水 溪

中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司

“營(yíng)改增”對(duì)車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)策略的影響

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中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司

隨著國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程的推進(jìn)，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”政策勢(shì)在必行，稅制改革帶給保險(xiǎn)業(yè)的不單單是納稅方式的改變，也帶來(lái)了保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的變化同時(shí)也促發(fā)了保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式的進(jìn)一步變革。作為保險(xiǎn)業(yè)重要組成部分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在5月1日實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，增值稅的相關(guān)政策要求對(duì)包括我公司在內(nèi)的整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。其中，車險(xiǎn)業(yè)務(wù)又因其保費(fèi)占比高、客戶受眾面廣等因素使其影響更突出。

營(yíng)改增；車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)；策略

1 車險(xiǎn)定價(jià)改變

營(yíng)業(yè)稅下，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)稅率5%，假設(shè)保費(fèi)收入100元，營(yíng)業(yè)稅率5%，在財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益表上體現(xiàn)100元的保費(fèi)收入和5元(100×5%＝5)的營(yíng)業(yè)稅，商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)模型中營(yíng)業(yè)稅是產(chǎn)品成本的組成部分。

增值稅下，由于增值稅是價(jià)外稅，不包含在保費(fèi)收入中。假設(shè)現(xiàn)金流不變，增值稅率為6%，客戶還是繳納100元的保費(fèi)，在損益表上體現(xiàn)保費(fèi)收入將變?yōu)?00/1.06=94.34元，增值稅94.34×6%=5.66元不進(jìn)入損益表，其不構(gòu)成商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品成本。 因此，以上可知，綜合成本率、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率等車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)內(nèi)涵將發(fā)生變化，影響指標(biāo)的一致和可比性。精準(zhǔn)的測(cè)算車險(xiǎn)的價(jià)格對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵作用。

2 手續(xù)費(fèi)及傭金

車險(xiǎn)銷售方式多樣化，進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣不確定因素較多。銷售行為本應(yīng)納入銷項(xiàng)，而銷售產(chǎn)生的成本支出反映在進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)占比較高，就4S店及中介代理來(lái)說(shuō)手續(xù)費(fèi)占到保險(xiǎn)費(fèi)15%-30%左右。車險(xiǎn)銷售有直銷和代理，這些銷售方式付出的成本、產(chǎn)生的收益大致相同，面對(duì)一般納稅人，小規(guī)模納稅人以及個(gè)人代理人，能否開具增值稅發(fā)票，進(jìn)否納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，直接影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效益。

營(yíng)改增后，手續(xù)費(fèi)、傭金將以凈保費(fèi)作為計(jì)提依據(jù)，在當(dāng)前環(huán)境下，多數(shù)中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)率與營(yíng)改增下持平，對(duì)手續(xù)費(fèi)成本未得到改善，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第45號(hào)公告，個(gè)人保險(xiǎn)代理人可代開增值稅普票和增值稅專用發(fā)票稅率為3%。

3 車險(xiǎn)理賠的影響

賠付支出和理賠費(fèi)用是保險(xiǎn)公司最大費(fèi)用支出項(xiàng)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣影響保險(xiǎn)公司的稅賦高低。在過(guò)去兩個(gè)月中，有各省的國(guó)稅提出實(shí)物理賠操作方式，當(dāng)前車險(xiǎn)理賠方面還是以公估費(fèi)抵扣為主。

結(jié)合營(yíng)改增實(shí)施兩個(gè)月的情況，針對(duì)以上問(wèn)題，筆者提出如下建議：

(1)優(yōu)化定價(jià)模式。在車險(xiǎn)定價(jià)上，一方面避免在車險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格基礎(chǔ)上增加6%作為增值稅銷項(xiàng)稅額的做法，這種做法加重了保險(xiǎn)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)降低了商業(yè)車險(xiǎn)產(chǎn)品吸引力，有?！盃I(yíng)改增”和商業(yè)車險(xiǎn)改革初衷。另一方面需考慮車險(xiǎn)產(chǎn)品成本，考慮進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣以及抵扣多少，對(duì)車險(xiǎn)利潤(rùn)影響程度進(jìn)行精準(zhǔn)定價(jià)。

