武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院 李彩芳

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基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究

武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院 李彩芳

摘 要：在現(xiàn)今復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，自身的財(cái)務(wù)管理工作必須做好。其中，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，需要通過(guò)該項(xiàng)工作的良好開(kāi)展保障企業(yè)的健康運(yùn)行。本文將就財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行一定的分析與研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

1　引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，整個(gè)企業(yè)所存在的市場(chǎng)環(huán)境也隨之發(fā)生了較大的變化。在企業(yè)日常管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，管理工作對(duì)于有效性、高效性以及科學(xué)性也有了更高的要求。正是在此種情況下，財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理也受到了更高的重視。對(duì)于企業(yè)而言，就需要能夠從財(cái)務(wù)管理視角下積極開(kāi)展稅收籌劃工作，通過(guò)稅收工作的科學(xué)管理在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，獲得自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升。

2　企業(yè)稅收概述

2.1企業(yè)稅收籌劃

在我國(guó)市場(chǎng)不斷積極完善、整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐加快的情況下，企業(yè)在日常工作中也面臨著更多的管理任務(wù)以及更為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并因此對(duì)企業(yè)管理者提出了更高的要求。在企業(yè)管理工作中，稅務(wù)管理可以說(shuō)是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)管理者生產(chǎn)決策、績(jī)效評(píng)價(jià)以及目標(biāo)考核工作的開(kāi)展都具有十分積極的意義。通過(guò)科學(xué)稅收籌劃工作的開(kāi)展，則能夠在減輕企業(yè)稅負(fù)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有效提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在現(xiàn)今復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更為順利的發(fā)展。作為企業(yè)管理者，在日常工作開(kāi)展當(dāng)中要對(duì)稅收籌劃這項(xiàng)工作引起充分的重視，在原有財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理職能進(jìn)行積極完善，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理效益進(jìn)行強(qiáng)化，在將稅收籌劃作為本企業(yè)未來(lái)工作重點(diǎn)內(nèi)容的同時(shí)，通過(guò)科學(xué)、良好稅收管理工作的開(kāi)展全面推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

2.2財(cái)務(wù)管理同稅收籌劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理同稅收籌劃間有著十分密切的聯(lián)系，兩者關(guān)系主要從兩方面得到體現(xiàn)：第一，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的一種表現(xiàn)形式，能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行體現(xiàn)。對(duì)于該項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者是其重要主體，而企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)，以及對(duì)利潤(rùn)的分配則是客體。在該項(xiàng)工作開(kāi)展中，其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有著較強(qiáng)的依賴(lài)性，即要求會(huì)計(jì)信息能夠具有真實(shí)、及時(shí)且準(zhǔn)確等特點(diǎn)，并按照企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上選擇最佳方案落實(shí)。第二，稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的一個(gè)組成部分，無(wú)論是企業(yè)的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配還是繳納所得稅，都離不開(kāi)稅收籌劃的作用。在做好稅收籌劃工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能夠?qū)Χ惪钸M(jìn)行科學(xué)核算，通過(guò)掌握企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等信息的基礎(chǔ)上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3稅收籌劃應(yīng)用分析

在企業(yè)生產(chǎn)管理中，稅收籌劃是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，將直接貫穿在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中，并通過(guò)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的科學(xué)把握對(duì)不同環(huán)節(jié)的籌劃工作實(shí)現(xiàn)良好銜接。而在我國(guó)現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，更多的企業(yè)都將重心傾向在自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大方面，無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的深度上還是廣度上都獲得了較大的突破，在規(guī)模增大的同時(shí)也向著更為多元化的方向發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、行業(yè)、資金以及收益等都具有著更為復(fù)雜以及多元化的趨勢(shì)，且在涉及稅收政策方面也產(chǎn)生了較大的變化。該種情況就更使得稅收籌劃這項(xiàng)工作在現(xiàn)今企業(yè)的日常運(yùn)行中具有更高的地位。

從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，在其所具有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)重，企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加以及營(yíng)業(yè)稅等占據(jù)著較高的比重，則就需要企業(yè)管理者將這部分稅種作為重點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，企業(yè)負(fù)債籌資情況也將面臨到固定利息負(fù)擔(dān)，此時(shí)，其將面臨更大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而由于在稅前則可以將其中的利息支出進(jìn)行扣除，則將在一定程度上對(duì)企業(yè)所具有的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低。同其他相比，企業(yè)權(quán)益性籌資在實(shí)際工作開(kāi)展中所具有的風(fēng)險(xiǎn)較小，但由于其不能在稅前進(jìn)行扣除、在企業(yè)稅收利潤(rùn)之后對(duì)股息進(jìn)行支付，企業(yè)因此所承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所加重。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中具有較多的資金籌集方式，對(duì)此，企業(yè)管理者則可以通過(guò)多種渠道的應(yīng)用開(kāi)展規(guī)劃工作，以此更好地獲得避稅效果。

