夏云緋

長安大學(xué)

我國跨國公司轉(zhuǎn)移定價策略的現(xiàn)實選擇

夏云緋

長安大學(xué)

隨著經(jīng)濟全球化的逐漸推進(jìn)，我國企業(yè)對外貿(mào)易也獲得了較快的發(fā)展，而各國政府的反避稅行動更加積極。國內(nèi)企業(yè)要在世界競爭舞臺中獲得一席之地，應(yīng)當(dāng)處理好轉(zhuǎn)移定價這一稅收問題。現(xiàn)階段我國部分跨國公司已經(jīng)對轉(zhuǎn)移定價策略有所了解，但認(rèn)識上依然存在一定的偏差，同時還欠缺實際的應(yīng)對能力。基于此，本文分析了我國跨國公司在實施轉(zhuǎn)移定價策略過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的建議。

跨國公司；轉(zhuǎn)移定價策略；問題；建議

轉(zhuǎn)移定價即是跨國公司內(nèi)部，關(guān)聯(lián)方之間以關(guān)聯(lián)交易價格實施貨物購銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及資金借貸等交易，將利潤從高稅負(fù)地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)地區(qū)或者免稅地區(qū)，進(jìn)而達(dá)到減少整體稅負(fù)的一種定價策略。轉(zhuǎn)移定價也可以叫做內(nèi)部結(jié)算價格，各個國家之間稅收制度的差異性和諸如開曼群島等國際避稅地的存在都給轉(zhuǎn)移定價提供了可實現(xiàn)的環(huán)境。轉(zhuǎn)移定價從本質(zhì)上而言屬于中性詞，在相關(guān)政策法規(guī)許可的范圍下選擇轉(zhuǎn)移定價策略能夠有效的減少納稅成本，創(chuàng)造出較好的稅收環(huán)境，增強我國跨國企業(yè)的競爭力。

一、轉(zhuǎn)移定價的內(nèi)涵

跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移定價策略即是跨國企業(yè)為實現(xiàn)整體利益的最大化，在母公司和其他國家子公司之間相互約定的出口、采購商品、勞務(wù)和技術(shù)等過程中選擇的一種內(nèi)部交易價格。這一價格和市場中公平競爭價格存在一定的差異，它通常來說不會受到市場供求關(guān)系法則的約束，也并非屬于獨立買賣雙方在公開市場中根據(jù)獨立競爭原則所確定下來的價格，而本質(zhì)上屬于人為的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬價格。轉(zhuǎn)移定價屬于世界上很多跨國企業(yè)都選擇的一種經(jīng)營策略，轉(zhuǎn)移定價策略的制定能夠讓跨國公司在世界范圍內(nèi)借助于優(yōu)化資源配置的方式來提高自身的經(jīng)濟效益，為公司的全球戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)?？鐕疽揽繉ι唐芬约皠趧?wù)成本的合理調(diào)整，轉(zhuǎn)移各個子公司的利潤收入，從而讓整個企業(yè)在世界范圍內(nèi)的納稅額降到最低，實現(xiàn)利潤最大化，同時還可以有效的規(guī)避諸如政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險，提升跨國公司的核心競爭力。

二、我國跨國公司實施轉(zhuǎn)移定價存在的問題

我國跨國公司實施轉(zhuǎn)移定價策略過程中的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是我國跨國公司對轉(zhuǎn)移定價策略的理解與認(rèn)知水平依舊較為落后。當(dāng)前在國際上，轉(zhuǎn)移定價的發(fā)展趨勢逐漸從由稅收動機發(fā)展為非稅收動機?？鐕緦D(zhuǎn)移定價的轉(zhuǎn)移利潤功能偏好性往往超過國內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，國內(nèi)公司一般更加注重利用轉(zhuǎn)移定價手段實現(xiàn)規(guī)避稅收的目的。這就表示了國內(nèi)的很大一部分企業(yè)都很少利用轉(zhuǎn)移定價來維護自身的合法利益，部分企業(yè)還可能因為利用不當(dāng)而遭受東道國的制裁。其次是我國跨國企業(yè)內(nèi)部管理工作不到位，不能夠運用轉(zhuǎn)移價格來協(xié)調(diào)各方利益。因為企業(yè)跨國經(jīng)營依舊處在初級發(fā)展階段，國內(nèi)跨國企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃不是非常清晰，轉(zhuǎn)移定價的實際作用并未被充分認(rèn)識，部分企業(yè)還處于無意識利用的情況，一些企業(yè)不知道怎樣通過轉(zhuǎn)移定價來對利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，所以在實際應(yīng)用過程中往往也會受到限制［1］。最后是我國跨國企業(yè)并未構(gòu)建完善的經(jīng)營管理機制，不具備豐富的人才資源。完善系統(tǒng)的國際管理組織以及信息系統(tǒng)非常關(guān)鍵，也是實施轉(zhuǎn)移定價策略的基本前提，是確保轉(zhuǎn)移定價策略有效實施的關(guān)鍵性渠道，而我國跨國公司在實際的經(jīng)營過程中并未做好相關(guān)工作，制約了轉(zhuǎn)移定價策略的執(zhí)行。同時轉(zhuǎn)移定價策略關(guān)系到法律、財務(wù)以及稅收等專業(yè)領(lǐng)域，必須要加強綜合型人才的培養(yǎng)和儲備。

三、我國跨國公司實施轉(zhuǎn)移定價策略的現(xiàn)實選擇

（一）符合整體戰(zhàn)略目標(biāo)