(2)爭(zhēng)取有利于車險(xiǎn)的優(yōu)惠政策。較非車險(xiǎn)而言，車險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策較少甚至沒(méi)有，因此需借助“營(yíng)改增”這個(gè)體制性的改革，從頂層協(xié)調(diào)，通過(guò)保險(xiǎn)行業(yè)呼聲協(xié)調(diào)稅務(wù)與保監(jiān)，爭(zhēng)取適合車險(xiǎn)稅務(wù)優(yōu)惠項(xiàng)目，繼續(xù)探討實(shí)物理賠的可執(zhí)行性，提升車險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性尤為重要。

(3)銷售方式多樣化

1.探討商業(yè)折扣方式。根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文規(guī)定，如商業(yè)折扣：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”在納稅實(shí)務(wù)中要注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點(diǎn)。車險(xiǎn)銷售考慮通過(guò)商業(yè)折讓的方式使得消費(fèi)者獲得優(yōu)惠，又能使稅負(fù)降低。

2.聯(lián)合銷售。聯(lián)合銷售是以某種產(chǎn)品標(biāo)簽、包裝等產(chǎn)品外觀為其他的商品做廣告宣傳形式，通過(guò)該商品本身的流通渠道，使其附帶的廣告信息精確到目標(biāo)受眾。這種方式可在保險(xiǎn)公司和店間進(jìn)行，針對(duì)不同車型的客戶定位不同車險(xiǎn)產(chǎn)品，一店一策，在車輛銷售時(shí)配合車險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行宣傳，又對(duì)車輛銷售有促進(jìn)作用。保險(xiǎn)公司可與高端車銷售的4S店合作，險(xiǎn)種搭配上全面，重要客戶可享受保險(xiǎn)公司和4S店的VIP服務(wù)。

(4)建立營(yíng)銷渠道評(píng)價(jià)系統(tǒng)。目前車險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展存在諸多問(wèn)題，因此保險(xiǎn)企業(yè)需要專門人員分析影響企業(yè)營(yíng)銷渠道的因素，如保險(xiǎn)企業(yè)在建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)主要關(guān)注的因素是：渠道對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)、對(duì)利潤(rùn)、對(duì)整體保費(fèi)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，渠道續(xù)保率、渠道賠付率、顧客的滿意度等，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)考評(píng)營(yíng)銷渠道的質(zhì)量，利用評(píng)估結(jié)果改善車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，提升保險(xiǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外由于保險(xiǎn)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的、企業(yè)內(nèi)部的各種資源是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，企業(yè)的營(yíng)銷渠道模式也應(yīng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的。

(5)推廣電子發(fā)票。個(gè)人客戶在車險(xiǎn)業(yè)務(wù)中占比較高，由于車險(xiǎn)業(yè)務(wù)多、覆蓋面較廣，實(shí)際開票量激增，個(gè)人客戶占比約為80%，大多數(shù)個(gè)人客戶在實(shí)際過(guò)程中或不需要紙質(zhì)發(fā)票，因此從前端觸發(fā)電子發(fā)票到客戶手機(jī)短信的方式將更加靈活方便，降低因增值稅發(fā)票打印帶來(lái)的困難，并將提升客戶體驗(yàn)度。

4 結(jié)束語(yǔ)

總之，雖然目前財(cái)險(xiǎn)公司在推行營(yíng)改增工作過(guò)程中可能會(huì)遇到困難，但隨著國(guó)家政策的不斷完善將會(huì)逐步得到改善。在國(guó)家大力發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)的背景下，保險(xiǎn)業(yè)會(huì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有越來(lái)越重要的地位，把財(cái)險(xiǎn)公司作為增值稅一般納稅人進(jìn)行管理無(wú)論是對(duì)保險(xiǎn)公司提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，還是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都具有積極作用。

[1]劉華.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013，30：43-44.

[2]李虎.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，15：165.

[3]黃寶翠.“營(yíng)改增”對(duì)信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015，02：249.