李 丹

呼倫貝爾旅業(yè)旅游集團(tuán)有限公司

探討企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理的有效策略

李 丹

呼倫貝爾旅業(yè)旅游集團(tuán)有限公司

如今，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已然成為企業(yè)價(jià)值增值的主要手段，自身的財(cái)務(wù)狀況關(guān)系著企業(yè)生存與發(fā)展的當(dāng)下和未來。企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)浪潮下，需要不斷創(chuàng)新自身的經(jīng)營管理理念，重新思考和審視自身的財(cái)務(wù)管理方式，特別是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中重要的財(cái)務(wù)控制。為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)改革和發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文針對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理的有效策略，進(jìn)行簡要的分析探討。

企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理涉及的方面廣泛，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)考核的幾個(gè)方面是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)基本環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)控制在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，所以對加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的路徑探索就十分的重要，以下是筆者對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探索。

1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，目的是為了達(dá)到企業(yè)最終的既定目標(biāo)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)對本身財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的重要途徑，財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)管理工作中起著承上啟下的重要作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行以及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的保障。所以探索一條加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑對企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理的發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展的過程中，一般情況下財(cái)務(wù)部門都為獨(dú)立運(yùn)行。由于其專業(yè)性和嚴(yán)格性，其他部門對于財(cái)務(wù)部門無管理權(quán)限。甚至由于財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，大部分企業(yè)內(nèi)部也不存在相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理，完全為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部運(yùn)作。因此對于其他部門來講企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，對外展現(xiàn)的只是公開的報(bào)表或者工資單。一定程度上造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，存在一定的管理漏洞。甚至造成在財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)，企業(yè)管理者也不能在第一時(shí)間獲悉。

2.2 缺少財(cái)務(wù)控制人才

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是第一步，制度的實(shí)施才是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的工作，這就需要專業(yè)的工作人員進(jìn)行指導(dǎo)和實(shí)施。企業(yè)的會計(jì)人員應(yīng)是綜合型人才，不僅具有專業(yè)財(cái)務(wù)知識，還具備綜合管理的能力。但目前我國的會計(jì)人員素質(zhì)達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求，一些企業(yè)為了減少成本，使用一些沒有資質(zhì)的人員從事會計(jì)工作，也有的一些企業(yè)，沒有加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)的培養(yǎng)，一些素質(zhì)低下的人員為了自身利益，制造假的數(shù)據(jù)和賬單，使得財(cái)務(wù)信息失真，給企業(yè)帶來損失。

2.3 缺乏完善的預(yù)算制定和預(yù)算考核評價(jià)系統(tǒng)

首先，企業(yè)在制定預(yù)算報(bào)表之前，缺乏對企業(yè)所經(jīng)營項(xiàng)目和其中的成本方面的準(zhǔn)確評估，使得預(yù)算偏離實(shí)際情況，不利于預(yù)算的執(zhí)行；其次，預(yù)算報(bào)表制定過程中，沒有對預(yù)算涉及的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并未提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將導(dǎo)致支出偏離預(yù)算，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)健康；最后，企業(yè)沒有對預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的考核、評價(jià)，導(dǎo)致無法及時(shí)對違背預(yù)算支出的行為進(jìn)行糾正，也不能為下一年的預(yù)算報(bào)表編制提供較好的反饋意見，不利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的不斷完善。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制與管理

3.1 建立專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理在其發(fā)展的過程中，由于缺乏一定的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。使得企業(yè)在未來的發(fā)展中，資金和賬務(wù)方面存在一定的安全漏洞。為了有效地解決此類現(xiàn)狀帶來的問題，企業(yè)必須建立專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。此類的監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以由企業(yè)內(nèi)部自行調(diào)集人員成立，也可通過外包的方式成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的要求，定期針對企業(yè)的賬務(wù)明細(xì)以及資金數(shù)額進(jìn)行核對，以此保障企業(yè)的資金安全和賬務(wù)清晰。

3.2 明確定位財(cái)務(wù)系統(tǒng)

企業(yè)在發(fā)展的過程中，首先需要設(shè)立的即為企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營制度。以此保證企業(yè)內(nèi)部的安定運(yùn)行，最終達(dá)到企業(yè)整體的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的核心部門，也設(shè)定了相應(yīng)的運(yùn)營制度。但由于其工作內(nèi)容的特殊性，為了保證整體企業(yè)的合理運(yùn)營與發(fā)展，必須對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限和工作內(nèi)容，進(jìn)行明確的定位。使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門工作人員，明確部門的工作內(nèi)容和管理范圍。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良性發(fā)展，并且加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。

3.3 引入ERP系統(tǒng)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP系統(tǒng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中得以廣泛的運(yùn)用，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，還能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步建立起對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面管理的系統(tǒng)，從而對企業(yè)的每一個(gè)部門工作的具體流程進(jìn)行有效有序的管理。ERP系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)管理中，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理進(jìn)行有效控制，還能夠避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作因?yàn)槿藶橐蛩卦斐傻牟焕绊?。雖然運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本較大，但從其高效的工作效率和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，還是物有所值的。

3.4 建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算制定及考核評價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算制定和考核評價(jià)體系，一是在預(yù)算制定前，對企業(yè)所涉及的經(jīng)營項(xiàng)目和各個(gè)部門的經(jīng)營情況進(jìn)行全面的考核，以確定預(yù)算的范圍，避免預(yù)算的制定和實(shí)際情況產(chǎn)生較大的偏差；二是在預(yù)算制定之前，對企業(yè)下一階段的項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，以確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能帶來的損失，然后提取相應(yīng)數(shù)額的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以防止預(yù)算和實(shí)際支出相差過大；三是建立嚴(yán)格科學(xué)的預(yù)算考核評價(jià)體系，對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并對預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行分析和評價(jià)，為下一年度的預(yù)算制定提供參考，從而為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供幫助。

總之，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于企業(yè)的健康發(fā)展有著極其重要的作用，我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)，從而促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭中健康穩(wěn)定的發(fā)展。

[1] 劉文錦.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2012，10：117-124.

[2] 曲哲.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論與應(yīng)用的研究[D].西安理工大學(xué)，2002.

[3] 劉芳.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系研究[D].四川大學(xué)，2006.