趙森

摘要：隨著我國經濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，工業(yè)生產品的生產毛利率越來越低，工業(yè)企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，除了生產方面的革新，還要提升管理水平，以保證企業(yè)的生產效率。沒有一個良好的財務內部控制制度對工業(yè)企業(yè)的資源進行有效配置和對生產過程進行有效監(jiān)督，將極大地影響工業(yè)企業(yè)的生產效率和資源利用率，影響先進技術在生產中的應用效果。本文分析了工業(yè)企業(yè)財務內部控制制度的現(xiàn)狀，提出建設和完善內部控制制度的建議，幫助工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)內控管理目標，提高企業(yè)的生產效率。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè) 財務 內控制度

一、工業(yè)企業(yè)財務內控制度建設現(xiàn)狀

（一）財務內部控制制度執(zhí)行力有待提高

財務內部控制制度的有效實施能夠保證企業(yè)資金和資產的合理配置與有效使用，實現(xiàn)內控制度目標需要足夠的執(zhí)行力做保證。企業(yè)對制定的內部控制的宣傳力度有待加強，對內控執(zhí)行的監(jiān)督力度不足，容易造成基層員工不能詳細了解內部控制制度的規(guī)定，或者由于單位監(jiān)管不嚴及員工懶惰造成有章不循的情況發(fā)生。執(zhí)行力度不足影響有效的內控制度作用的發(fā)揮，因此，工業(yè)企業(yè)需要加大財務內部控制制度的宣傳力度并加大執(zhí)行力度。

（二）制衡牽制機制有待提高

工業(yè)企業(yè)需要的資金周轉量大，生產環(huán)節(jié)多，大量的原材料、庫存商品、次品廢料和機器設備都需要管理，資產管理中的牽制機制不建立起來，就難以保證資產在運用過程中的安全。跑冒滴漏、資源浪費及管理人員利用制度漏洞監(jiān)守自盜的現(xiàn)象就容易發(fā)生，資產流失會導致成本居高不下，形成經常性的虧損，阻礙企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)。另外，牽制機制的缺失形成的權力運用制衡失控情況最為有害，可能會引發(fā)集體舞弊或者集體貪污。所以，企業(yè)內部控制制度建設必須要重點對制衡牽制機制進行優(yōu)化和完善，通過機制保障單位所有員工各司其職，相互監(jiān)督，對企業(yè)財產保全和生產效率的提高都有積極的作用。財務內部控制制度建設就是要將資產審批管理流程中的權力運用，用互相制衡的牽制機制制約起來，形成相互監(jiān)督的局面，保障企業(yè)生產的順利運行。

（三）信息溝通不暢，影響財務內控制度建設

信息溝通是企業(yè)的各個組成部分的黏合劑，為單位制定科學有效的戰(zhàn)略、改進管理方法提供重要的決策依據(jù)。財務的管理活動與企業(yè)的其他經濟活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，滲透于各個生產環(huán)節(jié)之中。企業(yè)中各部門之間溝通不暢，每個部門就無法及時獲知財務內控目標，同時，財務部門也無法了解生產過程中各部門遇到的財務問題，不能及時從財務角度為企業(yè)領導提供有用的決策信息。另外，生產銷售環(huán)節(jié)的信息不完整直接影響部門預算信息的準確性，使得財務控制措施無法落實到位，失去了預算控制等控制活動的作用。溝通不暢還容易導致重大內控漏洞的長期存在，給企業(yè)內控措施的實施帶來阻礙，對企業(yè)的生產發(fā)展造成極大的損害。

（四）風險評估工作有待加強

當今市場變化莫測，企業(yè)面臨著各種各樣的風險，評估企業(yè)的經營風險和資金風險就顯得尤為重要。目前，工業(yè)企業(yè)的風險評估工作還有待加強，對面臨的市場風險估計不足、資金管理水平不高、盲目的樂觀主義及較為單一的籌資渠道容易給企業(yè)帶來經營失敗的風險。所以在內部控制制度建設中，應該重視風險評估工作，對企業(yè)生產環(huán)境中的各種風險及時發(fā)現(xiàn)、及時制定對策，保證生產活動的正常運行。

