王穎++龐莉

[摘 要] 我國企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，需要面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)為企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運(yùn)營及企業(yè)利益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的企業(yè)經(jīng)營偏離行為，一旦企業(yè)難以有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力，甚至面臨破產(chǎn)困境。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)采取一定的手段或措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是息息相關(guān)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是目的，內(nèi)控管理是有效控制手段，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要立足企業(yè)未來，著眼于企業(yè)戰(zhàn)略，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理；對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

引言

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨巨大壓力，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，保持企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，是每一個(gè)企業(yè)需要思考的重要問題。很多企業(yè)注重自身內(nèi)部管理，以企業(yè)內(nèi)部管理制勝，增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。然而企業(yè)在經(jīng)營管理中，勢(shì)必會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，故此企業(yè)采取什么樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)負(fù)面影響，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是企業(yè)需要考慮的首要問題?；诖吮尘?，本文主要論述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的關(guān)系，并以此為切入點(diǎn)，提出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控管理的對(duì)策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理關(guān)系分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)為企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運(yùn)營及企業(yè)利益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的企業(yè)經(jīng)營偏離行為，一旦企業(yè)難以有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力，甚至面臨破產(chǎn)困境。

企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)采取一定的手段或措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。然而，企業(yè)內(nèi)控管理并非是簡(jiǎn)單制度的制定或匯編，而是企業(yè)全員參與的動(dòng)態(tài)管理過程。究其實(shí)質(zhì)，企業(yè)內(nèi)控管理可以看作是一種手段，是企業(yè)為了確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的動(dòng)態(tài)管理過程。企業(yè)經(jīng)營管理中，所有者和經(jīng)營者是相對(duì)分離的，故此企業(yè)內(nèi)控管理中企業(yè)是需要者，法人則是企業(yè)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體。

企業(yè)內(nèi)控管理的特定對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)健康的有效手段。但是，如果企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)，就可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，究其原因是企業(yè)內(nèi)控管理不當(dāng)，一旦企業(yè)內(nèi)控管理失去功能與價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也就失去意義。可見，企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是息息相關(guān)的，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是目的，企業(yè)內(nèi)控管理是有效控制手段，只有做好企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控管理對(duì)策

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

第一，合理控制企業(yè)股權(quán)，規(guī)范企業(yè)股東行為。企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的章程，明確控股股東和實(shí)際控制人雙方主體的權(quán)利和義務(wù)，并設(shè)立獨(dú)立運(yùn)營的監(jiān)事會(huì)，嚴(yán)格控制企業(yè)控股股東和實(shí)際控制人的行為，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)章程。如果企業(yè)控股股東行為侵占企業(yè)小股東權(quán)益，小股東可以聯(lián)合發(fā)揮表決權(quán)，以便在股東大會(huì)制衡。另外，企業(yè)還要確保監(jiān)事會(huì)獨(dú)立運(yùn)營，以防監(jiān)事會(huì)受企業(yè)控股股東的嚴(yán)格影響和控制，避免企業(yè)控股股東的私利行為，可以增加小股東在監(jiān)事會(huì)的人數(shù)或表決比例，適當(dāng)增加小股東在企業(yè)的話語權(quán)。

第二，完善企業(yè)高管激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前我國企業(yè)激勵(lì)方式主要是薪酬激勵(lì)，然而薪酬激勵(lì)方式給企業(yè)高管帶來的更多的是直接、短期利益，高管極易受薪酬刺激產(chǎn)生短期行為，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展；企業(yè)酌情采取股權(quán)激勵(lì)，促使高管自身利益和企業(yè)長期利益保持一致，利導(dǎo)高管從企業(yè)戰(zhàn)略角度制定決策，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。故此，筆者認(rèn)為對(duì)高管的激勵(lì)機(jī)制可以綜合薪酬激勵(lì)和股權(quán)激勵(lì)，制定企業(yè)高管激勵(lì)長效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

（二）制定健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

第一，提高企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)明確管理崗位所需風(fēng)險(xiǎn)管理職能，構(gòu)建管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理培養(yǎng)體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的教育培訓(xùn)，打造企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)；制定風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍，制度化企業(yè)內(nèi)控管理，有效規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效內(nèi)控管理，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用；制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)機(jī)制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入業(yè)績(jī)考核體系，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究體系。

第二，制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)。企業(yè)從定性和定量角度分析潛在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類管理，尤其要將概率大且損失大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置于企業(yè)首要內(nèi)控位置，及時(shí)跟蹤分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，制定健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)管理人員要定期測(cè)評(píng)企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力等可量化指標(biāo)，并和同行業(yè)企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還需要制定相配套的應(yīng)急機(jī)制，對(duì)企業(yè)意外突發(fā)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管控，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控力度

