李君輝

摘要：預算管理是實施內(nèi)部管理的一種主要的方法之一。從微觀的角度上來看，它有助于提高管理的效率和給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益；從宏觀的角度上來看，它有助于在市場背景下，優(yōu)化社會資源的分配。預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，也是被證明的在各類企業(yè)中有效的管理方法。微觀層面上，它有助于提高企業(yè)的管理水平和效率；宏觀層面上，它是利用市場機制優(yōu)化配置社會資源的重要手段。本文淺析了當前企業(yè)預算管理存在的問題，針對這些問題，以全面預算角度出發(fā)，提出了一些解決的對策。

關鍵詞：預算功能 問題 對策

一、預算的功能

（一）綜合預測功能

預算的功能在很大程度上是與預測有著關系的。預測是基于過去，在現(xiàn)有條件的基礎上來發(fā)展的一個必然的東西。在預算的編制過程當中，企業(yè)的預算目標應該是由預測未來的一個市場需求、企業(yè)的生產(chǎn)能力等方面來制定的。預報精度較高，對預算目標的準確度就較高；預測結(jié)果的準確性業(yè)就從而越低。同時，這種預測，在綜合預算的體系中，更為全面、更為明顯，它是具有不同于特殊和地方的一個預測。企業(yè)一般可以用來進行成本、生產(chǎn)、采購、補償、投資等方面的預測，分別是由不同部門負責。然而，不管是哪一種的預測，它只涉及企業(yè)內(nèi)部問題的一部分。但對于整個企業(yè)來說，預測則是意味著必須有一個全面的平衡，預測的結(jié)果是否能提高企業(yè)的整體管理效率?？梢园阉鳛轭A算管理的一種手段，或者來作為一個主線。

（二）戰(zhàn)略實施功能

預算可以將戰(zhàn)略細化為一年甚至更短的一個周期。企業(yè)戰(zhàn)略是分析影響企業(yè)內(nèi)外因素的一種形式，可以指出企業(yè)的長遠發(fā)展。如果沒有戰(zhàn)略，許多問題需要在預算期內(nèi)考慮，這很容易導致預算的信息不真實，并對戰(zhàn)略計劃帶來影響，因此預算在一種意義上是企業(yè)戰(zhàn)略實施的一部分。

（三）目標溝通功能

目前隨著社會的進步和發(fā)展，企業(yè)的管理人員愈來愈關注對外部不確定環(huán)境信息的搜集，并能很好的運用信息的能力。下級部門對于上級部門來說，對本部門職責相關的外部市場會擁有更多和更詳細的信息。因此，有必要來對上級部門了解外部市場的細節(jié)，并與下級部門來進行溝通的。同時，下級部門在內(nèi)部的影響因素的表現(xiàn)也都有更準確的信息，如部門的工作能力，工作潛力等，以及上級部門對企業(yè)發(fā)展的知識，也如企業(yè)正面臨著什么機遇，遭遇哪些威脅，自身的優(yōu)勢，劣勢和其他戰(zhàn)略水平。預算它來作為一種提供信息與傳播的機制，在消除信息不對稱的上層與下層之間，發(fā)揮著積極的作用。

二、企業(yè)預算管理存在的問題

（一）預算管理的組織體系不完善

首先，有的企業(yè)并沒有很好的獨立設置的預算管理部門，預算管理仍是屬于財務部門的職責，而整個負責預算編制的人員中，全部是來自財務部門的，而財務部門并不是很了解一線生產(chǎn)和銷售的基本情況，比如對于工程建設部、安全生產(chǎn)部的財務預算，并都沒有專業(yè)人員對其合理性的來進行技術(shù)的鑒定，公司雖然設置了監(jiān)督審計的部門，但是內(nèi)審人員也都很難做到面面俱到，對預算的審計監(jiān)督并都不到位。

二是由專門的人力資源管理部門來完成對員工績效的調(diào)查和評價，但對預算、評價和管理也都是由財務部門來進行的，具體的評價是對實際情況的分析和預算的分析報告形成的，而不是一個健全的制度評價的準備、實施、調(diào)整，也不是一個獨立的部門來執(zhí)行的。預算已經(jīng)成為企業(yè)進行成本控制的一種工具，而不是一種管理工具，這種集中化、管理模式導致了預算管理系統(tǒng)的工作人員和管理人員的工作。