跨國公司實施轉(zhuǎn)移定價策略必須要哥自身未來戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。我國跨國公司在經(jīng)營管理的過程中，必須要結(jié)合企業(yè)面臨的外部環(huán)境和自身實際情況，制定出科學(xué)可行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時借助于階段性短期目標(biāo)來最終實現(xiàn)。比如說快速打開東道國市場、爭取海外融資等，企業(yè)不但能夠借助于低轉(zhuǎn)移價格向東道國轉(zhuǎn)移產(chǎn)品，從而降低產(chǎn)品價格，讓自身產(chǎn)品可以快速在東道國市場中得以流通；同時能夠借助于高轉(zhuǎn)移價格將產(chǎn)品從東道國轉(zhuǎn)移，讓子公司得到高額現(xiàn)金流。另外，企業(yè)還能夠利用轉(zhuǎn)移價格的方式提升子公司形象，讓其在東道國金融市場以及國際金融市場中擁有更高的資信水平，提升企業(yè)的融資能力。

（二）完善同期資料管理

納稅人必須仔細(xì)認(rèn)真的準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)申報和同期資料，確保相關(guān)資料的準(zhǔn)確性與完善性。同期資料的基本內(nèi)容必須要有組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況以及轉(zhuǎn)移定價策略的實施方法等。資料描述力求準(zhǔn)確、明晰、具體，保證稅務(wù)部門能夠充分了解企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理與轉(zhuǎn)移定價策略的重要內(nèi)容。對組織結(jié)構(gòu)來說，我國跨國公司必須完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，清楚各部門職責(zé)；生產(chǎn)經(jīng)營情況主要是包含公司業(yè)務(wù)情況、發(fā)展情況，對公司和關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易過程中的各自功能與風(fēng)險進(jìn)行研究，同時給出相關(guān)的財務(wù)報表；關(guān)聯(lián)交易主要是對公司關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的成本、費用的劃分措施及其合理性進(jìn)行評價。

（三）充分利用預(yù)約定價

我國跨國公司需要進(jìn)一步強化主體意識，積極的和稅務(wù)當(dāng)局針對未來定價策略的選擇以及交易價格計算予以商議。預(yù)約定價不單單是APA簽訂過程本身，同時還有APA簽訂時期內(nèi)的磋商和跟蹤監(jiān)督等安排，我國跨國公司必須著重處理好預(yù)約定價過程中的各個流程。發(fā)展中國家相對于發(fā)達(dá)國家而言應(yīng)當(dāng)更青睞于預(yù)約定價制度，因為轉(zhuǎn)移定價發(fā)展不成熟的國家，其國內(nèi)企業(yè)通常需要提前確定關(guān)聯(lián)交易價格。國內(nèi)的跨國公司必須要充分了解各個國家的稅收政策情況，盡可能的東道國構(gòu)建良好和諧的合作關(guān)系。比如說美國對轉(zhuǎn)移定價管理得相對嚴(yán)格，而歐盟國家的態(tài)度則更為溫和，英國非常歡迎我國與其在新興市場中開展雙邊合作等。

（四）推行人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

我國跨國公司必須進(jìn)一步推行轉(zhuǎn)移定價專業(yè)人才的培養(yǎng)戰(zhàn)略，對于企業(yè)內(nèi)部人才應(yīng)當(dāng)強化其稅務(wù)、會計、對外貿(mào)易、法律以及英語應(yīng)用能力等方面的專業(yè)知識培訓(xùn)教育。轉(zhuǎn)移定價策略實施的相關(guān)人員要主動積極的參與公司組織的各項培訓(xùn)活動，努力完善自己的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)；同時積極借鑒一些發(fā)達(dá)國家大型跨國企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價經(jīng)驗和實際的操作技巧，在自己實施實踐過程中不斷探索，進(jìn)而獲得知識的積累與更新，慢慢的增強我國跨國公司的納稅籌劃水平。近年來我國跨國公司得到了飛速發(fā)展，地理跨度也逐漸增加，納稅人需要充分認(rèn)識到人才培養(yǎng)的重要性，用更加優(yōu)秀的人才來解決日益復(fù)雜的轉(zhuǎn)移定價稅務(wù)問題，只有這樣才能夠確保我國跨國公司轉(zhuǎn)移定價策略的有效執(zhí)行［2］。

四、結(jié)語

總而言之，轉(zhuǎn)移定價相關(guān)問題對于我國跨國公司而言至關(guān)重要?，F(xiàn)階段國內(nèi)跨國公司正逐步嘗試應(yīng)用轉(zhuǎn)移定價策略，但在具體的執(zhí)行中依舊存在一些問題，我們必須要深入分析這些問題，逐漸提高對轉(zhuǎn)移定價策略的認(rèn)識和重視。與此同時，我國跨國企業(yè)應(yīng)確保轉(zhuǎn)移定價策略與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，準(zhǔn)確完整的編制同期資料，培養(yǎng)出更多的綜合型高素質(zhì)人才，增強自身的轉(zhuǎn)移定價實務(wù)能力。

［1］李大鵬.我國跨國公司國際轉(zhuǎn)移定價問題研究［J］.價格理論與實踐，2015，11:159-161.

［2］徐振宇.跨國公司轉(zhuǎn)移定價中的避稅與反避稅分析［J］.北方經(jīng)貿(mào)，2016，03:9-10.