■ 霍 沖/牛建英/王 美/霍 猛/孫曉宇

（1.中國地質(zhì)大學(xué)（北京），北京 100083；2.海軍工程大學(xué)，湖北 武漢 430000；3.河北大學(xué)，保定 071000）

促進(jìn)我國地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

■ 霍 沖1/牛建英1/王 美1/霍 猛2/孫曉宇3

（1.中國地質(zhì)大學(xué)（北京），北京 100083；2.海軍工程大學(xué)，湖北 武漢 430000；3.河北大學(xué)，保定 071000）

財稅政策是影響一個產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。我國地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)正處于全面發(fā)展和提速階段，更需要財稅政策的支持。文章從財政和稅收兩大方面總結(jié)了我國文化產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展中財稅政策內(nèi)容并對作用機理進(jìn)行分析和解讀，分別從加大公共財政對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)支出力度、提高地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)財政資金使用效率、鼓勵設(shè)立地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)投資基金、優(yōu)化地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)融資環(huán)境、發(fā)揮稅收政策對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)作用、完善地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)人才支撐的稅收優(yōu)惠政策等方面提出了促進(jìn)地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議。

文化產(chǎn)業(yè)；地學(xué)；財稅政策

《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》明確提出，未來五年，一定要努力實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)[1]。文化產(chǎn)業(yè)已成為現(xiàn)在和將來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長點。地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)是文化產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分，地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)是一種綠色產(chǎn)業(yè)、生態(tài)產(chǎn)業(yè)、低碳產(chǎn)業(yè)。發(fā)展地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求，對于增強地學(xué)文化資源的開發(fā)和利用能力，傳播地學(xué)思想，滿足公眾對地學(xué)文化產(chǎn)品的多樣化需求，提高公眾的地學(xué)文化素養(yǎng)，促進(jìn)我國地學(xué)文化事業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。

1 財稅政策作用于文化產(chǎn)業(yè)的機理分析

文化產(chǎn)業(yè)的形成與發(fā)展，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。但如果文化產(chǎn)業(yè)的運行只依靠市場的話，可能導(dǎo)致兩種情形：一是市場上充斥著以盈利為目的的庸俗文化產(chǎn)品；二是由于文化市場環(huán)境的混亂，致使文化企業(yè)核心競爭力不足。因此，政府不能放任文化產(chǎn)業(yè)自行發(fā)展，應(yīng)輔以合理必要的財稅措施支持引導(dǎo)，而且文化產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展也離不開財政和稅收政策的促進(jìn)和扶持。

1.1 財政政策作用的機理分析

文化產(chǎn)業(yè)在其生產(chǎn)和消費中具有較強的外部性，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠帶動與其密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，而消費者在消費文化產(chǎn)品或服務(wù)時所產(chǎn)生的積極情感即為文化產(chǎn)業(yè)的正外部性，反之，則為負(fù)外部性。對于文化產(chǎn)業(yè)而言，無論是生產(chǎn)上的外部性還是消費上的外部性，都會導(dǎo)致文化產(chǎn)業(yè)市場在供給側(cè)的失靈。消費者的邊際收益全部反映在對某種商品的需求曲線上，邊際成本全部反映在某種商品的供給曲線上，這是尤金·法瑪所提出的有效市場假說之一。當(dāng)邊際成本與邊際收益不能合理的通過需求供給曲線反映時，產(chǎn)品的外部性就產(chǎn)生了，此時的市場價格便無法成為社會成本與收益的衡量尺度，市場機制對于交易行為的評判功能也將失效。簡單而言，消費者購買文化產(chǎn)品，在有效的市場機制下應(yīng)由產(chǎn)品的供給方承擔(dān)成本并獲取收益，這一交易行為與其他市場主體無關(guān)，而在文化產(chǎn)品外部性發(fā)揮作用的情況下，其他并未參與交易行為的市場主體也承擔(dān)了成本或共享了收益，此時的價格機制便是失效的[4]。在文化產(chǎn)業(yè)外部性的作用下，市場的調(diào)節(jié)作用失衡，由公共部門出臺財政政策以彌補市場缺陷便顯得尤為重要。

1.2 稅收政策作用機理分析

1.2.1 稅收的收入效應(yīng)

稅收的收入效應(yīng)，是指由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入，從而產(chǎn)生的激勵納稅人增加收入的效應(yīng)。作用于文化產(chǎn)業(yè)中，稅收的收入效應(yīng)即在不變更相關(guān)文化產(chǎn)品間價格比例的條件下，政府對文化產(chǎn)品或服務(wù)征稅后，消費者的文化產(chǎn)品支出減少，居民消費文化產(chǎn)品的購買力下降，文化產(chǎn)品的消費量降低。由圖1可知，以納稅人固定收入全部用來購買食品及文化產(chǎn)品為假設(shè)條件，征稅前與征稅后的預(yù)算線分別為AB和CD，效用最大化時無差異曲線與預(yù)算線相切與最佳組合點，征稅前的最佳組合點為E，征稅后的最佳組合點為F，在相對價格不變的情況下，征稅后消費者購買文化產(chǎn)品的數(shù)量減少了[4]。綜合稅收的收入效應(yīng)對文化產(chǎn)品的影響，政府可采取提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策、減免對文化產(chǎn)品或服務(wù)的征稅、降低稅率及給予文化產(chǎn)品供給側(cè)所得稅優(yōu)惠等手段扶持文化產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

