胡雪冰

國網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

基于ERP的電力企業(yè)全面預算管理模式研究

胡雪冰

國網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

本文首先論述企業(yè)尤其是電力企業(yè)實行全面預算管理模式的必要性，針對全面預算管理的局限性提出將ERP引入企業(yè)全面預算管理體系中，重點闡述基于ERP的電力企業(yè)全面預算管理的基礎、范圍和詳細的工作流以及前期控制關鍵點。

全面預算；ERP；技術面；信息集成

一、企業(yè)實行全面預算管理模式的必要性

新經(jīng)濟制度的代表科斯認為：市場和企業(yè)是資源配置的兩種可相互替代的手段，它們之間的不同在于市場由非人格化的價格來調(diào)節(jié)，而企業(yè)則由權威性的指揮體系來維持，企業(yè)存在的前提是企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場交易成本。當今，大量企業(yè)組織，尤其大型企業(yè)集團日益涌現(xiàn)，那么究竟是哪些因素或管理力量促使企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場成本?答案有多種可能。但是，考察西方企業(yè)發(fā)展所走過的歷程會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理會計系統(tǒng)的設計和利用，對降低企業(yè)的組織成本起著至關重要的作用，而全面預算管理則是這一系統(tǒng)設計的核心。預算的搞與不搞、效果好與不好，是檢驗企業(yè)管理科學化的重要標志之一。

以往，企業(yè)只是把預算看作一個對來年的收入及支出進行預估的工具，但是隨著市場的全球化、競爭性、動態(tài)性的加劇，這種看法已不合時宜。許多成功的公司一直致力于提高它們準確地預測未來運作及相關資源需求的能力，不僅強調(diào)預算和計劃的重要性，還改變了數(shù)據(jù)表格、分類帳、信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)功能，使它們成為支撐預算的工具。

二、企業(yè)實行引入ERP理念的全面預算管理模式

在國內(nèi)，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，預算管理也被賦予了新的內(nèi)涵。它不僅有利于企業(yè)嚴格控制成本支出，而且隨著企業(yè)內(nèi)部市場機制的建立，它能更合理配置企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源，提高企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力。因此，預算是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。由此可知，建立有效的預算體系，實施合理的預算制度對企業(yè)的發(fā)展至關重要。全面預算管理是國內(nèi)外企業(yè)普遍采用的現(xiàn)代管理模式，但由于其自身存在的局限性，如果應用中不加以重視，將導致實施效果并不佳。

表現(xiàn)的問題有：

(1)傳統(tǒng)預算被認為是未來收入及費用的預估，編制時常以收支為依據(jù)，再加以調(diào)整。此種編制方式，只著重支出的控制，戰(zhàn)略目標的達成，無法積極激勵主管努力改善支出的成效。

(2)由于預算數(shù)據(jù)的不準確、不合理使大部分預算流于形式，預算控制的重點在于如何利用科學的方法，力求預算編制與數(shù)字的精確性，使預算發(fā)揮管理功能。

作者認為在全面預算管理中一方面借鑒ERP的思想，另一方面與ERP系統(tǒng)集成，改進預算技術面，可以提高預算的準確性、科和可操作性。此外，將目標管理引入全面預算管理，重視人的因素，通過員工的自我控制，促進意見交流，提高員工的參與積極性，從而使預算人格化，增強預算的柔性，改善其人性面。加入WTO 后，我國市場化步伐日益加快， 國家對電力行業(yè)提出了更新的要求： 打破壟斷， 廠網(wǎng)分開， 競價上網(wǎng)等， 開始了真正意義的電能商品化。

為適應這一形勢， 多年來， 不少電網(wǎng)公司已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部推行全面預算管理， 并取得了一定成就， 較有代表性的有江蘇諫壁發(fā)電廠、江蘇電力公司、北京國華電力公司等。從國內(nèi)外的實踐來看， 全面預算管理能夠為企業(yè)“四流”的整合提供針對性的解決方案， 對提高企業(yè)經(jīng)營效益起了積極作用。但因為其具有極強的針對性和專業(yè)性， 并且完全在企業(yè)內(nèi)部推行， 在體系設計和運行中難免會受到企業(yè)自身組織結構、管理方法、人員素質等方面的局限， 造成體系運行流于形式。

三、電力企業(yè)實行基于ERP的全面預算管理的基礎和范圍

實行企業(yè)ERP的全面預算管理，基本可實現(xiàn)成本費用可控再控、無預算和超預算項目和支出將逐年減少，從而加速了資金周轉，提高了企業(yè)經(jīng)濟效率。

全面預算實現(xiàn)了對企業(yè)供應鏈上“物流”、“資金流”、“信息流”的信息集成，將ERP中的物流計劃與資金流計劃有機結合，可為企業(yè)決策者提供完整的預算信息。全面預算作為一種管理工具，它以責任會計為基礎，將全面預算與管理方法相結合，構成實施全面預算的管理模型。