第一，制定企業(yè)全面預(yù)算體系，實(shí)施企業(yè)科學(xué)預(yù)算制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專業(yè)預(yù)算部門或剝離出專業(yè)獨(dú)立預(yù)算人員，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容，制定完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施，具體落實(shí)企業(yè)預(yù)算工作至個(gè)人；同時(shí)，企業(yè)要求各部門定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管控；預(yù)算部門或預(yù)算人員還要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。此外，企業(yè)還要對(duì)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)考核，有效獎(jiǎng)懲企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、部門、員工創(chuàng)效共贏。

第二，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)控制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，明確企業(yè)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等內(nèi)控方法。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中不相容職務(wù)存在于各部門、各工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)遵循審批、授權(quán)、執(zhí)行等不同權(quán)限不相容原則，杜絕企業(yè)徇私舞弊行為，如出納和會(huì)計(jì)職務(wù)分離（貨幣資金業(yè)務(wù)）、采購、財(cái)務(wù)、庫存職務(wù)分離（購貨、驗(yàn)貨及付款業(yè)務(wù)），授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離（企業(yè)籌資、企業(yè)投資業(yè)務(wù)）。endprint

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通

第一，制定反舞弊制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部可以制定匿名舉報(bào)制度，對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)查，嚴(yán)肅處理企業(yè)舞弊事實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

第二，制定企業(yè)健全信息溝通體系。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度，制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，招聘、培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)財(cái)會(huì)人才，維護(hù)并更新企業(yè)信息溝通平臺(tái)；企業(yè)設(shè)立網(wǎng)絡(luò)化信息溝通渠道，確保企業(yè)內(nèi)外部溝通暢通，滿足企業(yè)內(nèi)外部溝通需要。公司信息溝通可以采取縱橫向相結(jié)合的方式，其中，橫向溝通是企業(yè)各部門之間相互溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享，培養(yǎng)企業(yè)各部門團(tuán)結(jié)合作精神，也可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門之間相互制約管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制衡運(yùn)營管理；縱向溝通是企業(yè)基層人員和管理人員相互溝通的渠道，從下至上的反映問題，以便企業(yè)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在問題，及時(shí)給出經(jīng)營問題解決方案。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)和政府部門、供應(yīng)商、客戶等外部關(guān)聯(lián)者的溝通。

（五）嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督

第一，設(shè)立企業(yè)獨(dú)立審計(jì)部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。企業(yè)審計(jì)部門或人員要持續(xù)學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識(shí)，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、辦公軟件，提高審計(jì)人員工作技能；審計(jì)人員以專業(yè)審計(jì)知識(shí)，全面了解公司業(yè)務(wù)流程和工作權(quán)限，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)易產(chǎn)生舞弊或錯(cuò)誤環(huán)節(jié)。

第二，加強(qiáng)企業(yè)信息披露力度，引入外部力量約束不當(dāng)行為。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)披露財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、審計(jì)信息，如企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)現(xiàn)金流量、企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營成果、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)高管變動(dòng)、企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)提示、企業(yè)審計(jì)報(bào)告等信息。此外，企業(yè)還應(yīng)引入外部力量，邀請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)所、管理咨詢公司等第三方，整合企業(yè)工作業(yè)務(wù)流程，健全企業(yè)內(nèi)控管理體系，輔以企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露，吸引企業(yè)潛在投資者，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)論

企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在內(nèi)控管理漏洞，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要立足企業(yè)未來，著眼于企業(yè)戰(zhàn)略，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)控管理工作。然而，當(dāng)前企業(yè)面臨籌資、投資、運(yùn)營、利益分配等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在內(nèi)控意識(shí)薄弱、動(dòng)力不足等問題。筆者分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理關(guān)系，指出企業(yè)內(nèi)控管理的特定對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)健康的有效手段，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是目的，企業(yè)內(nèi)控管理是有效控制手段；提出構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、制定健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控力度、加強(qiáng)企業(yè)信息溝通、嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督五大對(duì)策，要求企業(yè)合理控制企業(yè)股權(quán)，規(guī)范企業(yè)股東行為，完善企業(yè)高管激勵(lì)機(jī)制，提高企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)事前預(yù)測(cè)，制定企業(yè)全面預(yù)算體系，實(shí)施企業(yè)科學(xué)預(yù)算制度，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)控制，制定反舞弊制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，制定企業(yè)健全信息溝通體系，設(shè)立企業(yè)獨(dú)立審計(jì)部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)信息披露力度，引入外部力量約束不當(dāng)行為?？梢姡髽I(yè)只有切實(shí)做好內(nèi)控管理工作，才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]李?yuàn)^.探究企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015（11）

[2]李明才.探究企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界，2015（4）

[3]唐伏桃.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].企業(yè)改革與管理，2014（11）

[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint