張宇宏

華晨汽車集團控股有限公司

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國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制問題淺析

張宇宏

華晨汽車集團控股有限公司

摘 要：對所有企業(yè)來說，財務管理是企業(yè)管理的核心，而財務管理的核心又是財務風險的控制。而財務風險的內(nèi)部控制雖然在國內(nèi)起步較晚，但它卻逐漸成為了控制風險的主要方法。但由于內(nèi)部控制財務風險發(fā)展并不全面，所以在實際操作中出現(xiàn)了很多問題，本文通過深入分析國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的問題，提出了相應的解決措施。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務風險；內(nèi)部控制

盡管我國國有企業(yè)在不斷深化改革的過程中實現(xiàn)了發(fā)展壯大，但是在當前中國市場經(jīng)濟發(fā)展制度不完善以及各種外部或者人為的因素影響下，企業(yè)的財政決策未必準確，從而導致企業(yè)經(jīng)營成本居高不下，國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象不可避免。由于各種無法控制的因素影響，導致企業(yè)資產(chǎn)蒙受損失，因此對國有企業(yè)財務風險的原因以及現(xiàn)狀進行探討分析，并建立完善的內(nèi)控制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部工作合理分配，達到資源的有效利用，使企業(yè)獲得經(jīng)濟效益。

一、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

（一）負債過多，導致籌資難、資本結(jié)構(gòu)不科學、不合理

國有企業(yè)的經(jīng)營方式為負債經(jīng)營，我國的很多國有企業(yè)都背負的很沉重的債務，過高的負債率使得企業(yè)在急需資金運轉(zhuǎn)時很難籌到資金，而且很多企業(yè)的借款對象都是同一家銀行，當企業(yè)無法在短期內(nèi)還款時，企業(yè)的信譽就會越來越低，這不僅使得企業(yè)籌資難上加難，還使得企業(yè)的發(fā)展受限。

（二）選擇的投資項目不符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求

很多國有企業(yè)在選擇投資項目時過于盲目，沒有考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，也沒有考慮到企業(yè)的實際情況，使得投資項目的回報達不到預計的指標，而事實上，很多時候投資出去的成本根本就無法收回。投資項目的選擇錯誤，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)越來越少，當企業(yè)沒有足夠的資本來支撐時，企業(yè)就會面臨巨大的財務風險。

（三）沒有做到規(guī)范化的財務管理，導致企業(yè)財務管理混亂

目前，由于我國的很多國有企業(yè)都是由以前的國營單位轉(zhuǎn)化而來，所以大部分的財務管理和經(jīng)營管理工作人員的專業(yè)知識是很缺乏的。而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場和制度的不斷變化和改革，由于專業(yè)素養(yǎng)較低使得他們在進行各項工作時，考慮得不夠全面，經(jīng)常會忽略一些細節(jié)，而往往這些失誤會給企業(yè)帶來很大的風險，使得企業(yè)面臨巨大的危機。

（四）沒有規(guī)范化管理儲存貨物，使得企業(yè)發(fā)展受限

對于我國很多國有企業(yè)來說，沒有一個很好的存貨管理系統(tǒng)，不僅會使貨物無限制的積壓，導致貨物無法很好的周轉(zhuǎn)，貨物的積累給企業(yè)帶來巨大的資金損失，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)面臨巨大難題。

（五）兼顧社會責任，經(jīng)濟效益有所損失

國有企業(yè)作為國家所有的企業(yè)，所以國家會對企業(yè)的發(fā)展目標﹑方向等各方面進行調(diào)整，使其更符合與公眾。而國有企業(yè)肯定要承擔一定的社會責任，所以企業(yè)會分出一些物力和人力，這導致企業(yè)損失部分經(jīng)濟上的收益，使得企業(yè)遭遇財務風險。

（六）缺少法人治理體系或法人治理體系不完整，企業(yè)有遭受內(nèi)部人員控制的可能

目前，我國的很多國有企業(yè)都沒有法人治理體系或該體系不完整，使得企業(yè)在職能分配方面不合理﹑不準確，所制定的法人治理制度也不完善，導致企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)混淆，會給企業(yè)帶來很大的風險，很有可能企業(yè)會遭受內(nèi)部人員的控制。

（七）管理層級過多，涉及業(yè)務過于雜亂

對于我國很多省級以下的國有企業(yè)，由于管理層級過多，涉及的業(yè)務過于雜亂，使得企業(yè)在做決策的時間過長，工作效率低，也很難進行控制和管理，導致企業(yè)的經(jīng)營管理雜亂無章，很難構(gòu)建完善的財務風險內(nèi)部控制體系和制度，使得企業(yè)在進行工作時遭遇巨大的財務風險。

