張芬芬

(安徽大學商學院，安徽 合肥 230601)

1 創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任簡介

對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)，Crook早在2005年提出企業(yè)社會責任(CSR)運動正在在經歷一場“觀念上的革命”，在企業(yè)承擔社會責任的過程中會廣泛涉及到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的參與，人們期待更加積極主動、具有戰(zhàn)略眼光的創(chuàng)業(yè)者形象。國內學者梁軍(2008)從“社會公民”的角度來解讀創(chuàng)業(yè)企業(yè)的社會責任，認為企業(yè)是否應該承擔社會責任不應以企業(yè)規(guī)模作為衡量標準，中小創(chuàng)業(yè)型企業(yè)也應承擔相應的社會責任。對于中小創(chuàng)業(yè)型企業(yè)來說，主要考慮以下幾種社會責任：對職工提供良好的就業(yè)環(huán)境和就業(yè)前景；對政府來說主要是支持政府決策及遵守法律規(guī)定；對供應者提供穩(wěn)定的合作關系；對債權人遵守合同條款；對消費者及代理商來說主要是保證商品的價值；對社區(qū)來說主要是對自然環(huán)境、社會發(fā)展的貢獻。對貿易和行業(yè)協(xié)會來說主要是對其活動的支持；對特殊利益團體來說主要是提供平等的就業(yè)機會，在殘疾人、兒童和婦女等方面的公益支持。

2 中國創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展現(xiàn)狀

從上市公司近幾年信息披露情況來看中國主動披露社會責任信息的公司數(shù)量穩(wěn)步上升，信息披露質量從形式和內容上來說都有所提升。2014年，上市公司社會責任報告數(shù)量持續(xù)穩(wěn)步增加，共計發(fā)布報告686份，同比增長4.26%。2015年A股上市公司中702家公司發(fā)布社會責任報告共711份，較2014年同期的686份增長了3.64%。主板上市公司在社會責任報告披露方面表現(xiàn)良好，主板上市公司中上交所自愿披露社會責任報告的公司有104家，自愿發(fā)布率為25%；深交所自愿披露社會責任信息的有189家，占比66.3%?？偟膩砜粗袊髽I(yè)社會責任報告披露水平穩(wěn)步提升但仍具有較大主動披露的提升空間。

圖1 上市公司社會責任信息披露得分分布情況

圖2 上市公司CSR信息披露板塊差異

根據中國上市公司協(xié)會和證券時報社共同構建的“中國上市公司社會責任信息披露評價模型”①評分，2015年發(fā)布社會責任報告的上市公司中有305家綜合得分達到B級(60分以上)，占總發(fā)布報告數(shù)的43%。其中有27家達到A級(80分以上)，較去年得分有明顯提高，整體綜合水平顯著提升(見圖1)。

創(chuàng)業(yè)板上市的公司近幾年在企業(yè)社會責任方面表現(xiàn)開始呈現(xiàn)上升趨勢。根據中國上市公司社會責任信息披露評價模型，達到B級(60分)以上的公司中小板有56家，占44.8%；創(chuàng)業(yè)板有11家，占34.38%。較之去年中小板和創(chuàng)業(yè)板達到B級水平的公司數(shù)量增長較快，特別是2015年首次有創(chuàng)業(yè)板上市公司達到A級水平，發(fā)展態(tài)勢良好(見圖2)。從占比數(shù)據來看，中小板、創(chuàng)業(yè)板社會責任信息披露水平表面上已追趕主板公司，但深入分析筆者發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展還存在著諸多不容忽視的問題。

3 創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展存在問題

3.1 信息披露不足

創(chuàng)業(yè)板自從2009年10月推出到2015年年報披露期，共披露122份社會責任報告(含可持續(xù)發(fā)展報告)。和主板公司的報告類似，創(chuàng)業(yè)板的122份社會責任報告也缺少規(guī)范格式，披露指標不一導致無法進行橫向對比，且披露的時間不夠及時，社會公眾尤其是利益相關者無法通過報告及時對企業(yè)承擔社會責任進行評價及監(jiān)督。從內容上看主動披露信息的公司的報告流于形式，文字性敘述居多，缺少具體數(shù)據，更像是企業(yè)的宣傳報告。除了在創(chuàng)業(yè)板上市融資主動披露社會責任履行狀況的公司，更多中小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的信息披露還是空白。