1.全面預算管理的基礎

預算管理的范圍非常廣泛，幾乎涉及了生產(chǎn)和經(jīng)營的所有部門。預算管理是企業(yè)全方位的管理，離開業(yè)務預算，預算管理就是殘缺不全的，而業(yè)務預算所要求的是各種業(yè)務的開展和操作必須規(guī)范，尤其是營銷預測必須結合市場落實到實處；同時在生產(chǎn)經(jīng)營中，對電力市場占有率、設備利用率、業(yè)擴報裝驗收送電以及安全管理制度，職工的用工管理與獎勵機制等等，都要做到規(guī)范有序、有據(jù)可依。

根據(jù)電力行業(yè)的的特點，電力企業(yè)從營銷、生產(chǎn)、安全、設備招投標、“三費”、成本、資金等幾個方面入手，制定詳細的規(guī)章制度，為保證各項預算指標和企業(yè)整體利潤目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。搞好預算管理，必須要切實加強會計基礎工作，這包括：完整而準確的業(yè)務發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結構；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對外市場變動的反映系統(tǒng)；會計信息與業(yè)務信息的高度融合性；權威性的預算決算與考評系統(tǒng)。

2.全面預算管理的范圍

電力企業(yè)的全面預算體系包括生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本性支出預算和財務預算三大類。根據(jù)電力企業(yè)的特點編制以銷售預算為起點的預算：以銷售預算為基礎的預算基本上是按“以銷定產(chǎn)，再安排支出的”體系編制的。預算的起點是以銷售預算為基礎的預算，然后再根據(jù)銷售預算考慮各種因素的變化來安排生產(chǎn)，最后保證經(jīng)營、生產(chǎn)的順利進行和各項資源的合理配置。

以上各項預算的指標體系是將年初省公司下達的年度計劃指標，結合本公司的實際情況，考慮經(jīng)濟增長等因素，對預算指標按部門、年、季、月進行層層分解。電力企業(yè)全面預算要求每一項工作，每一個部室，每一個人，都納入到預算管理中來，以求百分之百地完成省公司年初下達的各項預算指標。

四、電力企業(yè)實行基于ERP的全面預算管理的工作流

電力企業(yè)全面預算體系采用自上而下的編制程序。即所有預算指標的確定首先要以銷售預算為基礎，要圍繞保證市場預測銷售量(電量)得以實現(xiàn)來進行。這樣，銷售部門的預算是直接以保證預算管理委員會所確定的銷售電量指標為基礎的，而其他部門是在保證完成銷售電量總指標的基礎上來開展各自工作的。以銷售預算為基礎的預算編制，在預算管理委員會的統(tǒng)一部署下進行，其編制的方法的選擇在應用一般的預算編制方原理基礎上，還有以下兩個需要注意的問題：

(1)關于預算期的選擇。一般的預算以年為預算期，按季或月編制具體預算。以銷售為基礎的預算完全可以按這種方式進行，但除此以外，這一模式的預算編制還可以根據(jù)電力行業(yè)的特點采取較為靈活的方式，即以某一項特定的銷售活動所涉及的期間為預算期。比如，某些特定大工業(yè)用戶的淡旺季等。這種靈活的預算期選擇對于生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性教強，或者市場變化較大的企業(yè)具有重要意義，它可以幫助電力部門對這類企業(yè)分類、分季、分時管理，使銷售預測(電量預測)更加科學合理。

(2)關于固定預算、彈性預算與滾動預算。湖南XT電業(yè)局認為將滾動預算和彈性預算相結合，比較符合電力行業(yè)的特點。如年度計劃中的第二、三、四季度可以采用彈性預算的方式，并且數(shù)據(jù)可以較為粗略；而對近期的第一季度，則采用確定的固定預算。這樣，在較為確定的市場經(jīng)濟環(huán)境下，逐期將臨近預算期的彈性預算，確定為固定預算。這樣再結合以前年度的預算完成情況，認真分析以前預算執(zhí)行中的偏差和錯誤，進而形成年度間的滾動預算。

五、電力企業(yè)基于ERP的全面預算管理的前期控制關鍵點

在實行全面預算管理過程中，只有把預算控制與日常業(yè)務管理流程相結合，才能達到控制作用的結論。年度預算項目批復后，預算管理辦公室按照預算分配編制分線項目明細預算，下達到相關職能部門。職能部門憑據(jù)項目實施通知書開展業(yè)務。各項業(yè)務流程的前期關鍵控制點多集中在物資采購、開工申請、簽訂合同等環(huán)節(jié)。公司規(guī)定，職能部門在進行物資采購、簽訂合同，或者向基層單位下達工程任務時，均需向配合部門出具項目實施通知書作為依據(jù)，否則配合部門將拒絕辦理。項目實施通知書的實行，促進了預算與業(yè)務達到緊密銜接，從業(yè)務源頭監(jiān)控企業(yè)資源的使用，杜絕了預算外事項的發(fā)生。

目前正值供電企業(yè)加快建設“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司，創(chuàng)建“兩個一流”的關鍵時刻，迫切需要進一步提高企業(yè)管理水平。全面預算管理處在企業(yè)管理體系的核心地位，起著龍頭的作用。電力企業(yè)以預算管理為抓手，以ERP為手段，抓管理出效益，必將加快構建網(wǎng)架堅強，廣泛互聯(lián)、高度智能、開放互動的現(xiàn)代化電網(wǎng)，為深入推進“兩個轉變”譜寫新的篇章。