戴曉芳

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

淺議營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

戴曉芳

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅法改革工作的一大發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅是適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、與國(guó)際稅制接軌的舉措，同時(shí)也十分有利于國(guó)內(nèi)各行各業(yè)的實(shí)際發(fā)展。營(yíng)改增能夠有效消除兩稅制環(huán)境下的納稅重復(fù)以及稅費(fèi)過(guò)高問(wèn)題，能夠幫助機(jī)構(gòu)與國(guó)有單位更好的降低實(shí)際納稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。而商業(yè)銀行也面臨著營(yíng)改增的考驗(yàn)，期間必然也會(huì)因?yàn)榉N種原因而產(chǎn)生一些不良影響，但只要我們相信營(yíng)改增的遠(yuǎn)期有利性并在工作上積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，就必然能夠快速適應(yīng)營(yíng)改增，為商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展與綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升貢獻(xiàn)力量。

商業(yè)銀行；營(yíng)改增；影響

將商業(yè)銀行納入增值稅擴(kuò)增范圍可以有效的促進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)備制造業(yè)績(jī)服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展。營(yíng)改增政策的實(shí)施主要指征稅法，并不是真正意義上的增值稅，這其中有較多的影響因素，例如，銀行業(yè)務(wù)的種類(lèi)比較繁雜，對(duì)于稅率的確定、營(yíng)改增測(cè)算等方面的還存在著困難?；诖?，本文分析了營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行的影響，并提出了一些改革建議。

1 “營(yíng)改增”內(nèi)涵

2012年1月1日，我國(guó)在上海市開(kāi)始了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)序幕。2016年5月1日起，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的全面實(shí)行，原屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)都改征增值稅。銀行業(yè)作為金融服務(wù)業(yè)也被納入“營(yíng)改增”的改革范圍，稅率由原來(lái)的征收5%營(yíng)業(yè)稅改為征收6%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，我國(guó)成為世界上首個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國(guó)家。由于“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)金融行業(yè)沒(méi)有出臺(tái)過(guò)渡政策，且沒(méi)有先例可以借鑒，因而對(duì)商業(yè)銀行的影響不容小覷。

2 “營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響

增加中間業(yè)務(wù)可以適當(dāng)改變銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使得銀行的業(yè)務(wù)可以保持均衡發(fā)展，提高了銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而促進(jìn)了銀行的健康發(fā)展。對(duì)于增值稅的征收，如果用與中間業(yè)務(wù)同樣的征收辦法實(shí)施，由于稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)項(xiàng)稅可以作為抵扣項(xiàng)，使得銀行的稅負(fù)相對(duì)比較輕。這種現(xiàn)象對(duì)金融市場(chǎng)起到了不好的導(dǎo)向作用，導(dǎo)致銀行的收入結(jié)構(gòu)比較單一，沒(méi)有真正發(fā)揮銀行中間業(yè)務(wù)的作用，使得銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，不利于我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)增加

增值稅在納稅環(huán)節(jié)上比營(yíng)業(yè)稅增加了抵扣的環(huán)節(jié)，增值稅具有非常嚴(yán)格的管理制度。商業(yè)銀行在增值稅的整個(gè)處理過(guò)程中會(huì)涉及稅款的取得、領(lǐng)用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格而且復(fù)雜的規(guī)定，商業(yè)銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規(guī)，將面臨嚴(yán)重的行政、刑事處罰。在進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革后，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)增值稅有關(guān)納稅事項(xiàng)了解不全面，甚至?xí)嬖谡呃斫獾钠睢?/p>

2.3 成本增加

“營(yíng)改增”改革的進(jìn)行在短期內(nèi)會(huì)造成商業(yè)銀行成本的增加，尤其是納稅成本的增加。在“營(yíng)改增”落地的初期，商業(yè)銀行對(duì)政策不能完全了解，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和咨詢(xún)。另外，銀行內(nèi)部也要進(jìn)行軟硬件的更新、人員的重新組合，在一定程度上會(huì)增加銀行的行政成本。在軟硬件方面，“營(yíng)改增”后，商業(yè)銀行面臨著開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工作。

