◆侯美林

(陜西服裝工程學(xué)院)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善及改革策略

◆侯美林

(陜西服裝工程學(xué)院)

在對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，分析了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問題。以提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的完善性為基礎(chǔ)，提出了對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度完善措施和建議，形成了以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度體系。

財(cái)務(wù)管理 高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否、執(zhí)行工作的好壞等因素，直接影響到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體水平，與高校的整體建設(shè)直接相關(guān)。因此，建立一個(gè)完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作過程中需要予以充分研究的問題。

一、高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)現(xiàn)狀。高校財(cái)務(wù)管理工作的最終目標(biāo)地在于滿足學(xué)校的實(shí)際運(yùn)作需要，為高校建設(shè)提供內(nèi)部支撐。近些年來，各高校的建設(shè)規(guī)模和招生規(guī)模都在持續(xù)擴(kuò)大，其資金來源和資產(chǎn)的增加方式都日益呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)，使得當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作制度、會(huì)計(jì)核算方式等不能滿足高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際需要，財(cái)務(wù)管理制度需要相應(yīng)的變革。流入，高校財(cái)務(wù)不但需要進(jìn)行成本核算，還需要對(duì)高校擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)有效的管理，并通過事前、事中和事后核算相結(jié)合的方式完成新形勢(shì)下高校的財(cái)務(wù)管理工作。

2.高校財(cái)務(wù)管理工作面臨的主要問題。高校近年來的擴(kuò)招和擴(kuò)建規(guī)模較大，但大部分高校的財(cái)務(wù)工作都沒有一個(gè)具體、有效的中長(zhǎng)期規(guī)劃，也沒有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和控制措施，使得財(cái)務(wù)分析體系不夠科學(xué)、健全。傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理工作中并沒有開展財(cái)務(wù)分析工作，使得高校財(cái)務(wù)管理過程中缺乏財(cái)務(wù)分析的專業(yè)人才。在當(dāng)前高校改革持續(xù)深化的背景下，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為日益增加，如何有效的開展財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)決策等工作，成為了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作面臨的主要問題。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1.預(yù)算不完善，執(zhí)行力度不足。從當(dāng)前的情況來看，大部分高校都存在著預(yù)算管理部規(guī)范、執(zhí)行力度不足等問題，而且預(yù)算管理工作不夠完善，存在著明顯的預(yù)算赤字，預(yù)算編制缺乏可執(zhí)行性研究、分析和評(píng)價(jià)機(jī)制，使得整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在缺陷。還有部分高校在編制目標(biāo)預(yù)算以及預(yù)算報(bào)表的過程中僅依靠上級(jí)管理部門的審批來確定，沒有對(duì)執(zhí)行情況及進(jìn)度進(jìn)行分析、調(diào)節(jié)，難以保證資金預(yù)算的合理應(yīng)用，且約束力不強(qiáng)，這些都使得預(yù)算編制的科學(xué)性、嚴(yán)肅性，預(yù)算方案的執(zhí)行力等都不足，難以充分發(fā)揮預(yù)算工作的功能。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺位，這些是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足的主要表現(xiàn)。部分高校財(cái)務(wù)管理過程中沒有充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督功能，且稽核審計(jì)工作的范圍有限，缺乏完整性，直接造成了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，限制了高校內(nèi)部控制制度在高校發(fā)展當(dāng)中的應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督能力缺失。

3.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。與高校建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大相對(duì)應(yīng)，其忽視了高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，或者在內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善過程中形式化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得在制度的執(zhí)行過程中存在著難以落實(shí)到位的問題。長(zhǎng)時(shí)間以來，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、保守的教育管理模式影響，高校內(nèi)部存在著可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略缺乏、內(nèi)部控制制度不完善等問題，導(dǎo)致高校在對(duì)外投資、重大項(xiàng)目支出等方面缺乏一個(gè)科學(xué)有力的論證和分析，出現(xiàn)了明顯的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，最終造成教育資源不能得到合理配置的情況，影響了高校的持續(xù)發(fā)展。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)控制視角的高校內(nèi)部控制制度完善措施與建議

1.做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。通過對(duì)預(yù)算管理工作的完善、規(guī)范，能夠進(jìn)一步的對(duì)財(cái)務(wù)管理制度及流程進(jìn)行規(guī)范化管理，從而有效地降低其中非客觀要素的出現(xiàn)，從而使得財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作得以持續(xù)深化。在預(yù)算管理工作中，還要做好預(yù)算管理工作，從而提高資金的使用效率和效益，通過編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，并將其徹底落實(shí)，最終達(dá)到對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量源頭進(jìn)行控制的目的。

2.更新信息系統(tǒng)，強(qiáng)化資金管理力度。通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)能夠構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)，這對(duì)提高高校財(cái)務(wù)管理工作的效率、保證高校財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性具有極為重要的意義。同時(shí)，從管理信息系統(tǒng)中獲得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用的方式能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，從而將財(cái)務(wù)管理工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

3.做好人員培訓(xùn)工作，提高其職業(yè)能力。在做好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作中，首先要進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)管理工作，使得其能夠掌握計(jì)量、核算、確認(rèn)、報(bào)告方法等流程，并做好廉政教育工作，從多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效方式。在具體的操作和執(zhí)行過程中，應(yīng)該根據(jù)高校的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，如預(yù)算執(zhí)行率、專項(xiàng)撥款執(zhí)行率、人員支出比率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金流動(dòng)比率和固定凈資產(chǎn)等指標(biāo)，構(gòu)建起對(duì)應(yīng)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作起到保駕護(hù)航的作用。

5.優(yōu)化審批流程，做好關(guān)鍵項(xiàng)目的監(jiān)督工作。高校任何資金的支出都必須實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部審批手續(xù)，并根據(jù)資金的使用計(jì)劃、用途、項(xiàng)目實(shí)際情況等做好資金使用過程中的監(jiān)督管理工作。同時(shí)，定期開展資金的使用情況檢查工作，保證所有資金使用的合理性。高校財(cái)務(wù)部門在年度目標(biāo)的制定過程中，必須對(duì)高校面臨的多種不確定性因素進(jìn)行充分考慮，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過分析總結(jié)的方式將可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

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[2]佘起鶯，馮孟琛.完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度芻議[J].價(jià)值工程，2013，(17).

[3]孫曉斌.淺議高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，(24).