沈陽鐵路局財(cái)務(wù)處 董福亮

交通運(yùn)輸企業(yè)“營改增”的影響及對策——以鐵路運(yùn)輸為例

沈陽鐵路局財(cái)務(wù)處 董福亮

“營改增”作為我國“十二五”規(guī)劃中稅收內(nèi)容的重要組成部分，是我國一項(xiàng)重大的稅制改革。實(shí)施“營改增”，對于推動企業(yè)的健康發(fā)展、擴(kuò)大市場需求、降低企業(yè)稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及推動我國綜合國力方面都具有重要影響。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大動脈——鐵路運(yùn)輸企業(yè)，面對“營改增”所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何運(yùn)用好稅收政策，降低稅負(fù)水平，做好稅企籌劃，對推動鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展有著十分重要的作用和深刻的意義。本文旨在通過分析實(shí)施“營改增”對我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)所帶來的影響，提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，進(jìn)而推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)一步改革，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

“營改增” 鐵路運(yùn)輸 影響 對策

早在2011年，我國國家稅務(wù)局就已經(jīng)將“營改增”政策進(jìn)行試點(diǎn)推行，率先在上海等地進(jìn)行試點(diǎn)推廣，并獲得不錯(cuò)的成效。隨著時(shí)間的推移，到2013年秋，“營改增”已經(jīng)推廣到全國范圍內(nèi)，隨之鐵路運(yùn)輸企業(yè)也包含在“營改增”政策范圍內(nèi)。在“營改增”政策推廣的過程中，我國的學(xué)術(shù)界都對“營改增”政策進(jìn)行全方位的研究，在研究和探索的過程中，注重對“營改增”政策的影響和對策進(jìn)行多方面研究，并將研究成果運(yùn)用于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，推動鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1　“營改增”在鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展中的作用

在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，鐵路運(yùn)輸行業(yè)是在2014年才開始實(shí)施“營改增”政策的，這主要是考慮到我國的實(shí)際情況和鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行確定的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為交通運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，在快速推動國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長過程中，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。鐵路企業(yè)實(shí)行“營改增”政策，將有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，完善我國流轉(zhuǎn)稅稅制，鼓勵(lì)社會分工協(xié)作、專業(yè)化發(fā)展，推動社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力水平有著非常重要的作用。

1.1促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展

“增值稅”和“營業(yè)稅”兩者之間有著明顯的區(qū)別。首先，這兩種稅在征收時(shí)，考慮的主要因素不同，從而導(dǎo)致稅收的比重也不一樣，不同的行業(yè)所收的稅所占的份額也是不同的，這樣看來，“營業(yè)稅”在征收的過程中，沒有考慮到每個(gè)行業(yè)之間的差異性，從而導(dǎo)致稅收出現(xiàn)不公平、不公正等情況，隨著“營改增”政策實(shí)行之后，充分考慮到每個(gè)行業(yè)之間的差異性，逐漸實(shí)現(xiàn)各個(gè)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的均衡化，這樣也有利于我國經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，縮小貧富差距，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

1.2進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)的分工

隨著“營改增”政策在鐵路運(yùn)輸行業(yè)中的廣泛實(shí)行，不斷擴(kuò)大了鐵路運(yùn)輸行業(yè)的投資范圍，增加投資金額，推動我國鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。由于“營業(yè)稅”在征收的過程中，只是按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營收入情況來征收“營業(yè)稅”，根本沒有考慮到企業(yè)的成本投入所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額問題，這樣對企業(yè)發(fā)展的專業(yè)化分工、合作是十分不利的。一般來說，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動越多，要征收的“營業(yè)稅”也就越多，不利于鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。實(shí)施“營改增”政策之后，鐵路運(yùn)輸行業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況獲取新機(jī)制與設(shè)備進(jìn)購之間的稅收抵扣，降低鐵路運(yùn)輸行業(yè)的成本投入，細(xì)化企業(yè)的專業(yè)分工，推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)的技術(shù)和設(shè)備革新，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展。

1.3增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的競爭力

鐵路是一種重要的交通運(yùn)輸工具，既可以為人們的出行提供便利，又可以帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收入。在鐵路運(yùn)輸?shù)倪^程中，實(shí)行“營改增”政策，可以選擇各種稅收政策，增加了與其他服務(wù)行業(yè)進(jìn)行平等競爭的機(jī)會，增強(qiáng)了自身的市場競爭力，推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2　“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生的影響

鐵路運(yùn)輸行業(yè)在中國鐵路交通運(yùn)輸過程中，發(fā)揮著重要的作用，是交通運(yùn)輸行業(yè)的一個(gè)重要組成部分。一般來說，鐵路運(yùn)輸是由全國鐵路運(yùn)輸總公司進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和管理的，鐵路運(yùn)輸行業(yè)與其他交通運(yùn)輸行業(yè)之間的聯(lián)系十分密切，在“營業(yè)稅”征收方面，也是由全國交通運(yùn)輸總公司進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的，而鐵路運(yùn)輸行業(yè)既要承擔(dān)鐵路線路管理的責(zé)任，又要承擔(dān)鐵路運(yùn)輸管理的責(zé)任，實(shí)行“營改增”政策之后，對鐵路運(yùn)輸行業(yè)產(chǎn)生了重要的影響。