3 營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響對(duì)策

3.1 明確進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法，擴(kuò)大抵扣范圍

對(duì)于非出口項(xiàng)目可以適當(dāng)進(jìn)行抵扣，通過(guò)這種方法來(lái)解決進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。通過(guò)營(yíng)改增政策的實(shí)施可以防止重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，逐漸完善社會(huì)流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈，并進(jìn)一步完善稅費(fèi)征收制度。隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，越來(lái)越多的行業(yè)納入增值稅的征收范圍，因此，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中，對(duì)發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣。擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，可以減輕商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也是流轉(zhuǎn)稅改革的需要。

3.2 積極而科學(xué)的籌稅

首先，是要加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理，避免因?yàn)槭褂眉肮芾韱?wèn)題而讓合理籌稅演變?yōu)橥刀惵┒悾o銀行工作帶來(lái)消極影響。其次，銀行還要對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商及合作伙伴進(jìn)行深入對(duì)比分析，建立合作伙伴數(shù)據(jù)檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質(zhì)審核及增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然能夠?qū)崿F(xiàn)減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發(fā)票進(jìn)行了稅費(fèi)抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產(chǎn)品質(zhì)量為代價(jià)，這對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)就得不償失了。

3.3 認(rèn)真分析項(xiàng)目成本

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真的審核會(huì)計(jì)成本，每一筆成本的發(fā)生都是每一項(xiàng)活動(dòng)的反應(yīng)。要通過(guò)項(xiàng)目的資金來(lái)源流向來(lái)確定成本的花銷(xiāo)是否合理，在運(yùn)用到施工活動(dòng)中是否對(duì)施工有利。在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中要對(duì)比每一筆收支，是否有虧損或者有是否有盈余。會(huì)計(jì)人員要把每一筆資金跟項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核實(shí)，哪一筆屬于當(dāng)期的支出，哪一筆不屬于當(dāng)期的支出。要通過(guò)細(xì)心認(rèn)真的核對(duì)，從而保證會(huì)計(jì)成本的客觀性和真實(shí)性。

3.4 健全完善信息系統(tǒng)

利用“營(yíng)改增”的契機(jī)，對(duì)全銀行內(nèi)的信息系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行整體檢修。檢查機(jī)器的正常使用狀況，對(duì)年久失修的設(shè)備進(jìn)行淘汰。完成“營(yíng)改增”稅收系統(tǒng)的參數(shù)、代碼設(shè)置，保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境一致。嚴(yán)格制定商業(yè)銀行員工的微機(jī)操作規(guī)范，與每位員工簽署“信息安全責(zé)任狀”。保證全員對(duì)信息安全知識(shí)的基本了解，嚴(yán)禁內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)混用。定期、及時(shí)進(jìn)行病毒的查殺，及時(shí)更新病毒庫(kù)數(shù)據(jù)。完善“營(yíng)改增”后銀行內(nèi)人員的用戶(hù)密碼設(shè)置，梳理人員崗位管理。

希望通過(guò)國(guó)有施工單位員工和會(huì)計(jì)的共同努力，把施工活動(dòng)項(xiàng)目中的成本控制到最低，確保每一筆支出都能用到實(shí)處，每一筆支出都沒(méi)有浪費(fèi)。施工單位對(duì)會(huì)計(jì)成本進(jìn)行控制的能力不斷加強(qiáng)的同時(shí)，也能夠促進(jìn)對(duì)成本項(xiàng)目的管理能力不斷提高，最后為國(guó)有單位創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，更多的效益。

[1]葛小慧.淺議營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2016，07：23-24.

[2]劉向明.營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行的影響[J].中國(guó)金融，2016，12：59-60.

[3]劉代民，張碧瓊.“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行稅負(fù)的影響分析[J].稅務(wù)研究，2015，05：107-112.