企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，所具有的操作同其他工作內(nèi)容相比較為簡(jiǎn)單，但可能由于銷(xiāo)售也需要對(duì)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等進(jìn)行繳納，并因此增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在此種情況下，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓獲得良好的避稅效果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在對(duì)股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓后，將避免對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納，僅僅對(duì)股東個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納即可，并因此大大降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不過(guò)在稅法中，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面也有著較多的操作限制以及較為嚴(yán)格的管理內(nèi)容，在實(shí)際按照該方式進(jìn)行操作時(shí)，則需要做好稅法的聯(lián)系，最大程度地降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)企業(yè)獲得盈利時(shí)，需要對(duì)費(fèi)用化以及利息支出盡可能地降低；而如果企業(yè)處于虧損狀態(tài)，則需要盡可能將離析支出資本化。在此過(guò)程中，企業(yè)管理者則需要對(duì)稅盾作用進(jìn)行充分地發(fā)揮，在開(kāi)展日常會(huì)計(jì)處理工作時(shí)以更為合理的方式對(duì)資本化利息支出以及費(fèi)用化支出進(jìn)行選擇。同時(shí)，也需要做好整體規(guī)劃管理，在實(shí)際對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇時(shí)，需要對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益以及盈利水平進(jìn)行考慮。

3　強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃

作為現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，企業(yè)在自身發(fā)展、參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中都將產(chǎn)生一系列的財(cái)務(wù)管理行為。稅收籌劃則是其中非常重要的一環(huán)，該項(xiàng)工作開(kāi)展得良好與否將直接對(duì)政府、企業(yè)等市場(chǎng)主體產(chǎn)生影響，且將涉及較多的稅收行為。通常情況下，企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要交納營(yíng)業(yè)稅、附加費(fèi)以及所得稅等，由于稅種較多，就使得很多行為在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)缺少明確的規(guī)定以及依據(jù)。對(duì)此，企業(yè)的管理人員則需要在企業(yè)稅收籌劃工作中同本地區(qū)稅收主管部門(mén)進(jìn)行積極的協(xié)調(diào)以及溝通，通過(guò)對(duì)優(yōu)惠政策的充分應(yīng)用更好地對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行實(shí)施，在降低稅務(wù)成本、減少稅費(fèi)支出的同時(shí)獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

在企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，需要充分聯(lián)系實(shí)際情況，通過(guò)自身市場(chǎng)主體地位的積極聯(lián)系以及稅收籌劃工作的科學(xué)實(shí)施，在對(duì)市場(chǎng)存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好規(guī)避的基礎(chǔ)上獲得更好的經(jīng)營(yíng)活力，在減輕自身稅負(fù)的同時(shí)保障企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。具體方式上，則需要做好以下幾方面的控制與把握。

(1)從財(cái)務(wù)的管理角度而言，企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)需要對(duì)企業(yè)目前的稅負(fù)水平進(jìn)行準(zhǔn)確地分析，作為企業(yè)管理人員，要想更為科學(xué)、有效地對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行實(shí)施，就需要在對(duì)自身稅負(fù)水平進(jìn)行準(zhǔn)確分析、把握的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地開(kāi)展稅收籌劃工作。根據(jù)該項(xiàng)工作實(shí)踐，管理人員可以通過(guò)項(xiàng)稅抵扣等方式的應(yīng)用對(duì)企業(yè)稅負(fù)在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中的占比進(jìn)行減輕。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)該部分在整個(gè)費(fèi)用支出中所占有的比重較大時(shí)，企業(yè)就更容易實(shí)現(xiàn)其降低稅負(fù)的目標(biāo)，而如果該比例較低，則說(shuō)明降低稅負(fù)的目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中存在著較大的困難。

