賈麗娟

鄭州僑聯(lián)生物能源有限公司，河南 鄭州 450000

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

賈麗娟

鄭州僑聯(lián)生物能源有限公司，河南 鄭州 450000

目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的控制已經(jīng)成為目前人們最為關(guān)心的話題。對(duì)于我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)體制來(lái)講，占據(jù)主導(dǎo)地位的還是國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)。因此，為了使國(guó)有企業(yè)發(fā)揮出有效的經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，對(duì)于其內(nèi)部的控制一定要做到面面俱到，才能夠?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展提供有力的幫助。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制

在國(guó)有企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行，一套完整的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)運(yùn)行有效性與合理性的重要因素。近年來(lái)，由于我國(guó)社會(huì)體制的不斷改革，企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)模式也在不斷的發(fā)展中，為了能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制也要隨之與時(shí)俱進(jìn)，不斷進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新。

1 目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1．1 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

目前，我國(guó)有很大一部分大型國(guó)有企業(yè)將股票在國(guó)外的證券市場(chǎng)上發(fā)行，但是由于國(guó)有企業(yè)中還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“責(zé)權(quán)明確、科學(xué)管理、政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)清晰”這一體系，因而在實(shí)際的法人治理結(jié)構(gòu)上仍需努力，且由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的上下級(jí)隸屬關(guān)系已經(jīng)是名存實(shí)亡，企業(yè)內(nèi)部控制相互監(jiān)督制約體制還沒(méi)有進(jìn)一步的完善。

1．2 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

任何一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展都離不開(kāi)良好的內(nèi)部環(huán)境因素，國(guó)有企業(yè)也不例外。但是，在我國(guó)的部分國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制環(huán)境使相對(duì)較差的，其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)較薄弱。在企業(yè)的文化建設(shè)過(guò)程中，其內(nèi)部控制意識(shí)是重要的組成部分，但是對(duì)于我國(guó)目前的企業(yè)文化來(lái)說(shuō)，難以將企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化共同執(zhí)行。二是國(guó)有企業(yè)中管理人員對(duì)于制度的創(chuàng)新意識(shí)較差，無(wú)法讓企業(yè)的內(nèi)控制度與時(shí)俱進(jìn)。三是國(guó)有企業(yè)中沒(méi)有一套完整的組織體系，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是企業(yè)的組織體系，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行力度方面還有很多欠缺。

1．3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)際內(nèi)部控制有一定差距

由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行與實(shí)際的控制制度實(shí)行還存在一定的差距，因此，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，難以適應(yīng)社會(huì)的要求。在對(duì)國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行解決時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度無(wú)法從根本上消除問(wèn)題，而對(duì)于國(guó)企中工作人員的設(shè)定也只是隨著高級(jí)管理階層的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的。國(guó)企內(nèi)部控制制度的完善需要一定的成本，而這項(xiàng)成本的付出對(duì)企業(yè)的效率也會(huì)有一定程度的影響，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和效率關(guān)系不能做到妥善的處理，導(dǎo)致管理者的管理理念也不能隨企業(yè)的發(fā)展而革新，因此，無(wú)法實(shí)現(xiàn)按照市場(chǎng)規(guī)律對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行掌控。企業(yè)的信息資源管理也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)失去了有效性以及獨(dú)立性。

1．4 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏有效性

國(guó)有企業(yè)中主要有外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩種內(nèi)部控制種類(lèi)，而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制制度沒(méi)有落到實(shí)處，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制還存在很多問(wèn)題，出現(xiàn)這種情況最主要的原因就是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)偏低，且在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、審查的工作中缺乏專業(yè)性的知識(shí)運(yùn)用，沒(méi)有獨(dú)立性，無(wú)法將監(jiān)督工作進(jìn)一步的落實(shí)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)中沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作造成了一定程度上的影響。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)中有關(guān)部門(mén)的工作人員對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督控制體制不夠重視。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