二、解決國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的方法

（一）豐富企業(yè)結(jié)構(gòu)和內(nèi)涵，完善各類規(guī)章制度

1.完善法人治理體系，合理分配權(quán)利

董事會對一個企業(yè)來說是很重要的，董事會能幫助企業(yè)更好的做出決策，使企業(yè)的法人治理體系得到完善。企業(yè)首先要優(yōu)化各項規(guī)章制度，明確分配權(quán)限，將經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)分開，董事會需將權(quán)限落實，要求員工在權(quán)限范圍內(nèi)做事，不斷規(guī)范化企業(yè)法人治理體系。

2.通過構(gòu)建風險文化強化企業(yè)員工對風險的意識

企業(yè)要想控制風險就必須具備風險意識，而這是企業(yè)所有人的事，并不只是管理層的事。管理層需要構(gòu)建豐富的風險文化，領導企業(yè)員工不斷加深對風險的認識，通過定期培訓，提高員工控制風險的能力，使員工在進行工作時能最大限度的降低風險，減少企業(yè)損失。

3.聘用專業(yè)素養(yǎng)高的風險管理人才

因為企業(yè)的領導層和管理層在風險管理方面的知識是缺乏的，必須要聘用專業(yè)的風險管理專家，針對企業(yè)的自身發(fā)展狀況和條件，制定適合于企業(yè)的風險管理體系和制度，通過企業(yè)所有人員的共同努力，將所制定的風險管理體系切實的運用到實際工作中，降低企業(yè)財務風險。

4.整治企業(yè)內(nèi)部的審計部門，規(guī)范化審計管理

審計部門要在事前對項目風險進行準確預估，在事中嚴格監(jiān)督，隨時作出調(diào)整，在事后進行嚴格的審計，保證各項工作的順利完成，盡量在最小的風險下，取得最大的利益。

5.通過建立財務監(jiān)控系統(tǒng)，嚴格監(jiān)控財務

在企業(yè)開始一項工作前，應先進行全面的預算，通過構(gòu)建財務風險預警體系，對每項工作的風險進行評估。在項目進行時，還應嚴格監(jiān)督并要求員工將有關信息向上級做匯報，上級在根據(jù)所得的信息作出適當?shù)恼{(diào)整，不斷通過企業(yè)的控制風險能力，盡量減少企業(yè)損失。

（二）優(yōu)化企業(yè)政策和制度，規(guī)范化項目的每一步操作

1.規(guī)范化銷售﹑收款的內(nèi)部控制

企業(yè)應從訂單審核﹑發(fā)出貨物﹑收款等系列操作出發(fā)，規(guī)范化管理從銷售到收款的循環(huán)環(huán)節(jié)，嚴格監(jiān)督每一項操作，防止銷售到收款過程中的一切違法行為，不斷優(yōu)化財務管理的內(nèi)部控制。

2.規(guī)范化生產(chǎn)﹑存貨的內(nèi)部控制

企業(yè)應嚴格核算生產(chǎn)所需成本，結(jié)合成本預算的方法，防止資金的濫用。建立存貨管理體系，通過企業(yè)內(nèi)部控制，防止存貨積壓給企業(yè)帶來的損失。

3.規(guī)范化固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

企業(yè)應從固定資產(chǎn)的日常保管和控制入手，通過員工定期提供的報告，及時﹑準確的解決各類問題，并通過固定資產(chǎn)的計提折舊，降低企業(yè)的財務風險。

三、結(jié)語

總之，在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，當前多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)控管理不善，諸多問題如對內(nèi)控管理重視不足﹑沒有獨立自主的內(nèi)控機構(gòu)﹑內(nèi)控機制不健全等等；企業(yè)的財務風險防范也存在著諸多問題，主要包括盲目投資﹑對銀行依賴性大﹑風險預判能力低﹑因內(nèi)控管理力度不夠所造成企業(yè)經(jīng)營風險提高。企業(yè)應提高對風險的預警能力，隨著不斷變化的外部經(jīng)濟情況作出及時的改善策略，使企業(yè)規(guī)避風險，獲得經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。

參考文獻：

［1］張偉.企業(yè)財務風險內(nèi)部控制研究［D］.華中科技大學，2013.

［2］夏燕慧.國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制問題研究［D］.武漢紡織大學，2014.

［3］朱棟，李雪.國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究［J］.財經(jīng)界（學術版），2015，11：256.