吳 卓
立信會計師事務所(特殊普通合伙)大連分所,遼寧 大連 116600
試論企業(yè)稅務風險及其防范措施
吳 卓
立信會計師事務所(特殊普通合伙)大連分所,遼寧 大連 116600
我國在20世紀90年代對稅務進行了改革,并把我國的稅務具體分為了國稅和地稅,又對國稅和地稅作了詳細的分解。稅收是取之于民,用之于民。目前,大的企業(yè)或公司對稅務的防控不嚴,出現(xiàn)稅務漏洞,給國家造成重大的經(jīng)濟損失,也給企業(yè)在經(jīng)濟和聲譽上造成了很大的損失。所以國家應該高度重視企業(yè)在經(jīng)營過程中的偷稅漏稅現(xiàn)象,并加強在稅務上的管理,提高法人和財務人員在稅法上的認識,建立健全稅務風險在內(nèi)部和外部的防控機制,實行動態(tài)管理,促進經(jīng)濟健康發(fā)展。
企業(yè);稅務風險;風險管理機制;稅收規(guī)劃
早在2009年。我國稅務總局就印發(fā)了[2009]90號文件《大企業(yè)稅務風險管理指引》,它的用意是國家加大對大企業(yè)稅收的管制,提高對企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系以及自控體系來管制稅務風險和稅務違反的行為,其目的是為了實現(xiàn)依法納稅,減少對財務的損失和對聲譽的損害。此次印發(fā)的文件雖然是針對大企業(yè),但是中小企業(yè)也存在著稅務風險,所以在出現(xiàn)風險的過程中都應該有所了解,盡量去防范和規(guī)避這些風險的發(fā)生。
所謂的企業(yè)稅務風險是指企業(yè)財務在繳稅時所涉及的有關交稅行為而引發(fā)的風險。它的風險是企業(yè)涉稅行為未按照稅法規(guī)定,進行偷稅漏稅,一旦國家稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)就會帶來一系列后果。而另一個風險是企業(yè)對稅法適用不準確,運用不得當,造成的多繳或少繳稅的情況而承擔一些不必要的經(jīng)濟損失。
因此,我們對于財務風險的成因可以得出以下幾點:一是企業(yè)不及時進行稅收申報,對稅收籌劃不重視以及在上交減免稅收的項目稅費時考慮不全面,導致出現(xiàn)財務風險。這些風險是由于企業(yè)中財務人員對當月賬目處理不及時,企業(yè)經(jīng)營業(yè)務方面多,涉及面廣。財務人員對稅收政策了解不全面,相應國家對有些企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅費優(yōu)惠或減免政策申請不及時,未享受稅收政策。二是我國近幾年經(jīng)濟的快速發(fā)展,各種新興行業(yè)的出現(xiàn),產(chǎn)生了一些新稅收?,F(xiàn)行稅收制度滿足不了現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展,部分稅收政策不具體,不完善,適用性不高,給企業(yè)有利可圖產(chǎn)生粗放式管理。這是稅收政策的多變性和滯后性造成的風險。
(1)可以避免企業(yè)在沒有進行稅收籌劃時造成的稅務風險。加強對財務財會人員的稅收知識的培訓,了解自己企業(yè)適用那些稅收,稅收的政策適用性和準確性控制不繳或少繳稅款的情況,涉稅事項申請優(yōu)惠不及時,如果說本應享受的政策沒有得到享受的話,就會導致企業(yè)多繳納稅款,造成不必要的麻煩。
(2)可以避免因稅收政策的多重性和滯后性造成不必要出現(xiàn)的稅務風險,我國自改革開放以來,社會經(jīng)濟的發(fā)展速度是非常快的。國家稅收也是國家經(jīng)濟重要來源之一,各種新行業(yè)的出現(xiàn),經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)多樣化,使原有的財務制度和稅收制度出現(xiàn)了漏洞。稅收政策的不完善,不具體,適用性不強,稅務機關對原制度的解釋不夠,企業(yè)對納稅存在差異。
(3)可避免因企業(yè)內(nèi)部控制的缺失造成稅務風險。在大企業(yè)中,組織內(nèi)部人員分工合理明確,把每個時期的報表做到準確并及時上報,并且有相關的審計部門來定期檢查和監(jiān)督。納稅行為相當規(guī)范。而中小企業(yè)納稅行為遠不如大企業(yè)。無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式存在不同,稅務管理相對小企業(yè)薄弱,出現(xiàn)不納稅或少納稅現(xiàn)象,一經(jīng)查處后,就會導致一系列稅務風險出現(xiàn),就會對企業(yè)造成不可估量的影響。