(2)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中，也需要做好自身稅務(wù)管理的制度建設(shè)，通過(guò)科學(xué)設(shè)定稅務(wù)籌劃目標(biāo)的方式為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供制度層面的保障以及支持。對(duì)于企業(yè)管理者而言，其需要在工作中對(duì)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用以及積極性引起充分的重視，通過(guò)自身管理實(shí)際的密切結(jié)合對(duì)稅收管理目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，在對(duì)管理崗位進(jìn)行制定的同時(shí)對(duì)稅務(wù)管理制度以及自身稅務(wù)控制進(jìn)行強(qiáng)化。同時(shí)，其也需要對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行建立與完善，在制度建設(shè)后做好其落實(shí)工作，以此對(duì)該制度的效力以及執(zhí)行力進(jìn)行提升，在責(zé)任明確、做好落實(shí)的同時(shí)獲得該項(xiàng)工作整體實(shí)施、管理水平的提升。

(3)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)。在企業(yè)實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，需要做好前期工作的設(shè)計(jì)以及整合，對(duì)企業(yè)各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表做好完善、整理，在保證其具有完整性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上對(duì)具有科學(xué)、客觀特征的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制，通過(guò)同主管人員的科學(xué)匯報(bào)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，管理人員也需要按照之前的設(shè)計(jì)規(guī)劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的決策進(jìn)行合理安排，在將稅收成本納入企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性作出保障。

(4)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，需要按照多方面、全角度的方式對(duì)稅務(wù)籌劃工作的方式以及途徑進(jìn)行拓展。具體方式上，可以通過(guò)公司共同設(shè)立等方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有更為多元的特點(diǎn)。在實(shí)際進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)工作時(shí)，一般都是通過(guò)企業(yè)項(xiàng)目公司設(shè)立的方式進(jìn)行的，企業(yè)不僅可以從多方面共同出資對(duì)其進(jìn)行組建，也可以通過(guò)第三方出資的方式建設(shè)，并保證收益在出資方實(shí)現(xiàn)共享。一般來(lái)說(shuō)，公司的大部分股權(quán)都由集團(tuán)企業(yè)持有，并同時(shí)對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵管理崗位進(jìn)行掌握，在此基礎(chǔ)上對(duì)公司的權(quán)益進(jìn)行保障。企業(yè)通過(guò)公司共同設(shè)立以及裙帶關(guān)系方式的應(yīng)用，則可以將項(xiàng)目收益轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞菀约皞鶆?wù)，以此來(lái)較好地避免對(duì)因?yàn)橘Y金往來(lái)所產(chǎn)生的稅收責(zé)任，在對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行降低的同時(shí)獲得企業(yè)效益的提升。

(5)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，要避免手段以及方式的一成不變，也需要對(duì)其進(jìn)行積極的創(chuàng)新與完善，并做好整個(gè)納稅過(guò)程的合理籌劃。目前，有很多企業(yè)都通過(guò)項(xiàng)目外包以及產(chǎn)品外包的方式對(duì)避稅目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)該種方式的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅費(fèi)的轉(zhuǎn)移，對(duì)于該種方式來(lái)說(shuō)，對(duì)很難對(duì)稅抵扣目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的企業(yè)起到較好的作用。而在實(shí)際對(duì)該方式進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，則需要做好企業(yè)服務(wù)以及產(chǎn)品質(zhì)量的注重，避免外包企業(yè)問(wèn)題對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生干擾。除了項(xiàng)目以及產(chǎn)品的外包方式之外，企業(yè)也可以將自身部分的職能 外包，以此同時(shí)起到降低稅負(fù)的作用。

(6)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中，稅收優(yōu)惠政策也是必須把握的一方面。對(duì)于部分高新技術(shù)行業(yè)，政府都會(huì)具有一定的優(yōu)惠政策。對(duì)此，企業(yè)管理者則可以通過(guò)這部分稅收優(yōu)惠政策的有效利用來(lái)轉(zhuǎn)嫁獲得收益過(guò)程中所產(chǎn)生的納稅壓力。同時(shí)，也可以積極同地方政府進(jìn)行合作，依靠設(shè)立項(xiàng)目公司利用自身在設(shè)立地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)有效規(guī)避本地區(qū)以外獲得收益的稅收壓力。

4　結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)今激烈、復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)中，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著更大的挑戰(zhàn)。在此種情況下，稅收籌劃不僅將對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，且能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)盈利能力以及財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提升。對(duì)此，就需要企業(yè)管理者能夠引起重視，通過(guò)與企業(yè)的密切聯(lián)系有針對(duì)性地做好企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的支持與保障。

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中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)01(b)-024-03