禾 瑜

(西山煤電集團(tuán)多種經(jīng)營管理局,山西 太原030053)

1 前言

由于改革開放的不斷深入推進(jìn),我國的經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。但在發(fā)展過程中,過快發(fā)展帶來了一系列的問題,比如,資金的短缺未能給施工單位所需機(jī)器設(shè)備、工人的工資以及材料的購買提供必要的支撐,資金短缺的進(jìn)一步惡化帶來了資金鏈斷裂難以為繼生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)生,甚至于企業(yè)破產(chǎn)老板跑路。因此,如何管理并充分應(yīng)用應(yīng)收賬款,讓現(xiàn)金流能夠真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用,讓建筑行業(yè)處于穩(wěn)定良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài),是建筑行業(yè)迫切需要解決的一個(gè)問題。

2 RZ施工公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 RZ施工公司的概況

RZ施工公司現(xiàn)有職工2316人,其中擁有各類專業(yè)技術(shù)人員934人,其中具有中高級(jí)工程類職稱的人員408人,建造師63人。企業(yè)總資產(chǎn)42億元,注冊(cè)資金6億元,年產(chǎn)值60億元以上。

2.2 RZ施工公司應(yīng)收賬款的數(shù)量變化及影響

表1是從RZ施工公司2011年到2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表中挑選出來作為應(yīng)收賬款研究分析的部分?jǐn)?shù)據(jù),通過對(duì)其分析,期望能夠?qū)θ吮娙私ㄖ?011—2015年的應(yīng)收賬款數(shù)量變化有一個(gè)直觀的理解,并能從中發(fā)現(xiàn)一些問題。

表1 RZ施工公司2011—2015年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表(萬元)

通過上表1的數(shù)據(jù),我們可以看出,應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì),2015年應(yīng)收賬款是2011年的約4.59倍。應(yīng)收工程款五年的總值是應(yīng)收工程款五年總值的50.37%,占比50%之多,而2012年最高,達(dá)到了66.20%,農(nóng)民工工資保證金所占比例很小,幾乎可以忽略不計(jì),應(yīng)收質(zhì)量保證金也非常的大,基本上相當(dāng)于應(yīng)收工程款的數(shù)額,這是一個(gè)值得關(guān)注的問題。所以,公司應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款的進(jìn)行必要的研究分析,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)管理。

2.2.1 應(yīng)收賬款與主營業(yè)收入之間的關(guān)系分析

表2 RZ施工公司應(yīng)收賬款與主營業(yè)收入之間的數(shù)據(jù)分析表 (資金單位:萬元)

從上表2可以知道,應(yīng)收賬款的年增長(zhǎng)率除過2012年之外,后三年的增長(zhǎng)率均大于主營收入的年增長(zhǎng)率,特別是2013年,高達(dá)119.72%。說明RZ施工公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生效率不高,從而導(dǎo)致了資金利用的效率低下。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率下降,同時(shí)增加了RZ施工公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而影響到公司資產(chǎn)質(zhì)量和收益狀況。

2.2.2 應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額之間的關(guān)系分析

表3 RZ施工公司應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額之間的數(shù)據(jù)分析表 (資金單位:萬元)

從上表3可以看出,從2012年開始,應(yīng)收賬款數(shù)額與期末資產(chǎn)總額的比例逐年上升,達(dá)到了2015年的21.36%,就會(huì)影響到RZ施工公司的現(xiàn)金流狀況,同樣帶來了資金利用率不高,所以資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)加大,從而給公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3 RZ施工公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1 信用制度方面的問題

因?yàn)槲覈ㄖ髽I(yè)普遍規(guī)模較大,項(xiàng)目部較多,因此施工場(chǎng)所相對(duì)較為分散和距離較遠(yuǎn),所以很多施工項(xiàng)目部沒有獨(dú)立的信用審核監(jiān)督部門。即使設(shè)立了獨(dú)立于施工項(xiàng)目部的信用審核監(jiān)督部門,但在實(shí)際的具體各項(xiàng)工作中,必須得到項(xiàng)目管理部門的支持才能開展工作,統(tǒng)籌規(guī)劃客戶的信用管理。另外,往往在施工過程中,由于各種原因,為了加快工期,加快施工的進(jìn)度,工程的承攬過程中,競(jìng)爭(zhēng)激烈,建筑企業(yè)就會(huì)在對(duì)客戶信用方面出現(xiàn)妥協(xié)的局面。所以,我國建筑企業(yè),各個(gè)施工項(xiàng)目部各自為政的情形普遍存在,高層領(lǐng)導(dǎo)由于急于催趕工期等種種原因往往會(huì)忽視監(jiān)督部門的重要性。