(4)可以有效避免因事后溝通協(xié)調(diào)缺位帶來的稅收風險,企業(yè)法人一般注重企業(yè)發(fā)展謀利,經(jīng)營目標和財務報告,缺乏對企業(yè)財務管理中涉稅內(nèi)部的分析和理解,企業(yè)缺少與稅務機關和主觀稅務人員的及時溝通。導致企業(yè)出現(xiàn)少繳,未繳稅款等稅務問題。
企業(yè)創(chuàng)建科學合理的內(nèi)部控制機制,有效避免稅務風險的發(fā)生,正是因為沒有涉稅管理機構多數(shù)企業(yè)都未設相應的風險管理系統(tǒng)而造成稅務風險。國家稅務總局關于企業(yè)稅務的風險管理,一般都是對現(xiàn)有的企業(yè)風險管理系統(tǒng)及內(nèi)部控制系統(tǒng)進行管控。企業(yè)的稅務風險主要強調(diào)了自身的資源配置問題以及企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)作為企業(yè)內(nèi)控稅務風險的目標,來合理設計稅務風險控制方法。制定出全流程控制治理措施,協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部稅務部門之間的工作,管理好日常經(jīng)營中的稅務風險。
企業(yè)為對原有的風險變化情況進行及時的監(jiān)督和評估,往往采取動態(tài)的管理模式,通過采取動態(tài)的管理模式不單單可以對原有的風險進行有效控制,而且在企業(yè)的經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的稅務風險也可以進行有效的管理和控制。特別是在企業(yè)的重大事項中,從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃到最后的經(jīng)營活動,采取這種動態(tài)的管理都可以進行及時的關注,因為這些重大事項關系著一個企業(yè)的興盛衰敗,而里面的風險不單單具有復雜性,還具有復合性,而稅務風險就是其中比較嚴重的一種風險,上述事項會因其自身的重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險,因此,我們的企業(yè)在實行動態(tài)管理的過程中要做好事前分析,做好風險的防范,并對稅務風險管理進行嚴格的把關和控制。將風險問題消滅在萌芽之中。
財務風險的產(chǎn)生會出現(xiàn)多種可能性,并且每種財務風險都會給企業(yè)造成的不同程度的影響,因此,面對不同情況的財務風險,企業(yè)一般會有這幾種方式來對應對不同的財務風險,即避免、轉移、小心管理、可接受等。對于那些發(fā)生次數(shù)多、對企業(yè)造成損害較大的稅務風險企業(yè)要學會求存免危,而對于那些損害程度較低,發(fā)生頻率較多的風險,企業(yè)大多采取轉移策略,第三種則為影響程度高,發(fā)生概率小的風險,企業(yè)要加強對風險的監(jiān)管,力爭將稅務風險控制在可控的范圍之內(nèi),最后一種風險與上述風險相比,其影響程度要低很多,我們的企業(yè)可以根據(jù)風險的種類來選擇不同的方法來解決。
任何中介都不受稅務機關和企業(yè)的影響,他們具有很強的獨立性和公正性,此外,中介機構的人員的專業(yè)性都很強,具備行業(yè)道德素質(zhì)。提高自身的業(yè)務能力。所以,企業(yè)在進行風險評估的時候,可以聘請一些信譽度高的、專業(yè)能力強的中介機構,通過這種方式來及時和完善相關風險的預警,并及時做好相應對策。
國家財政收入它主要依靠稅收來完成。通過這些年不斷完善稅法制度,來填補原有稅務上的漏洞。來控制企業(yè)對稅款的繳納,只有認真對待稅務風險提高企業(yè)的領導和財務財會人員的責任心,稅務主管部門要定期宣傳稅法知識,及時與企業(yè)溝通,傳遞新的稅法信息,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程當中合理的對稅務風險進行防控,防治稅務違法行為出現(xiàn),盡量避免因為未遵守稅法而遭受國家法律法規(guī)的制裁,帶來不必要的經(jīng)濟損失。將企業(yè)稅務風險降到最低,時刻防范企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。
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