3.2 履行責任水平低

(1)數(shù)據來自中國上市公司協(xié)會發(fā)布報告(2)創(chuàng)業(yè)板 GEM (Growth Enterprises Market )board，是二板證券市場，其地位次于主板市場。在中國特指深圳證交所創(chuàng)業(yè)板。創(chuàng)業(yè)板顧名思義就是股票市場，為創(chuàng)業(yè)型企業(yè)上市融資。由于創(chuàng)業(yè)型企業(yè)一般在上市門檻、監(jiān)管體系、信息披露、投資風險等方面與主板市場上市公司有一定的區(qū)別。所以創(chuàng)業(yè)板主要是針對這些暫時無法在主板市場上市的中小企業(yè)，為其提供融資渠道，促進其發(fā)展，也為資本市場注入新鮮血液。中國創(chuàng)業(yè)板企業(yè)社會責任指標體系由三個層次構成，一級指標包括市場責任、社會責任和環(huán)境責任。在市場上，包括三個二級指標，股東責任、債券人責任、供應商和客戶責任；社會責任包括兩個二級指標，員工責任，社區(qū)和公益事業(yè)責任；環(huán)境責任，包括環(huán)境管理，節(jié)能和污染減排和三個二級指標。因資源限制在市場責任方面創(chuàng)業(yè)企業(yè)表現(xiàn)較弱，但是社會責任履行情況處于上等水平，創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)普遍重視員工責任，于社區(qū)和公益事業(yè)方面表現(xiàn)較好，但多數(shù)企業(yè)承擔的社會責任都是公益慈善事業(yè)，形式單一缺乏創(chuàng)新點。環(huán)境責任履行水平在三類社會責任績效中處于中等，在這一方面的問題主要是行業(yè)間差異較大，環(huán)境責任整體履行水平不高。除了創(chuàng)業(yè)板上市公司，其他中小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)履行社會責任水平也較低，多數(shù)企業(yè)關注點在公益事業(yè)上，履行社會責任形式單一。

3.3 行業(yè)差距明顯

從主動披露信息的情況來看，主要是生物制藥及制造行業(yè)信息披露積極性較高且信息披露最為充分，采掘業(yè)、交通運輸、農業(yè)和紡織業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)水平水平較低。從社會責任履行情況來看，創(chuàng)業(yè)板上市公司社會責任的社會責任履行水平也存在明顯的行業(yè)差距，主要是金融型企業(yè)表現(xiàn)較為突出。不同行業(yè)、不同性質企業(yè)在責任履行、信息披露的表現(xiàn)有很大差異，不同層級社會責任發(fā)展水平在不同責任領域內也具有很大的不平衡性，根據2015年披露信息的28家創(chuàng)業(yè)企業(yè)履行情況，環(huán)境責任發(fā)展水平在各個企業(yè)間差異最為明顯。

3.4 缺乏標準和第三方監(jiān)管

在社會責任信息披露方面對于創(chuàng)業(yè)板上市公司來說企業(yè)責任報告也缺乏統(tǒng)一的范式，披露指標不統(tǒng)一，可衡量性差；報告缺乏第三方鑒證，可信度低，行業(yè)內也缺乏權威的評分標準體系。目前我國企業(yè)社會責任發(fā)展正處在初期階段，從政策法規(guī)指引性文件到官方機構的監(jiān)管都比較薄弱，這也是我國企業(yè)社會責任發(fā)展不足的主要原因。

4 創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展問題原因探析

4.1 國內大環(huán)境的缺失

因為經濟發(fā)展階段、政策法規(guī)、企業(yè)家意識等因素我國企業(yè)普遍履行社會責任水平不高。主動披露信息積極性不高，缺乏第三方鑒證，社會責任報告形式化，缺乏精準可靠的數(shù)據是普遍存在的問題，這與國內的大環(huán)境有關，這其中政策法規(guī)不健全影響較大。2006年8月，深圳證券交易所頒布了我國首份社會責任指引《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》，指引要求所有主板上市公司都要披露在上一年度社會責任方面的履行情況信息。2008年4月，上海證券交易所發(fā)布了《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》，將納入上海證券治理，上證金融的公司在年底時還宣布履行其社會責任狀況。國務院國資委也于2007年10月發(fā)布《關于中央企業(yè)履行社會責任的指導意見》。三份文件明確要求公司承擔社會責任，并要求公司出具社會責任報告。創(chuàng)業(yè)板上市公司作為一個獨立的板塊規(guī)模較小，到目前為止還沒有任何一個部門發(fā)行創(chuàng)業(yè)板上市公司承擔社會責任和信息披露要求或文件的具體要求。大部分企業(yè)決策者沒有意識到披露社會責任信息的意義，部分企業(yè)因為成本、缺乏規(guī)范性文件指導等問題而放棄披露社會責任信息。

4.2 企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期缺乏實力和資源

我國創(chuàng)業(yè)板市企業(yè)的企業(yè)價值與其對職工履行社會責任以及對政府履行社會責任和其企業(yè)資產規(guī)模存在著線性的關系。蔡夢(2012)陳昕等人(2014)根據實證分析得出結論：創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的社會責任表現(xiàn)顯著低于成熟階段企業(yè)。處于生命周期不同階段的企業(yè)各階段資源、員工素質等要素存在差異，發(fā)展目標也存在差異，因此各階段企業(yè)在企業(yè)社會責任表現(xiàn)存在不同程度的差異，在不同維度上的企業(yè)社會責任表現(xiàn)也不一。尤其是家族企業(yè)，其社會責任與其生命周期有著密切關聯(lián)，處于生命周期的不同階段的家族企業(yè)在履行社會責任方面會有系統(tǒng)性差異，并呈現(xiàn)多次輪回與動態(tài)演化的特征。初創(chuàng)期企業(yè)更多承載的是家族責任；成長期的家族企業(yè)以履行市場責任(保證商品質量)及社會責任(主要是員工利益)為主；成熟期的家族企業(yè)會承擔更多的慈善捐助等最高層次的社會責任。

