潘希興

廣西博聯(lián)信息通信技術(shù)有限責(zé)任公司

信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

潘希興

廣西博聯(lián)信息通信技術(shù)有限責(zé)任公司

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用對(duì)于提高審計(jì)效果具有重要意義?；诖?，本文闡述了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的，對(duì)信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征以及信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的措施進(jìn)行了探討分析。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；目的；信息技術(shù)；特征；應(yīng)用

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的主要是全面了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，才能采取相應(yīng)措施、以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不必要的損失，從而促進(jìn)電力企業(yè)管理水平的提高，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和各項(xiàng)管理工作的提升奠定良好的基礎(chǔ)和提供有力的保障。因此如果要促進(jìn)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證電力企業(yè)的長(zhǎng)期處于良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，必須加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

二、信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征主要表現(xiàn)為：（1）審計(jì)環(huán)境數(shù)字化的特征。電網(wǎng)企業(yè)信息化的發(fā)展，使得各主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日常開(kāi)展均依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)面臨全新的數(shù)字化環(huán)境。一方面，審計(jì)人員必須利用信息化技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)軟件，特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用極大地改變了原有業(yè)務(wù)的處理流程，使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜。（2）審計(jì)對(duì)象電子化、線索隱蔽化的特征。審計(jì)對(duì)象的載體發(fā)生了很大變化，相關(guān)大量信息以電子介質(zhì)存儲(chǔ)，不利用專門的信息化審計(jì)技術(shù)打不開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，特別是在ERP系統(tǒng)下，審計(jì)人員不經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，將看不懂相關(guān)資料。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理均集成在信息系統(tǒng)中，審計(jì)線索更加隱蔽，增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，特別是通過(guò)后臺(tái)修改相關(guān)配置所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別難度更大。（3）對(duì)審計(jì)思維方式影響的特征。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司信息化的應(yīng)用，信息化、智能化成為電力企業(yè)發(fā)展的顯著特征，電力企業(yè)普遍應(yīng)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員一般先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，在海量數(shù)據(jù)中很難做到全面把握，突出重點(diǎn)。在信息化環(huán)境下，審計(jì)打破了傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論為核心，要系統(tǒng)把握審計(jì)對(duì)象，建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出評(píng)價(jià)。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)采集、篩選和整理審計(jì)數(shù)據(jù)表，可以分析各數(shù)據(jù)表之間的內(nèi)在關(guān)系，建立審計(jì)分析模型，把握總體、鎖定重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索、延伸取證。（4）內(nèi)部控制授權(quán)化、集約化的特征。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的內(nèi)部控制措施采用系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理控制、修改程序控制等方式固化在系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，審計(jì)人員需要適應(yīng)這一深刻變化。核心資源通過(guò)集中運(yùn)作能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本、高效管理的目標(biāo)，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)；同時(shí)集約化管控也要求各項(xiàng)權(quán)限上移總部，基層單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的責(zé)任難以界定，有時(shí)突破了審計(jì)的范圍。（5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化的特征。ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)會(huì)引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高度集中的控制流程使許多不相容的職責(zé)在系統(tǒng)中相對(duì)集中，增加了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于縱向跨越層級(jí)多，審計(jì)取證的難度大。再次，由于ERP系統(tǒng)需要計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可能會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒和“黑客”的入侵。

三、信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的措施

1、應(yīng)用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的收集，并形成信息共享機(jī)制。由于信息化環(huán)境下的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)調(diào)取被審計(jì)單位有關(guān)資料，收集審計(jì)有用信息，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做出單獨(dú)審計(jì)的過(guò)程，使審計(jì)結(jié)論更為可靠。前文已述，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在占有有效信息不足的問(wèn)題。要從根本上解決這個(gè)問(wèn)題，必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接，根據(jù)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)和審計(jì)管理需要，從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息源取得各類審計(jì)信息。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，審計(jì)人員還可以通過(guò)實(shí)時(shí)檢測(cè)、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份方式，檢測(cè)數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時(shí)間、大小和屬性，防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計(jì)人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時(shí)的合法、合理性，監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的運(yùn)行是否正常，并抽取樣本檢查其是否真實(shí)完整。交易測(cè)試幾乎可以與交易的處理過(guò)程同步，從而將傳統(tǒng)審計(jì)的事后監(jiān)督變?yōu)閷?shí)時(shí)監(jiān)督。

2、應(yīng)用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的輸出與反饋。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。審計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，有針對(duì)性地執(zhí)行審計(jì)程序。目前在國(guó)外，以交易類型數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運(yùn)用，數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應(yīng)用在審計(jì)的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測(cè)、評(píng)估和檢測(cè)內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)機(jī)會(huì)等各個(gè)方面。

3、提高審計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)素養(yǎng)。不管計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn)，最后電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然要依靠審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行，在內(nèi)部審計(jì)工作中起決定作用的依然是審計(jì)人員。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展必定對(duì)從業(yè)的審計(jì)人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員除了要具備豐富的金融和審計(jì)知識(shí)與技能外，更應(yīng)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識(shí)與技能。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度，定期開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，促使他們通過(guò)培訓(xùn)、考核、交流以及自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能。

結(jié)束語(yǔ)

信息技術(shù)手段是有效提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的方式之一，其對(duì)于電力企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。因此為了保障信息化環(huán)境下的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果，必須加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用進(jìn)行分析。

［1］楊煒杰.ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作探討［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2014（12）

［2］汪艷.信息技術(shù)在電力內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用［J］.中國(guó)外資，2013（13）

［3］張榮.信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013（05）