洪煜嫻

中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。然而，我國(guó)中小企業(yè)卻存在著平均壽命較低的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常艱難。相對(duì)大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在人力、財(cái)力、物力等方面存在著不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)的地位。從當(dāng)前實(shí)際來(lái)看，許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題非常突出，本文就我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出對(duì)策。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理的特點(diǎn)

（一）家族式的管理，產(chǎn)權(quán)制度不明確

由于大多數(shù)中小企業(yè)都是由個(gè)人創(chuàng)辦或購(gòu)買(mǎi)承包小型國(guó)有企業(yè)而來(lái)的，因此在股東結(jié)構(gòu)上，往往是夫妻、父子、兄弟、同事、同學(xué)等親好友組成的。這樣的股東結(jié)構(gòu)僅憑著血緣與親屬朋友的信任關(guān)系加以維系，沒(méi)有嚴(yán)格財(cái)務(wù)決策機(jī)制與產(chǎn)權(quán)制度安排。在發(fā)展的初期階段，這種結(jié)構(gòu)還能維持，但隨著企業(yè)的發(fā)展，這種非程序化的制度，往往造成意見(jiàn)不統(tǒng)一，特別是在利益分配上出現(xiàn)嚴(yán)重的分歧，造成企業(yè)危機(jī)，甚至造成企業(yè)的分裂與解體。

（二）人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)不健全

出于經(jīng)營(yíng)成本的考慮，中小企業(yè)的員工人數(shù)較少，工作難以細(xì)分。而且中小企業(yè)大多數(shù)為個(gè)人或家族擁有或控制，業(yè)主的意志被放大即使存在相應(yīng)的管理制度也會(huì)被無(wú)視。最后，因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模較小，企業(yè)相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)較為粗糙簡(jiǎn)單，人員之間的崗位分配比例失衡，使企業(yè)財(cái)務(wù)治理得不到合理的運(yùn)用。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式僵化

我國(guó)中小企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，在運(yùn)作初期，企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員往往由那些企業(yè)決策者充分信任的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，其自身素質(zhì)很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。同時(shí)，中小企業(yè)模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式嚴(yán)重制約了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。另一方面，中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)普遍較低，管理思想落后。很多小企業(yè)沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）財(cái)務(wù)治理效率低下，缺乏管理人才

目前，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理效率還很低，主要表現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)管理制度很不完善，沒(méi)有具體的操作規(guī)范，導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊、違規(guī)操作等現(xiàn)象，直接危害企業(yè)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展；第二，根據(jù)成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門(mén)兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，造成會(huì)計(jì)信息極不真實(shí)、不完整。同時(shí)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會(huì)保障等社會(huì)認(rèn)可程度低，很難吸引所需優(yōu)秀人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人才缺乏、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低。

（三）信用等級(jí)低，融資渠道少，融資困難

融資難問(wèn)題一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的一大難題。這一方面是由于金融結(jié)構(gòu)體系不完善導(dǎo)致中小企業(yè)直接、間接融資渠道都不通暢，另一方面是信用擔(dān)保體系欠缺致使中小企業(yè)融資要素不健全，但根本原因還是由于中小企業(yè)自身素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)混亂以及由此帶來(lái)的信用低下與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)其不自覺(jué)的敬而遠(yuǎn)之。

造成融資困難主要是由于中小企業(yè)負(fù)債過(guò)多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大而形成的中小企業(yè)信用等級(jí)低、資信差。雖然存在諸多外部因素，但僅從企業(yè)財(cái)務(wù)管理上看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全，尤其是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)混亂，財(cái)務(wù)控制措施不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資信度。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)治理觀念，重視人力資源建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，并要在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，通過(guò)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，將企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上。理財(cái)視野

（二）強(qiáng)化信用概念，提升信用等級(jí)，拓寬融資渠道

資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。中小企業(yè)一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，除了有明確、合理的管理目標(biāo)以外，還要以完善的財(cái)務(wù)管理制度為圭臬。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財(cái)務(wù)工作有章可循，避免財(cái)務(wù)管理的隨意陛，不給財(cái)務(wù)舞弊以機(jī)會(huì)。在合理的財(cái)務(wù)制度下，財(cái)務(wù)管理手段的提高能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作起到立竿見(jiàn)影的效果。目前，ERP軟件已經(jīng)成為企業(yè)管理發(fā)展的一種趨勢(shì)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合適的發(fā)展階段，根據(jù)自身現(xiàn)實(shí)需求和發(fā)展需要引進(jìn)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段。

綜上所訴，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)治理仍處于低效率低水平階段。財(cái)務(wù)治理工作與中小型私營(yíng)企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要使我國(guó)中小型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理為企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)，就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)理財(cái)環(huán)境，突出財(cái)務(wù)治理的戰(zhàn)略地位，健全財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)。中小型企業(yè)更應(yīng)該居安思危，立足現(xiàn)實(shí)，依托企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才及相對(duì)靈活的管理機(jī)制，求創(chuàng)新求發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)觀念，競(jìng)爭(zhēng)觀念，開(kāi)放觀念，利用各種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理手段確定出切實(shí)可行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展方向。

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