李培芳

江蘇省金湖會(huì)計(jì)中心

關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的探究

李培芳

江蘇省金湖會(huì)計(jì)中心

我行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)改革已經(jīng)到了攻堅(jiān)的關(guān)鍵階段，要做好高度統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在我國(guó)很多的行政事業(yè)單位依然是奉行行政的指令辦事，就這導(dǎo)致了國(guó)家的資金的浪費(fèi)與閑置，從而導(dǎo)致了不能適應(yīng)國(guó)家的調(diào)控及預(yù)算管理的相關(guān)要求，所以，將嚴(yán)格加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，并且有效的實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

前言

隨著我國(guó)行政體制的不斷改革公共財(cái)政體系經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)施，已經(jīng)受到人們的高度認(rèn)可，我國(guó)行政事業(yè)范圍財(cái)務(wù)管理已經(jīng)上升到了新的高度，這也是為了更加適應(yīng)財(cái)政體制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，讓閑置的財(cái)政資金將有效的運(yùn)作起來(lái)，我國(guó)的各級(jí)行政事業(yè)單位要全面的施行新的管理模式與管理方法。

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對(duì)于國(guó)家宏觀調(diào)控事宜和民生服務(wù)保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，服務(wù)力度不足，實(shí)際執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，存在嚴(yán)重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財(cái)政稅收的管理大量資金，存在的風(fēng)險(xiǎn)，一系列制度和實(shí)施相關(guān)措施，通過(guò)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能夠提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范和管控的能力。

2、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

2.1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實(shí)際工作規(guī)范和會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)合理的制定下一步行政事業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)流程，要明確行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際控制內(nèi)容。

2.2 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強(qiáng)崗位責(zé)任，業(yè)務(wù)流程安排，預(yù)算開(kāi)支安排，獎(jiǎng)勵(lì)考核績(jī)效安排等等一系列的有機(jī)結(jié)合，是財(cái)政管理的一部分，提高財(cái)政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標(biāo)，從而保證國(guó)家的財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，資金安全等等。

2.3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確?？刂品椒?，各級(jí)單位建立健全了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)要加強(qiáng)控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點(diǎn)，做到預(yù)警機(jī)制的評(píng)價(jià)，報(bào)告的應(yīng)急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

3、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算控制、績(jī)效控制、決策控制、分析控制等等，各個(gè)單位基本能夠嚴(yán)格保證財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行，財(cái)政資金的每一分錢(qián)都用到有效的地方，做到了會(huì)計(jì)工作計(jì)劃編制和會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的實(shí)施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預(yù)算的有效執(zhí)行。

3.2 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)明顯不足

當(dāng)下，部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財(cái)政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行應(yīng)付，忽視有效執(zhí)行財(cái)政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

3.3 基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門(mén)，甚至一些基層部門(mén)還沒(méi)有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒(méi)有固定的規(guī)章，就是領(lǐng)導(dǎo)的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機(jī)制，隨意性較大，有些單位甚至按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好，甚至個(gè)人喜好，內(nèi)部管理無(wú)章可循。有些單位雖然制定了財(cái)務(wù)管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長(zhǎng)期擱置不用，某些財(cái)務(wù)管理規(guī)定只是約束會(huì)計(jì)和出納，單位各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)并未知道有此內(nèi)部控制，無(wú)法約束單位領(lǐng)導(dǎo)的種種行為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

4、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

4.1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制職業(yè)道德建設(shè)必須進(jìn)行加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)施社會(huì)主義職業(yè)道德教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)的職業(yè)操守，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德道德建設(shè)，特別是要抓住行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的國(guó)家實(shí)施，金融機(jī)構(gòu)的規(guī)則《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機(jī)構(gòu)，管理水平的奠定基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級(jí)單位并為建立長(zhǎng)之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會(huì)計(jì)總賬沒(méi)有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長(zhǎng)期以來(lái)借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無(wú)法體現(xiàn)，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，其次，會(huì)計(jì)管理對(duì)于資產(chǎn)管理不當(dāng)，導(dǎo)致部分單位的費(fèi)用沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行先批后付，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回籠。

4.3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作行政事業(yè)單位單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要，各級(jí)預(yù)算開(kāi)支需要政府財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更加重要，必須節(jié)約開(kāi)支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍起到效果肯定就會(huì)起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務(wù)培訓(xùn)、耐心為民的服務(wù)意識(shí)，讓行政事業(yè)單位樹(shù)立花最少的錢(qián)，辦最大的事情。進(jìn)行定期的高效培訓(xùn)和充分業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效履行自己的職責(zé)和義務(wù)。

4、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生這很大的轉(zhuǎn)變，應(yīng)地方各級(jí)部門(mén)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力以及預(yù)算管理的需求，進(jìn)一步行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行了深入的探究，并提供了有關(guān)加強(qiáng)行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)措施，但愿這些措施對(duì)提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制有所幫助。

[1]劉夏青.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[2]蔣雷.從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)外資，2013(11).

[3]何瑞萍.園林行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[D].昆明理工大學(xué)，2015.

[4]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究，2013(01).