證券業(yè)財務會計工作

2015年，中國證券監(jiān)督管理委員會圍繞服務實體經(jīng)濟，進一步簡政放權(quán)，深化改革創(chuàng)新，加強監(jiān)管執(zhí)法，夯實基礎制度，促進資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。截至2015年底，滬深兩市上市公司2 827家，其中，主板1 559家，中小企業(yè)板776家，創(chuàng)業(yè)板492家，全年新增214家，總市值53.15萬億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司5 129家，全年新增3 557家，總市值24 584.42億元。全年滬深兩市發(fā)行A股219只，合計融資14 351.01億元，其中首發(fā)融資1 578.08億元，定向增發(fā)（現(xiàn)金認購）融資6 680.63億元，定向增發(fā)（資產(chǎn)認購）融資6 055.87億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)累計有1 887家掛牌公司發(fā)行股票2 565次，合計融資1 216.17億元；交易所市場發(fā)行債券1 102只，籌資21 621.74億元，其中公司債1 094只，籌資21 425.74億元。125家證券公司總資產(chǎn)6.42萬億元；101家基金管理公司管理資產(chǎn)合計12.42萬億元；150家期貨公司總資產(chǎn)4 745.98億元。證券市場總體功能發(fā)揮良好。2015年，證券業(yè)財務會計工作以信息披露為核心，推進配套法規(guī)體系建設，加大監(jiān)督檢查力度，加強會管機構(gòu)財務監(jiān)管，不斷提高預算管理水平，各項工作再創(chuàng)新局面。

一、加強資本市場財務信息披露監(jiān)管，穩(wěn)步推進內(nèi)部控制規(guī)范實施

做好2014年度財務報告分析審核工作。抽樣審閱520家上市公司財務報告，在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布6份會計監(jiān)管簡報和專題分析報告，公開發(fā)布2014年度上市公司會計監(jiān)管報告，明確監(jiān)管口徑，指導會計監(jiān)管工作；開展證券、基金、期貨行業(yè)年報分析以及證券資格所年報審計和證券評估分析，形成分析報告。做好上市公司分類分批實施內(nèi)控規(guī)范工作，加強對內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價報告披露的監(jiān)管，發(fā)布2014年上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況分析報告。牽頭研究改進資本市場信息披露規(guī)則體系，研究起草《公眾公司信息披露規(guī)則制定辦法》。針對證券、基金、期貨行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、風險管理需求和新會計準則實施情況，梳理財務和信息披露方面的問題并予以規(guī)范。繼續(xù)推進統(tǒng)一信息披露平臺建設，牽頭制定《統(tǒng)一信息披露平臺總體建設方案》。注重監(jiān)管協(xié)調(diào)，加強同財政部在會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行層面的溝通，從資本市場監(jiān)管的角度提出細化會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范的建議，提高相關規(guī)定的操作性。

二、深化行政審批制度改革，強化審計與評估機構(gòu)監(jiān)督檢查

研究提出審計與評估機構(gòu)證券資格審批改革建議，完善審計與評估機構(gòu)從事證券業(yè)務的監(jiān)管安排，推進《會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)督管理辦法》制定工作。研究起草對會計師事務所采取行政監(jiān)管措施的實施指引，修訂檢查規(guī)程、檢查指引和檢查法規(guī)匯編，統(tǒng)一監(jiān)管執(zhí)法尺度、完善工作流程。對2014年的3項全面檢查和49項專項檢查結(jié)果進行處理，對22家次審計與評估機構(gòu)、65人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。開展2015年檢查工作，共安排對7家會計師事務所和3家資產(chǎn)評估機構(gòu)全面檢查，對16個審計評估項目專項檢查。對行政審批事項進行清理規(guī)范，編制相關服務指南和審查細則。聯(lián)合財政部核準1家資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務；開展會計師事務所信息報備專項核查，對3家事務所進行現(xiàn)場核查；對4家評估機構(gòu)持續(xù)符合證券資格條件的情況進行專項核查，依法撤回2家評估機構(gòu)的證券資格。開展會計師事務所“兩個加強、兩個遏制”專項檢查工作，審閱了40家事務所自查報告，組織開展對8家事務所的現(xiàn)場抽查，對2家事務所采取行政監(jiān)管措施，對6家事務所采取日常監(jiān)管措施。組織編寫《2014年度證券審計市場分析》和《2014年度證券資產(chǎn)評估市場分析》，并向市場通報基本情況和主要問題。為IPO核查提供專業(yè)意見建議，對IPO核查中發(fā)現(xiàn)問題較多的審計項目開展專項檢查。開發(fā)完善資本市場會計監(jiān)管信息系統(tǒng)，推動中央監(jiān)管信息平臺建設。

三、積極協(xié)調(diào)財稅部門，推動出臺有利于資本市場健康發(fā)展的稅費政策

就QFII/RQFII的所得稅征繳工作與稅務總局溝通協(xié)調(diào)，明確實務操作中的處理原則，做好相關稅收政策解讀。與財稅部門研究協(xié)調(diào)滬港通交易實踐中遇到的非交易過戶印花稅問題。推動協(xié)調(diào)財稅部門明確深港通、行政和解等相關稅收政策。配合財稅部門對證券期貨業(yè)營改增進行統(tǒng)計測算，提出意見建議。會同財稅部門研究擬定“基金互認”相關稅收政策，報國務院批準后，研究相關政策的落地實施。協(xié)調(diào)修訂股息紅利差別化個人所得稅相關政策。配合財稅部門研究上市公司發(fā)起人股份限售期間派生股份的所得稅問題，積極應對納稅人提出的行政復議申請。針對上一年相關稅收優(yōu)惠政策實施效果，做好稅式支出測算。