（二）缺乏科學的預算跟蹤評價體系

1、內(nèi)容上

企業(yè)預算主要是分為三個部分的，一個是損益性的預算，包括預計產(chǎn)品銷售收入等項目，二是資本性的預算，主要是對于風電的相關基礎設施建設所需資金的預算，三是資本性的指標，主要目的是在于控制公司的資產(chǎn)負債率控制在合理的水平。分析財務預算的主要內(nèi)容，可以發(fā)現(xiàn)，預算不包括現(xiàn)金流量預算，預算中的財務狀況要計入預算制度里，而資本也簡單使用資產(chǎn)負債率來替代。整個預算編制的內(nèi)容都是比較單薄，也不能很好的充分發(fā)揮著預算的作用。

2、程序上

企業(yè)編制財務預算的程序是“自上而下”，這種方式產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)預算主要是來源于上一年度的情況和管理層對未來情況的一種預測，這一方式雖然提升了預算編制的效率，而且在業(yè)務量較為穩(wěn)定的情況下可以保障公司的整體利益，然而，這種簡單的準備方式使得公司的執(zhí)行層和管理層之間也都缺乏溝通，溝通很不暢，缺乏直接的信息管理，信息不對稱的想象，同時也都導致了缺乏積極性、主動性和創(chuàng)造性，對預算沒有發(fā)揮好應有的作用，在推動工作的積極性方面上，對預算的管理和實施也都產(chǎn)生了一定消極影響。

3、方法上

就預算編制的思路而言，有部分企業(yè)主要石釆用增量預算法和固定預算法的方法，這樣的方法獲得的數(shù)據(jù)是對歷史財務數(shù)據(jù)的過度依賴，靈活性比較差，預算數(shù)據(jù)可能與實際情況有很大的不符。這些管理體系都缺乏科學的預算跟蹤評價體系，形成在管理上的缺失，從而導致預算管理在企業(yè)中不能發(fā)揮作用。

（三）領導對預算工作不重視，影響預算管理工作水平的提升

首先，管理層對全面預算的認識不足，有的是因為行業(yè)的特殊性，保證正常的生產(chǎn)和居民的日常生活需要是其發(fā)展的首要目標而并非企業(yè)的盈利，因此管理層對業(yè)務收入的關注度與其他企業(yè)相比較低，所以預算對于管理層的意義是了解到錢花到了什么方面，恰恰這方面能帶給企業(yè)利潤或者是虧損狀況，如果發(fā)生了虧損，要通過什么樣的方式來進行彌補。

其次，從財務部門來講，也都并沒有單獨設置預算管理部門來對全面預算進行管理，預算并沒有當成是一種管理上的手段，而僅僅卻是財務功能的一種附加。財務預算雖有人專門來進行負責，但工作的主要內(nèi)容是根據(jù)上年的實際財務情況，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的宏觀形勢作出一定的調(diào)整，然后編制年度預算，每個月、每個季度及年末作出與預算差異的分析報告遞交管理層。

再次，從各部門的角度上來看，預算金額意味著指數(shù)，因為預算是從上到下的基本準備，人員不參與預算，只能被動的預算指標，如果超過預算的實際情況，你需要提交申請報告的審批，預算是財務人員編制的，并不是一線員工，因此預算情況經(jīng)常的與實際情況存在著不同，預算編制的信息不對稱從而也就導致了員工對于預算管理的抵觸情緒，工作熱情的不高，隨著工作效率也就會變得比較低。

三、企業(yè)預算管理的應對策略

（一）建立完整預算管理組織體系

第一個是，管理層要成立預算管理委員會，來專門負責預算管理部門的管理，預算管理部門向上直接對預算管理委員會來負責。各部門在年底對于一年的情況進行總結(jié)，由部門負責人將具體情況匯報于預算管理部門，預算管理部門統(tǒng)一將各部門的信息進行匯總，并結(jié)合對于市場的把握和對自身狀況的了解，初步的討論下一年的財務預算目標，向預算管理委員會匯報并進行深入的討論，檢查目標確定是否很科學、合理，能否發(fā)揮到本該有的自身優(yōu)勢、來大力促進企業(yè)價值的不斷增長、為股東帶來一定的回報，并形成下一年度的預算報告，由預算管理部門下達到各部門來進行實施。

