吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

試論企業(yè)稅務風險及其防范措施

吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

我國在20世紀90年代對稅務進行了改革，并把我國的稅務具體分為了國稅和地稅，又對國稅和地稅作了詳細的分解。稅收是取之于民，用之于民。目前，大的企業(yè)或公司對稅務的防控不嚴，出現(xiàn)稅務漏洞，給國家造成重大的經(jīng)濟損失，也給企業(yè)在經(jīng)濟和聲譽上造成了很大的損失。所以國家應該高度重視企業(yè)在經(jīng)營過程中的偷稅漏稅現(xiàn)象，并加強在稅務上的管理，提高法人和財務人員在稅法上的認識，建立健全稅務風險在內(nèi)部和外部的防控機制，實行動態(tài)管理，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

企業(yè)；稅務風險；風險管理機制；稅收規(guī)劃

0 前言

早在2009年。我國稅務總局就印發(fā)了[2009]90號文件《大企業(yè)稅務風險管理指引》，它的用意是國家加大對大企業(yè)稅收的管制，提高對企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系以及自控體系來管制稅務風險和稅務違反的行為，其目的是為了實現(xiàn)依法納稅，減少對財務的損失和對聲譽的損害。此次印發(fā)的文件雖然是針對大企業(yè)，但是中小企業(yè)也存在著稅務風險，所以在出現(xiàn)風險的過程中都應該有所了解，盡量去防范和規(guī)避這些風險的發(fā)生。

1 企業(yè)稅務風險

所謂的企業(yè)稅務風險是指企業(yè)財務在繳稅時所涉及的有關交稅行為而引發(fā)的風險。它的風險是企業(yè)涉稅行為未按照稅法規(guī)定，進行偷稅漏稅，一旦國家稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)就會帶來一系列后果。而另一個風險是企業(yè)對稅法適用不準確，運用不得當，造成的多繳或少繳稅的情況而承擔一些不必要的經(jīng)濟損失。

因此，我們對于財務風險的成因可以得出以下幾點：一是企業(yè)不及時進行稅收申報，對稅收籌劃不重視以及在上交減免稅收的項目稅費時考慮不全面，導致出現(xiàn)財務風險。這些風險是由于企業(yè)中財務人員對當月賬目處理不及時，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務方面多，涉及面廣。財務人員對稅收政策了解不全面，相應國家對有些企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅費優(yōu)惠或減免政策申請不及時，未享受稅收政策。二是我國近幾年經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種新興行業(yè)的出現(xiàn)，產(chǎn)生了一些新稅收?，F(xiàn)行稅收制度滿足不了現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，部分稅收政策不具體，不完善，適用性不高，給企業(yè)有利可圖產(chǎn)生粗放式管理。這是稅收政策的多變性和滯后性造成的風險。

2 防范企業(yè)稅務風險的必要性

（1）可以避免企業(yè)在沒有進行稅收籌劃時造成的稅務風險。加強對財務財會人員的稅收知識的培訓，了解自己企業(yè)適用那些稅收，稅收的政策適用性和準確性控制不繳或少繳稅款的情況，涉稅事項申請優(yōu)惠不及時，如果說本應享受的政策沒有得到享受的話，就會導致企業(yè)多繳納稅款，造成不必要的麻煩。

（2）可以避免因稅收政策的多重性和滯后性造成不必要出現(xiàn)的稅務風險，我國自改革開放以來，社會經(jīng)濟的發(fā)展速度是非常快的。國家稅收也是國家經(jīng)濟重要來源之一，各種新行業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)多樣化，使原有的財務制度和稅收制度出現(xiàn)了漏洞。稅收政策的不完善，不具體，適用性不強，稅務機關對原制度的解釋不夠，企業(yè)對納稅存在差異。

（3）可避免因企業(yè)內(nèi)部控制的缺失造成稅務風險。在大企業(yè)中，組織內(nèi)部人員分工合理明確，把每個時期的報表做到準確并及時上報，并且有相關的審計部門來定期檢查和監(jiān)督。納稅行為相當規(guī)范。而中小企業(yè)納稅行為遠不如大企業(yè)。無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式存在不同，稅務管理相對小企業(yè)薄弱，出現(xiàn)不納稅或少納稅現(xiàn)象，一經(jīng)查處后，就會導致一系列稅務風險出現(xiàn)，就會對企業(yè)造成不可估量的影響。

（4）可以有效避免因事后溝通協(xié)調(diào)缺位帶來的稅收風險，企業(yè)法人一般注重企業(yè)發(fā)展謀利，經(jīng)營目標和財務報告，缺乏對企業(yè)財務管理中涉稅內(nèi)部的分析和理解，企業(yè)缺少與稅務機關和主觀稅務人員的及時溝通。導致企業(yè)出現(xiàn)少繳，未繳稅款等稅務問題。