3.2 缺乏全面的應(yīng)收賬款規(guī)范分析研究體系

對(duì)應(yīng)收賬款缺乏及時(shí)動(dòng)態(tài)的分析研究,就不能對(duì)應(yīng)收賬款全面客觀的了解,當(dāng)然無法得到正確的結(jié)論,就不能做出準(zhǔn)確的決策。應(yīng)收款項(xiàng)拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),不僅回收的難度越大,預(yù)期的價(jià)值也會(huì)越低,往往會(huì)成為無法核銷的呆賬壞賬。催收的方法和程序不當(dāng),就會(huì)加大了催收過程中的陳本費(fèi)用,同樣會(huì)降低回收款項(xiàng)的預(yù)期價(jià)值。比如,在實(shí)際的工作中,建筑企業(yè)一般會(huì)在客戶處存放5%—7%的質(zhì)量保證金,但由于客戶找理由和借口拖延剩余質(zhì)量保證金的支付,在后期給施工企業(yè)帶來了不小的損失。

3.3 法律維權(quán)途徑的不暢通使得回收障礙不能克服

盡管法治社會(huì)建設(shè)的全面開展?jié)B透到了建筑行業(yè)的管理體系,建筑企業(yè)和客戶對(duì)于法律維權(quán)重要性的重視程度不斷強(qiáng)化。但是,在實(shí)際的維權(quán)中,卻總是因?yàn)楦鞣N原因擱淺。首先,在很多方面,我國法律規(guī)范存在空白和不健全的問題;其次,很多建筑企業(yè)與客戶多年的交道,無法拉下面子走法律途徑,再者害怕后續(xù)工程難以承攬;最后,很多建筑企業(yè)缺少專業(yè)的法律部門和維權(quán)成本的高昂,都給法律維權(quán)帶來了不小的難度。

4 RZ施工公司解決應(yīng)收賬款問題的措施

4.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析論證,完善改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

按照風(fēng)險(xiǎn)要從源頭的理論依據(jù),RZ施工公司在計(jì)劃投標(biāo)競(jìng)標(biāo)的開始,就應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行全面的信用評(píng)估,對(duì)所要承攬的工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析論證。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中,構(gòu)建具體的評(píng)價(jià)體系,明確評(píng)價(jià)指標(biāo),重點(diǎn)對(duì)建設(shè)單位的資金狀況、項(xiàng)目的合規(guī)合法性進(jìn)行評(píng)價(jià),為后續(xù)的施工結(jié)算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2 完善合同履約狀況,打通法律維權(quán)途徑

在簽訂合同的過程中,重點(diǎn)加強(qiáng)各個(gè)細(xì)微處的研究分析,盡可能使得合同比較完善。特別是項(xiàng)目的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工標(biāo)準(zhǔn)、材料標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量保證金支付期限等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定,為后續(xù)可能的法律維權(quán)作好基本前期工作。再者,在施工的過程,規(guī)范內(nèi)部的施工流程,按照合同規(guī)定的技術(shù)性文件規(guī)范要求和規(guī)定的其他各類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工,保證施工進(jìn)度的正常進(jìn)行,將以后可能發(fā)生的糾紛消滅。

4.3 完善回收管理制度,強(qiáng)化部門責(zé)任意識(shí)

從內(nèi)部控制監(jiān)督的角度出發(fā)來考慮問題,解決回收賬款難就必須從內(nèi)部的制度管理完善來入手進(jìn)行,才是解決問題的本質(zhì)所在。如果不能完善內(nèi)部的管理監(jiān)督制度,就無從談起回收賬款的解決措施。所以,應(yīng)當(dāng)首先建立具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理崗位,進(jìn)行專人負(fù)責(zé)。明確主要的工作職責(zé),比如,進(jìn)行客戶信用的詳細(xì)調(diào)查分析,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款管理,時(shí)刻關(guān)注其狀況,為控制風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。進(jìn)一步地,強(qiáng)化各個(gè)部門的責(zé)任,嚴(yán)格賬款回收的考核,完善責(zé)任追究的制度。并且,在此基礎(chǔ)上,進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的進(jìn)一步細(xì)化,并根據(jù)各個(gè)部門的應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn),才能從根本上制約責(zé)任部門對(duì)于賬款回收的不作為或者消極作為行為。

[1]雷雯.應(yīng)收賬款管理、催收、回款與客戶關(guān)系維護(hù)[M].北京:企業(yè)管理出版社,2012.

[2]荊新等.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2012.

[3]李靈.淺議應(yīng)收賬款管理[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2013.

[4]孫韶華,周文其.全國企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模達(dá)20萬億元[J].經(jīng)濟(jì)參考,2013.