其次，在預算執(zhí)行的過程當中，預算管理部門將預算來進行一定的整體分解，來分配給各個部門去執(zhí)行，一方面，是要督促各部門將預算指標進行進一步的分解，將責任落實到人，使每個員工都鞥承擔對企業(yè)的相關責任，另一方面是要督促各部門形成完成預算指標的年計劃、季度計劃、月計劃即周計劃，每周提交其預算的完成情況，對于預算的執(zhí)行進行全過程的監(jiān)督。要每月進行一次分析總結(jié)，分析完成情況與預算的差異性，并督促各部門提出相應的整改措施。

再次，就公司的全面預算而言，預算管理部門的另一個職責是檢查預算執(zhí)行的情況，具體而言，主要包括以下具體工作：首先，要檢查公司的全面的經(jīng)營活動和財務活動都納入了全面預算的管理范圍，并將全面預算管理的任務分解落實到各個業(yè)務部門；其次，要檢查各個部門是否針對全面預算的目標，制定了全年的工作計劃，并將汁劃落實到每個季度、每個月，落實到每個員工頭上，確保部門的工作圍繞預算而展開，員工能夠團結(jié)一心為公司服務；再次，檢查各個部門的項目實際支出情況，特別留意預算外的支出和預算外項目的出現(xiàn)，來深入分析預算外支出的具體原因，是由于市場變化預算并都沒有及時的反映還是企業(yè)的具體經(jīng)營過于粗放也都造成了資金上的浪費；最后，還要檢查各業(yè)務單位是否按生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準執(zhí)行，及時找出在執(zhí)行過程中出現(xiàn)差異是否的原因，并提出相應的解決方案。

（二）構(gòu)建科學的預算跟蹤評價體系

利用科技創(chuàng)新技術(shù)建立科學的預算跟蹤與評價體系是企業(yè)預算管理發(fā)展的主要目標之一。要編制預算，企業(yè)就要必須把所有的財務分配信息通過計算得知全面結(jié)果，從每個部門開始了解實際情況來進行深入調(diào)查。最后，企業(yè)環(huán)境與實際情況要編制預算管理制度，運用創(chuàng)新技術(shù)要做好準備，并實施跟蹤評價，摒棄傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，同時要做好企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃。因此，公司應積極的總結(jié)和分析預算管理，不斷的了解企業(yè)發(fā)展的方向，來制定有效的科學的預算跟蹤評價體系。

（三）領導重視企業(yè)預算總結(jié)分析、執(zhí)行預算管理

全面預算它是涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)當中的，覆蓋了企業(yè)全部的經(jīng)濟活動，因此，想要讓預算管理真正的能夠發(fā)揮襖它應用的效果，公司的高層領導就必須要高度重視和支持全面預算管理的體制，向員工傳遞管理層對預算管理制度的支持和重視，才能使得各級員工在思想意識上能認真的對待。

首先，全面預算管理是一項長期的、綜合性的一個系統(tǒng)管理體系，它涉及到了企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購、工程等各個部門中，只有各個部門來參與并且與預算管理部門協(xié)調(diào)配合，才能夠完成預算中的編制、執(zhí)行與評價，只依靠單純的預算管理部門是無法來實現(xiàn)的，因此，從這個意義上來看，全面預算管理是一個“一把手”工程，只有各個部門的管理者“一把手”的能夠重視、支持、參與，才能將全面預算管理制度成功的推行下去。

其次，全面預算管理涉及的環(huán)節(jié)是比較廣的，管理也都是相對的復雜，包括預算的制定、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核、獎懲等各個方面的內(nèi)容，因此需要與公司的其他制度相互的協(xié)調(diào)交流，同時也需要企業(yè)投入較大的人力、物力和財力，只有企業(yè)高度的去重視，才能夠確保全面預算制度所需的資源能夠順利的到位，預算管理能夠順利的開展和提高。

四、結(jié)束語

總之，全面預算管理它是企業(yè)管理中必不可少的一種管理方法，它是在資源配置和協(xié)調(diào)部門之間的關系、戰(zhàn)略目標的實施等方面起著非常大的作用。只有企業(yè)預算管理組織體系得到完善、內(nèi)容體系全面、責任體系也明確，預算管理才能更好的整合企業(yè)資源，來更快的實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

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