2．1 進(jìn)一步提高人力資源管理水平

在國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，企業(yè)的人力資源部發(fā)揮著主要的競(jìng)爭(zhēng)作用，如何將人力資源的競(jìng)爭(zhēng)作用發(fā)揮出來(lái)，就需要企業(yè)管理針對(duì)人力資源的作用，引起重視。國(guó)有企業(yè)中的業(yè)績(jī)與效率離不開(kāi)良好的人力資源體制，且與每一個(gè)人力資源的工作人員息息相關(guān)。由此可見(jiàn)，有一個(gè)良好的企業(yè)人力資源體系是非常重要的，而這一體制又離不開(kāi)人力資源部工作人員的綜合組織，因此，想要提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與發(fā)展，對(duì)于人力資源部工作人員的引入也是非常嚴(yán)格的。在進(jìn)行人才引入的過(guò)程中，采取優(yōu)勝劣汰的體制，將員工的工作能力與綜合素質(zhì)放在首位，并定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)；還要對(duì)員工進(jìn)行企業(yè)文化方面的引導(dǎo)，企業(yè)的發(fā)展方向、價(jià)值觀、世界觀以及道德觀都是員工所要了解的內(nèi)容。最終，能夠形成國(guó)有企業(yè)中從管理層到基層人員對(duì)內(nèi)部控制工作引起重視，清楚地知道企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的重要性，才能在企業(yè)內(nèi)部控制工作中體現(xiàn)出人力資源管理的作用，而這也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與走向成功的重要基礎(chǔ)工作。

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2．2 強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，一個(gè)良好的控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有著重要的意義。隨著社會(huì)市場(chǎng)的快速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的制度也有了更高的要求，因此企業(yè)的內(nèi)部控制工作也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新發(fā)展，才能為企業(yè)的生存及發(fā)展提供管理優(yōu)勢(shì)。一方面要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行改善，且要加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，這就需要國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)將宏觀管理的作用發(fā)揮到極致，以經(jīng)濟(jì)會(huì)議的方式來(lái)傳達(dá)出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。另一方面，在改善內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理念進(jìn)行改革，并制定出相關(guān)的組織體系，使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率提高。

2．3 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

為了提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率，就需要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督。首先，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最基礎(chǔ)的工作，也是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的重要環(huán)節(jié)。每個(gè)國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身的企業(yè)特點(diǎn)以及管理模式發(fā)揮監(jiān)督責(zé)任人的作用，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理過(guò)程以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等一系列企業(yè)內(nèi)部工作，監(jiān)督工作是否規(guī)范、合理。其次，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，使其在面對(duì)新形勢(shì)的過(guò)程中應(yīng)對(duì)自如，接受新的挑戰(zhàn)，達(dá)到監(jiān)督的實(shí)際效果。

2．4 逐步建立健全完善內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不僅要重視內(nèi)部控制工作，更是要加強(qiáng)這項(xiàng)工作的實(shí)施。這就需要有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于人員的配置、機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及資源的投入都是要大力支持的，保證控制制度中的溝通順暢、責(zé)任順暢等。在制定國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，可以聘請(qǐng)相關(guān)的資深人員根據(jù)企業(yè)的各個(gè)情況進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，建立出有效合理的控制制度。若企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境有變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，使其能與企業(yè)的發(fā)展同進(jìn)退。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制最主要的目的就是讓企業(yè)在合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、信息真實(shí)、質(zhì)量完整的情況下經(jīng)營(yíng)管理，提高效率，促使國(guó)有企業(yè)達(dá)到在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的情況下，立身于國(guó)際舞臺(tái)。當(dāng)然要想立身于國(guó)際舞臺(tái)必須內(nèi)外兼修，內(nèi)控是快速達(dá)到這一目的的不二法門(mén)，內(nèi)控可使企業(yè)達(dá)成自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自我約束的最終目的，才能更好地適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境，才能更好地幫助企業(yè)一步一個(gè)腳印的，健康的，快速的運(yùn)行。

[1]劉根．目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J]．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,03:132+134．

[2]王麗娟．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]．企業(yè)改革與管理,2015,03:152-153．

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[5]張洪偉．論對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策的探討[J]．商業(yè)文化(下半月),2012,12:60．