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        企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的分析

        2016-03-16 03:03:26徐雅薇
        環(huán)球市場(chǎng) 2016年12期
        關(guān)鍵詞:賬款信用客戶

        徐雅薇

        廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

        企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的分析

        徐雅薇

        廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

        應(yīng)收賬款是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的延期付款商品交易方式所產(chǎn)生的可用貨幣計(jì)量的權(quán)利。即賣方企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),代表企業(yè)所能獲得的未來的資金收入。具體來說就是賣方企業(yè)應(yīng)向買方企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)收取的價(jià)款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。

        在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,企業(yè)通過以信用銷售來增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,提高市場(chǎng)占有率和擴(kuò)大銷售量的目的,從而也使得應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。雖然企業(yè)通過這種方式實(shí)現(xiàn)了擴(kuò)大銷售量,提高市場(chǎng)份額,降低庫存成本等優(yōu)勢(shì)目標(biāo)。但是也同樣引發(fā)了應(yīng)收賬款周期過長(zhǎng),流動(dòng)資金被大量占用,甚至影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不良后果。因此,如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要課題。

        企業(yè);應(yīng)收賬款;管理;信用

        1.引言

        1.1研究背景

        隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地,就要不斷開拓新市場(chǎng),制定和采取新的銷售策略,尤其是由過去的賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為今天的買方市場(chǎng),采用分期收款方式和賒銷策略作為吸收客戶,擴(kuò)大銷售的一種手段,被越來越多的企業(yè)所采用。這些做法使企業(yè)的應(yīng)收賬款明顯增多,從而直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),并隱藏著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款問題的分析就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問題。

        1.2研究的目的和意義

        應(yīng)收賬款是企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物,是由企業(yè)擁有或控制的,經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)。該項(xiàng)資產(chǎn)被客戶經(jīng)營(yíng)使用,只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長(zhǎng)短,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響很大,一直以來令企業(yè)管理者感到棘手,難于操作,因此引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。隨著我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和不斷地完善,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也演變?yōu)閾寠Z客戶資源的競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用。由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)也是并存的,我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ拍艽偈箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最低,收益最大,最終促進(jìn)良性發(fā)展。

        2.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

        2.1應(yīng)收賬款的概念

        應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,而向購貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)收賬款的確定是伴隨著賒銷發(fā)生而產(chǎn)生的,其確定時(shí)間為銷售成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)必須同時(shí)滿足四個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)銷售收入,此時(shí)若未收到現(xiàn)金,即應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。這四個(gè)條件是:第一、企業(yè)以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方;第二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;第三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);第四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。

        2.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

        應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn),與其它流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金、銀行存款相比,應(yīng)收賬款具有以下特點(diǎn):

        (1) 風(fēng)險(xiǎn)性較高

        由于應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)于客戶的一種債權(quán),企業(yè)并沒有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn),企業(yè)所能代表債權(quán)的只是一些與賬款有關(guān)的單據(jù)。因此企業(yè)實(shí)際上處于被動(dòng)的地位,債務(wù)的收回關(guān)鍵取決于對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

        (2) 停留時(shí)間較長(zhǎng)

        企業(yè)的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回,往往需要經(jīng)過一段較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成,造成資金長(zhǎng)時(shí)間被對(duì)方占用,并且占用往往是無償?shù)摹?/p>

        3.收賬款管理中存在的主要問題

        3.1應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

        (1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏對(duì)客戶信用狀況調(diào)查

        由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,很多企業(yè)為了提高市場(chǎng)的占有率盲目采用賒銷方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售份額,在銷售產(chǎn)品前,不能對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)格的信用調(diào)查,不能合理分析客戶按期償債能力,在沒有正確評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提下,與客戶簽訂銷竹合同,甚至有些不誠(chéng)信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù),致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力,最后導(dǎo)致簽訂大額的銷售合同,形成大額應(yīng)收賬款。大額的應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回,對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙。企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化對(duì)賒銷的管理,對(duì)賒銷客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析,加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的后續(xù)管理。

        (2)應(yīng)收賬款管理制度不健全,責(zé)任不明確

        很多企業(yè)沒有針對(duì)應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度,有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度,也是空有形式,不能發(fā)揮制約作用。對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個(gè)部門負(fù)責(zé),職責(zé)明確。實(shí)際工作中,很多企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理機(jī)制,責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度,缺乏內(nèi)部審計(jì),最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失沒法追究。有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)壓根就沒有意識(shí)到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度,最后是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮,銷售與財(cái)務(wù)核算分離,矛盾不能及時(shí)得到解決。

        結(jié)論

        應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心,一個(gè)企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款,至少需要做好以下幾個(gè)方面∶一是設(shè)立專門的信用管理部門,二是制定科學(xué)合理的信用政策,三是制定嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。

        隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至己經(jīng)成我國(guó)企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門課程,做好應(yīng)收賬款的管理工作對(duì)于每一個(gè)企業(yè)管理者有著重大的現(xiàn)實(shí)意義,值得我們認(rèn)真思考并付諸實(shí)踐。

        最后,由于本人考慮問題的深度和時(shí)間有限,對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)務(wù)管理的論述比較薄弱,行文也或多或少存在欠缺和不足之處,研究方面也存在一定的局限性。

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