3 建立有效的內(nèi)部稅務控制機制

企業(yè)創(chuàng)建科學合理的內(nèi)部控制機制，有效避免稅務風險的發(fā)生，正是因為沒有涉稅管理機構多數(shù)企業(yè)都未設相應的風險管理系統(tǒng)而造成稅務風險。國家稅務總局關于企業(yè)稅務的風險管理，一般都是對現(xiàn)有的企業(yè)風險管理系統(tǒng)及內(nèi)部控制系統(tǒng)進行管控。企業(yè)的稅務風險主要強調(diào)了自身的資源配置問題以及企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)作為企業(yè)內(nèi)控稅務風險的目標，來合理設計稅務風險控制方法。制定出全流程控制治理措施，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部稅務部門之間的工作，管理好日常經(jīng)營中的稅務風險。

4 對稅務風險實行動態(tài)管理

企業(yè)為對原有的風險變化情況進行及時的監(jiān)督和評估，往往采取動態(tài)的管理模式，通過采取動態(tài)的管理模式不單單可以對原有的風險進行有效控制，而且在企業(yè)的經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的稅務風險也可以進行有效的管理和控制。特別是在企業(yè)的重大事項中，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃到最后的經(jīng)營活動，采取這種動態(tài)的管理都可以進行及時的關注，因為這些重大事項關系著一個企業(yè)的興盛衰敗，而里面的風險不單單具有復雜性，還具有復合性，而稅務風險就是其中比較嚴重的一種風險，上述事項會因其自身的重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，我們的企業(yè)在實行動態(tài)管理的過程中要做好事前分析，做好風險的防范，并對稅務風險管理進行嚴格的把關和控制。將風險問題消滅在萌芽之中。

5 規(guī)劃稅務風險的策略分析

財務風險的產(chǎn)生會出現(xiàn)多種可能性，并且每種財務風險都會給企業(yè)造成的不同程度的影響，因此，面對不同情況的財務風險，企業(yè)一般會有這幾種方式來對應對不同的財務風險，即避免、轉移、小心管理、可接受等。對于那些發(fā)生次數(shù)多、對企業(yè)造成損害較大的稅務風險企業(yè)要學會求存免危，而對于那些損害程度較低，發(fā)生頻率較多的風險，企業(yè)大多采取轉移策略，第三種則為影響程度高，發(fā)生概率小的風險，企業(yè)要加強對風險的監(jiān)管，力爭將稅務風險控制在可控的范圍之內(nèi)，最后一種風險與上述風險相比，其影響程度要低很多，我們的企業(yè)可以根據(jù)風險的種類來選擇不同的方法來解決。

6 利用社會中介組織

任何中介都不受稅務機關和企業(yè)的影響，他們具有很強的獨立性和公正性，此外，中介機構的人員的專業(yè)性都很強，具備行業(yè)道德素質(zhì)。提高自身的業(yè)務能力。所以，企業(yè)在進行風險評估的時候，可以聘請一些信譽度高的、專業(yè)能力強的中介機構，通過這種方式來及時和完善相關風險的預警，并及時做好相應對策。

7 結語：

國家財政收入它主要依靠稅收來完成。通過這些年不斷完善稅法制度，來填補原有稅務上的漏洞。來控制企業(yè)對稅款的繳納，只有認真對待稅務風險提高企業(yè)的領導和財務財會人員的責任心，稅務主管部門要定期宣傳稅法知識，及時與企業(yè)溝通，傳遞新的稅法信息，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程當中合理的對稅務風險進行防控，防治稅務違法行為出現(xiàn)，盡量避免因為未遵守稅法而遭受國家法律法規(guī)的制裁，帶來不必要的經(jīng)濟損失。將企業(yè)稅務風險降到最低，時刻防范企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。

[1]工商銀行江蘇省分行課題組.夏衛(wèi)陽,楊望曾,何照明,謝曉東,張怡,何亮.商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制機制研究[J].金融縱橫,2010(03).

[2]袁東勝,梅蘭,孫邢莎.國有施工企業(yè)項目經(jīng)理的經(jīng)濟行為規(guī)范和風險控制[A].河南省建筑業(yè)行業(yè)優(yōu)秀論文集(2010)[C].2010.

[3]張秀娥,張金山,徐興.經(jīng)理層在公司治理中的監(jiān)督制衡效應:一種理論初探[A].第四屆（2009）中國管理學年會——組織與戰(zhàn)略分會場論文集[C].2009.

[4]樂凱集團黨委書記總經(jīng)理省風險防范促進會會長張建恒.樂凱集團應對國際金融危機防范企業(yè)風險的幾點做法[N].河北經(jīng)濟日報,2010.

[5]何方園,徐晟.金融危機背景下安徽省企業(yè)風險管理現(xiàn)狀分析[A].中國會計學會高等工科院校分會2009年學術會議（第十六屆學術年會）論文集[C].2009.

[6]甘忠廣.加入WTO對我國稅收政策的影響及其對策[A].海南省稅務學會四屆三次理事會暨全省第十二次稅收理論研討會專輯[C].2003.

[7]萬云虹,王耀球.談我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[A].中國鐵道學會物資管理委員會物資管理與營銷暨物資流通系統(tǒng)理論學組學術研討會論文集[C].2006.