四、規(guī)范會管機構(gòu)財務管理，督促會管機構(gòu)提升財務管控水平

多次組織召開會管單位財務監(jiān)管領導小組會議，按有關規(guī)定對重大項目進行審核。繼續(xù)做好會管單位的日常財務監(jiān)管，定期統(tǒng)計會管單位季度、年度財務數(shù)據(jù)，完成會管單位制度報備、項目預算、工程建設、增資擴股以及可用資金測算等事項的辦理工作。按照國務院要求對會管單位涉企收費進行清理規(guī)范，并報送清理規(guī)范情況報告。研究會管單位差旅費標準并統(tǒng)一予以規(guī)范。研究重大項目支出后評管理的具體實施，在“七所一司”開展重大項目支出后評管理試點。對大額資金存放、大額采購以及股權(quán)投資等情況進行統(tǒng)計研究，并提出進一步規(guī)范的有關工作要求。

五、深入開展調(diào)查研究，提升技術(shù)支持力度和水平

通過多種途徑開展會計監(jiān)管專業(yè)技術(shù)的協(xié)調(diào)指導，統(tǒng)一監(jiān)管口徑，答復系統(tǒng)內(nèi)會計問題征詢函20份，編輯刊發(fā)4期《會計監(jiān)管工作通訊》，派出師資9人次參與各類會計監(jiān)管培訓，聯(lián)合中國注冊會計師協(xié)會舉辦證券資格會計師事務所審計培訓班。就股票債券發(fā)行、上市等環(huán)節(jié)中的會計和審計以及審計評估責任認定問題提供專業(yè)意見。完善與證券期貨業(yè)務資格會計師事務所的專業(yè)聯(lián)系機制，共召開7次研討會，針對特定問題開展專題研究。研究公募基金投資港股通資金清算等行業(yè)指引和管理辦法，提出指導性建議。就期貨行業(yè)套期業(yè)務會計核算進行研究，配合財政部會計司制定并出臺了商品期貨套期業(yè)務會計處理暫行規(guī)定。就所得稅信息披露、優(yōu)先股永續(xù)債和上市公司分紅會計處理、國際會計準則中收入準則的變化等熱點難點會計問題撰寫研究報告。開展資本市場審計案例匯編，研究總結(jié)非標準審計意見的分布與內(nèi)容特點。開展關于信息披露誤導性陳述、會計師事務所違法違規(guī)行為的立案標準以及境外主要資本市場審計監(jiān)管模式、跨境合作模式、PCAOB監(jiān)管規(guī)則及其影響等方面的專項研究。

六、加強國際交流，穩(wěn)妥推進會計、審計監(jiān)管跨境合作

參加IOSCO第一委員會電話會議23次，參加東盟審計監(jiān)管研討會和國際財務報告準則咨詢委員會會議，跟進各國資本市場會計監(jiān)管發(fā)展，對國際會計、審計準則修訂提出意見建議，并在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布國際會計監(jiān)管動態(tài)。積極穩(wěn)妥推進中美審計監(jiān)管合作，與美方就協(xié)助其開展有關試點檢查工作進行多輪磋商。為中英財經(jīng)對話、中法財金對話、中歐審計監(jiān)管適當性評估提供材料，加強與香港會計行業(yè)的交流，推進中英、中法、中歐以及內(nèi)地與香港審計監(jiān)管合作。會同相關部門，通過跨境監(jiān)管合作機制協(xié)助境外監(jiān)管機構(gòu)調(diào)閱內(nèi)地相關會計師事務所的審計工作底稿。截至2015年底，已向境外監(jiān)管機構(gòu)提供了17個項目的審計工作底稿。

七、加強預算與財務管理，強化審計監(jiān)督

完成2014年度各項決算、2016年度預算及三年滾動規(guī)劃編制等工作，按時向社會公開2015年預算、2014年決算及“三公”經(jīng)費使用情況，獲得中央部門決算工作二等獎、中央部門預算績效管理工作二等獎。研究解決委托執(zhí)法的經(jīng)費保障問題，向財政部申請追加預算經(jīng)費, 全額保障“證監(jiān)法網(wǎng)”專項執(zhí)法等稽查行動的資金需求。加強與國家發(fā)展改革委溝通，推動2016年證監(jiān)局易地交流干部用房購置。建立重大政府投資項目庫，合理安排2016 ～2018年三年滾動投資計劃。印發(fā)《中國證監(jiān)會內(nèi)部控制規(guī)范指引》，并舉辦專項培訓班。分類整理各類預算、財務、資產(chǎn)管理相關制度文件，匯編建庫。修改完善內(nèi)部審計管理辦法，充實完善內(nèi)部審計手冊。加強用款計劃、政府采購計劃、非稅收入及固定資產(chǎn)審批等管理，確保全年預算資金按計劃到賬，非稅收入及時入庫，政府采購目錄應采盡采，辦公用房及時清理整改。調(diào)整從業(yè)資格考試費收費標準，并完成從業(yè)資格考試項目標準制定工作，穩(wěn)妥推進項目定額標準體系建設。配合審計署就2014年度預算執(zhí)行情況開展的審計工作，督促、推進相關部門對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，積極配合審計署開展其他工作。首次對轄區(qū)內(nèi)證券業(yè)協(xié)會等相關單位進行了延伸審計，對4家派出機構(gòu)開展審計回訪，圍繞近幾年來發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行追蹤、檢查。

（中國證券監(jiān)督管理委員會會計部供稿 許競執(zhí)筆）