè)的要求，審計人員必須要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，豐富自己的知識面，增強自身的工作能力，掌握法律、審計、財務(wù)、統(tǒng)計、管理、投資風(fēng)險等各個方面的內(nèi)容，并鍛煉自己的實際操作能力、統(tǒng)計能力、表達能力等。除此之外，由于審計工作的特殊性，審計人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門的同事溝通和交流，收集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，因此，審計人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計人員自身要加強學(xué)習(xí)，企業(yè)也需要為內(nèi)部工作人員提供學(xué)習(xí)的機會，加強對審計人員的培訓(xùn)，并實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位員工都發(fā)揮出最大的價值。

3.4加強重視，嚴(yán)格執(zhí)行審計制度相關(guān)規(guī)定

企業(yè)內(nèi)部管理人員需要加強對審計制度的重視程度，并加強對審計工作的重視度，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，保證審計機構(gòu)的職能得以充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理人員需要給予審計人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，盡量減少對審計人員工作的過分干涉。在企業(yè)會議中，需要讓每一位企業(yè)成員認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并且讓每一個部門積極配合審計機構(gòu)的工作。當(dāng)審計機構(gòu)做出審計決定時，集團企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)決定，根據(jù)決定適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作，改進不足之處，這樣才有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。必要時，企業(yè)可以實行內(nèi)部審計公示制度，盡量提高審計工作的透明度，并及時解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題。如果審計人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴(yán)懲。當(dāng)然，做好審計工作的前提，是要嚴(yán)格執(zhí)行審計制度的相關(guān)規(guī)定。

4　結(jié)語

總之，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，需要合理設(shè)置獨立審計機構(gòu)，擴大審計機構(gòu)的審計范圍，加強人員培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)，同時，企業(yè)內(nèi)部管理人員還要加強對審計工作的重視程度，嚴(yán)格執(zhí)行審計制度相關(guān)規(guī)定。這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競爭力。

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中圖分類號：F239.2

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)01(b)-058-03