4.3 創(chuàng)業(yè)者對社會責任認識不足

企業(yè)創(chuàng)始人的價值取向影響企業(yè)對社會責任的理解，從而影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)整體的社會責任表現(xiàn)。我國創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展較為薄弱的另一主要原因是大部分企業(yè)家尤其是創(chuàng)業(yè)者對企業(yè)社會責任沒有全面客觀的認識。部分創(chuàng)業(yè)者受利益驅使目光短淺，沒有認識到創(chuàng)業(yè)績效與社會責任履行之間的關系及重要性，忽略了其應履行的市場責任、社會責任尤其是環(huán)境責任。

5 創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展對策探討

5.1 加強政府引導和監(jiān)管

環(huán)境建設作為企業(yè)社會責任的一個要素，納入創(chuàng)業(yè)環(huán)境建設，通過改善企業(yè)社會責任環(huán)境來引導創(chuàng)業(yè)者的認知轉變，有助于整體創(chuàng)業(yè)環(huán)境，提升創(chuàng)業(yè)績效，這是創(chuàng)業(yè)研究和企業(yè)社會責任研究相融合的一個新視角。在創(chuàng)業(yè)環(huán)境環(huán)節(jié)忽略了企業(yè)社會責任的建設，將極大地影響中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)績效和企業(yè)發(fā)展。

所以對政府來說，打造一個健康規(guī)范的創(chuàng)業(yè)環(huán)境是當務之急。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)資源有限且在環(huán)境社會責任方面表現(xiàn)較差，應對創(chuàng)業(yè)企業(yè)履行環(huán)境責任進行適當補貼、援助。比如幫助建立廢棄物排放清潔系統(tǒng)，引入高新技術在生產方面實現(xiàn)真正綠色可循環(huán)等。其次政府要發(fā)揮監(jiān)督管理職能，促進法律法規(guī)建設。在進政府應發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，促進法律法規(guī)建設。在推進企業(yè)社會責任信息披露的過程中，政府應制定相應的制度規(guī)劃，以促進上市公司履行創(chuàng)業(yè)板的社會責任。除了加強法律法規(guī)的健全，同時政府還要加強第三方監(jiān)督，如設立第三方機構對企業(yè)進行監(jiān)管。以制度壓力形成健康的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，良好的制度環(huán)境能夠逐漸規(guī)范化企業(yè)履行社會責任。

5.2 引導創(chuàng)業(yè)者意識轉變

由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家無法直接看到履行社會責任帶來的長期利益產生短視行為，失去主動履行社會責任的積極性。但是實證研究表明社會責任履行與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)績效有顯著的正相關關系：創(chuàng)業(yè)企業(yè)能通過社會責任改善其與利益相關者的關系(創(chuàng)業(yè)網絡)，從而導致創(chuàng)業(yè)績效的提高。所以引導創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)團隊對企業(yè)社會責任樹立全面客觀的認識至關重要，從兩點入手：第一，引導創(chuàng)業(yè)者樹立全面客觀的企業(yè)社會責任觀，培養(yǎng)其長遠目光；第二，改善創(chuàng)業(yè)團隊管理提升團隊成員素質。創(chuàng)業(yè)公司要從組織和文化上著手，在企業(yè)內部設立監(jiān)督企業(yè)經營行為部門，培育良好的企業(yè)內部責任文化，從內至外打造良好的社會責任文化氛圍。

5.3 發(fā)揮創(chuàng)業(yè)教育的作用

創(chuàng)業(yè)教育對創(chuàng)業(yè)實踐的發(fā)展至關重要，影響著創(chuàng)業(yè)者的技能知識、結構知識、制度知識等。在創(chuàng)業(yè)教育中技術灌輸社會責任思想，對我國創(chuàng)業(yè)實踐的發(fā)展方向、創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會責任發(fā)展具有重大影響力。在創(chuàng)業(yè)教育中著重樹立知識受眾對企業(yè)社會責任的全面客觀認識，強調社會責任對創(chuàng)業(yè)績效的重要性，灌輸社會創(chuàng)業(yè)、公益創(chuàng)業(yè)思想有益于創(chuàng)業(yè)者形成對企業(yè)社會責任全面、客觀、理性的認識，從而引導其創(chuàng)業(yè)道路可持續(xù)發(fā)展。

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