2.1對鐵路運(yùn)輸經(jīng)營成果的影響

實(shí)行“營改增”政策之后，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)獲得收入，在稅收核算的過程中，不再包含“增值稅”的“稅后收入額”，這樣一來，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的營業(yè)收入會明顯降低，對鐵路運(yùn)輸行業(yè)工資總額方面核算也會產(chǎn)生一定的影響。一般來說，鐵路線路和鐵路房屋等，都屬于鐵路運(yùn)輸行業(yè)的不動資產(chǎn)，實(shí)行“營改增”政策之后，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會大幅度增加，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低，限制鐵路運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

2.2對鐵路運(yùn)輸物資采購的影響

在“營業(yè)稅”時(shí)期，鐵路交通運(yùn)輸行業(yè)的主營業(yè)務(wù)是需要進(jìn)行“營業(yè)稅”征收的，而鐵路運(yùn)輸行業(yè)的物資采購，比如鐵路運(yùn)輸行業(yè)的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，都是屬于鐵路運(yùn)輸行業(yè)的固定資產(chǎn)，而在“營改增”時(shí)期，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的物資采購，比如材料費(fèi)用、固定資產(chǎn)費(fèi)用等，都是可以進(jìn)行抵扣的，這樣在很大程度上影響了鐵路運(yùn)輸行業(yè)的物資采購管理工作，增加了鐵路運(yùn)輸行業(yè)的物資采購管理的工作量，鐵路運(yùn)輸行業(yè)既要對物資供應(yīng)商進(jìn)行全方位的審核，又需要對鐵路運(yùn)輸行業(yè)的物資采購進(jìn)行物資重置管理，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理水平。

3　鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策影響的相關(guān)對策

隨著“營改增”政策的不斷推廣和實(shí)行，對我國的鐵路運(yùn)輸行業(yè)也帶來了或多或少的問題，限制鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為了避免這些不利因素對鐵路運(yùn)輸行業(yè)帶來的影響，需要對鐵路運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更好地發(fā)揮出“營改增”政策的實(shí)際效果，推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.1獲得國家政策的支持

鐵路運(yùn)輸行業(yè)在實(shí)施“營改增”政策的過程中，要與政府的相關(guān)稅收部門進(jìn)行有效的溝通，做好協(xié)商工作，降低鐵路運(yùn)輸投資最大線路上的稅收額，將進(jìn)項(xiàng)稅額合理的規(guī)劃為抵扣項(xiàng)目。此外，在鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的過程中，要盡最大努力去爭取國家的政策補(bǔ)助，爭取“營改增”政策的試點(diǎn)權(quán)限，這樣可以在資金方面獲得補(bǔ)助，這樣才能確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)在“營改增”過程中順利轉(zhuǎn)型，逐漸實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸行業(yè)納稅額的零增長，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.2健全鐵路運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)制度

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要確?！盃I改增”政策的順利實(shí)行，就要建立相關(guān)的規(guī)章制度，給“營改增”政策提供制度保障。在鐵路運(yùn)輸行業(yè)制定相關(guān)規(guī)章制度的過程中，要根據(jù)本行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行制定，確?！盃I改增”政策可以適應(yīng)相關(guān)的規(guī)章制度，可以從鐵路運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)營績效考核制度、財(cái)務(wù)核算原則、鐵路運(yùn)輸行業(yè)的固定資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行考慮，制定相關(guān)的政策和制度，推動“營改增”政策的順利實(shí)行，確?！盃I改增”政策在鐵路運(yùn)輸行業(yè)中落實(shí)，推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.3制定科學(xué)的運(yùn)營方案

隨著“營改增”政策在鐵路運(yùn)輸行業(yè)中的實(shí)行，我國的鐵路運(yùn)輸行業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)制等方面發(fā)生了根本性的變革，對于鐵路運(yùn)輸行業(yè)的會計(jì)核算部門來說，需要充分做好機(jī)制變革的心理準(zhǔn)備，可以率先對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整體預(yù)算，做好鐵路運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃工作，可以全方位降低鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)資金管理能力，提高企業(yè)資金管理水平。在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算過程中，要不斷完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理方案，可以根據(jù)“營改增”政策的實(shí)際情況來調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營方案，這樣才能全方位提升鐵路運(yùn)輸管理的水平和質(zhì)量，提高鐵路運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，推動國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)速增長。

4　結(jié)語

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展的過程中，將“營改增”政策貫穿在實(shí)際的經(jīng)營過程中，對于國家來說，改變了國家的稅種；對于企業(yè)來說，對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作提出了更高的要求。將“營改增”政策實(shí)施于鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，不僅給企業(yè)帶來了機(jī)遇，也給企業(yè)發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，在“營改增”政策推行的過程中，短期內(nèi)可以會給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面性的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展的過程中，要全面把握住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動鐵路運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

［1］龐玉順.“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)的影響和對策探析［J］.企業(yè)改革與管理，2014（15）.

［2］楊揚(yáng).“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)的影響和對策［J］.北方交通，2014（09）.

［3］武娜.“營改增”對道路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對策探討［J］.交通財(cái)會，2013（07）.

F532.6

A

2096-0298（2016）10（a）-030-02