（五）財務內控制度修改完善不及時

內部控制制度需要根據(jù)環(huán)境變化及時修訂，工業(yè)企業(yè)內部控制制度的制定者需要每年對企業(yè)內部控制制度進行梳理，評估現(xiàn)行的內部控制制度的有效性和存在缺陷的嚴重程度，并提出修訂意見，由企業(yè)管理者做出最終的修改決定。企業(yè)應該不斷完善內部控制制度，提高內控制度的時效性。

二、完善工業(yè)企業(yè)財務內部控制制度建設的建議

（一）加大對企業(yè)內部控制制度的宣傳力度，加強執(zhí)行監(jiān)督力度

工業(yè)企業(yè)要不斷加強對內部控制制度的宣傳工作，使每一位員工都能了解到與自己崗位相關的內控活動，并且能自覺遵守。同時應該加強對內控制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，提高內控制度執(zhí)行的有效性。可以通過建立一套可操作性強的內部績效考評與獎罰機制推動和保障內部控制制度的執(zhí)行，以立體化的績效考評促進員工自覺遵守內控制度，以公平合理的獎罰制度督促員工認真努力做好本職工作，使全體員工具有工作緊迫感和責任感。

（二）完善內控制度的牽制機制

內部控制的牽制機制要作用于審批和執(zhí)行過程中，對企業(yè)重要的事件要進行集體決策，不相容崗位要堅決予以分開，形成相互牽制的管理局面。在會計核算方面，一方面提高財務人員的獨立性，減少職位升遷和工作崗位等原因對財務人員的影響。大的企業(yè)集團可以在單位內部實行會計輪崗制或者會計委派制，減少基層生產單位領導與財務人員之間的利益關系，提高財務人員的內部監(jiān)督作用。

（三）促進企業(yè)內部的溝通，提高內控制度的有用性

內部溝通有利于解決部門間的矛盾和問題，提高內控措施的執(zhí)行力度。在設計和完善財務內部控制活動的過程中，通過與其他部門的交流，努力實現(xiàn)內控活動的交叉融合，防止財務內控目標的相對獨立引發(fā)管理矛盾，實現(xiàn)管理的相互支持、互為補充。促進多部門的配合，提高內部管理信息的質量，使財務部門制定的預算有較強的可操作性和準確性，保證預算監(jiān)督管理目的的實現(xiàn)。

（四）提高風險評估的內部控制建設

風險評估是企業(yè)內部控制制度建設的重要部分，是現(xiàn)代化企業(yè)管理應對復雜的市場環(huán)境、科學設計企業(yè)的資金籌集方案的重要途徑和手段。財務內部控制制度中的風險評估措施要從風險識別、風險評估和風險應對三個方面積極發(fā)揮財務的信息分析和處理能力，利用財務信息和內部管理信息識別出企業(yè)經營中的風險，評估出資金的管理和使用過程中的風險級別和風險影響，并且從財務角度提出較為有效的應對措施。在內部控制制度的設計過程中，要將風險評估工作寫進財務控制職能中，作為財務部門制度化和程序化的工作內容，提升企業(yè)的風險評估應對能力。

（五）加強內審職能，及時完善內控制度

工業(yè)企業(yè)要加強內部審計工作優(yōu)化和完善內部控制制度的作用，加強內審部門的人才培養(yǎng)，豐富內審人員的知識結構，提高其對經營環(huán)境的敏銳洞察力，使其能夠通過內審工作查找出管理漏洞和重大內控缺陷并提出專業(yè)意見。內控制度的制定者也要及時修訂內控制度，保證其有效性，實現(xiàn)內控的管理目標。

三、結束語

財務內部控制制度在保障工業(yè)企業(yè)生產經營和資金安全等方面都有重要作用，財務內部控制制度建設是一個逐漸發(fā)展和完善的過程。工業(yè)企業(yè)應該結合自身的財務內控現(xiàn)狀，從內控環(huán)境、內控措施、信息溝通、風險評估等方面加強建設并逐步完善，提高企業(yè)的內部管理水平，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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（作者單位：山東兗礦國際焦化有限公司）