□文/李瑞玉（國網(wǎng)金昌供電公司　甘肅·金昌）

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供電企業(yè)內(nèi)部控制分析

□文/李瑞玉
（國網(wǎng)金昌供電公司甘肅·金昌）

［提要］ 隨著電力市場競爭的加劇以及電力企業(yè)改革的深入，以往的內(nèi)部控制體系已無法適應供電企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，急需不斷改進和完善內(nèi)部控制體系。本文主要對目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題作分析，可為供電企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)文化；風險；財務；預算

收錄日期：2016年5月20日

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

據(jù)筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

（一）風險評估方面。風險評估有諸多環(huán)節(jié)構成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，風險產(chǎn)生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認識到了風險產(chǎn)生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發(fā)生前無法識別，風險發(fā)生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）控制活動方面?？刂苹顒邮怯绊憙?nèi)部控制水平的關鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業(yè)以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預算管理中監(jiān)督機制不完善易造成預算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預算執(zhí)行過程中缺乏嚴格的監(jiān)督機制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節(jié)等現(xiàn)象嚴重，造成編制的預算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等實際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現(xiàn)象嚴重。

（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關信息、實現(xiàn)科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強應收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。

二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進策略

針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：

（一）完善風險評估體系。完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態(tài)化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結合內(nèi)外部審計等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發(fā)生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現(xiàn)風險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風險管理措施進行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學性，根據(jù)實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據(jù)風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。

（二）改進各部門控制活動。首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制有關經(jīng)營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系?？茖W的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執(zhí)行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監(jiān)督，確保預算執(zhí)行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務資產(chǎn)部加強預算執(zhí)行管控，及時收集預算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據(jù)預算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應注重以下內(nèi)部控制關鍵業(yè)務流程執(zhí)行：加強對地區(qū)電網(wǎng)運行、經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環(huán)節(jié)考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執(zhí)行工程物資管理相關規(guī)定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產(chǎn)品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產(chǎn)品質量糾紛，保證工程質量。

（三）構建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓工作。加大技術投入，改善信息系統(tǒng)，進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時，加強供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓，推廣信息系統(tǒng)應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據(jù)事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

三、結語

供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

主要參考文獻：

［1］張明娟.X省電力公司內(nèi)部控制研究［D］.安徽大學，2015.

［2］孔巧冰.煙臺供電公司內(nèi)部控制研究［D］.山東大學，2015.

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A