圖1 稅收的收入效應(yīng)

1.2.2 稅收的替代效應(yīng)

稅收的替代效應(yīng)是指政府征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)活動的機會成本，使納稅人放棄這種經(jīng)濟(jì)活動而代之以另外一種經(jīng)濟(jì)活動的效應(yīng)[4]。作用于文化產(chǎn)業(yè)則表現(xiàn)為由征稅引起相關(guān)文化產(chǎn)品或服務(wù)相對價格發(fā)生變化，從而促使消費者放棄購買這類文化產(chǎn)品或服務(wù)，轉(zhuǎn)向購買不征稅或輕稅的文化產(chǎn)品。如圖2所示，假設(shè)征稅前消費者預(yù)算線是AB，并對文化產(chǎn)品1進(jìn)行征稅，文化產(chǎn)品2不征稅，由于文化產(chǎn)品1征稅后的相對價格發(fā)生變動，消費者便會相應(yīng)減少對文化產(chǎn)品1的購買力度，征稅后的消費者預(yù)算線變?yōu)锽C，無差異曲線與消費者預(yù)算線相切的點為兩類文化產(chǎn)品的消費組合效用最大化的均衡點，征稅前為D點，征稅后為E點，征稅前后的消費組合均衡點發(fā)生了相應(yīng)的位移，此時稅收的替代效應(yīng)發(fā)生。在稅收替代效應(yīng)的作用下，政府可以采取差別性的稅收政策，給予鼓勵發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)實行低稅率等優(yōu)惠政策，對限制發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)適當(dāng)調(diào)高稅率，合理平衡文化產(chǎn)業(yè)中不同行業(yè)的發(fā)展。

圖2 稅收的替代效應(yīng)

2 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵及我國文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的財稅政策

2.1 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵

經(jīng)檢索CNKI文獻(xiàn)全庫，學(xué)界對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)還沒有一個統(tǒng)一明確的定義或解釋。我們可以借鑒國家統(tǒng)計局和聯(lián)合國教科文組織關(guān)于文化產(chǎn)業(yè)的定義嘗試著對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行解釋。前者對文化產(chǎn)業(yè)的定義，即為社會公眾提供文化產(chǎn)品及文化相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)活動的集合。后者對文化產(chǎn)業(yè)定義，即按照工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)、再生產(chǎn)、儲存以及分配文化產(chǎn)品和服務(wù)的一系列活動[2]。結(jié)合以上定義嘗試著界定地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)，即按照工業(yè)和服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從事地學(xué)文化產(chǎn)品生產(chǎn)、再生產(chǎn)、儲存以及為社會公眾提供和分配地學(xué)文化產(chǎn)品和服務(wù)的行業(yè)。

通過如圖4所示的特制CT箱體進(jìn)行熱風(fēng)干燥，該特制的CT箱體上部留有4個進(jìn)風(fēng)口，下部2個出風(fēng)口。利用該箱體替代原有箱體將CT線圈包裹在其內(nèi)部，利用熱風(fēng)機24 h不間斷地進(jìn)行熱風(fēng)干燥。

2.2 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的類型

地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)是文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，發(fā)展地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求。同其他資源一樣，地學(xué)文化資源按照不同的行業(yè)可以分成多種類型（表1）。

2.3 我國文化產(chǎn)業(yè)中的財稅政策

為促進(jìn)我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局等部門先后制定了一系列財稅政策，如表2所示。

3 我國地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題

表1 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)類型

表2 2010-2015年文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)財稅政策匯總

我國地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)目前正處于“發(fā)展”“崛起”的階段，并將融入國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體戰(zhàn)略。深刻了解地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的不足，有助于探索地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策支持路徑，推動地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 地學(xué)文化資源開發(fā)和利用能力有待增強

雖然我國地學(xué)文化資源豐富，但長期受到粗放型發(fā)展理念的影響，以及經(jīng)營管理模式和水平的限制，使得許多地學(xué)文化資源未得到有效開發(fā)和合理利用，大多是對地學(xué)文化資源進(jìn)行淺層次和隨意性開發(fā)，破壞了地學(xué)文化資源的整體性和應(yīng)有的文化價值。如在自然風(fēng)景區(qū)內(nèi)隨意建設(shè)人文景觀、按主觀想法隨意更改地理形狀和自然地貌，破壞并降低了資源應(yīng)有的地學(xué)文化價值[3]；目前我國野外地質(zhì)公園建設(shè)的進(jìn)展很快，但對地學(xué)文化資源內(nèi)在價值的發(fā)掘相對滯后，存在重地學(xué)資源開發(fā)、輕地學(xué)文化資源文化價值的發(fā)掘等問題，未能將地學(xué)文化資源及時轉(zhuǎn)化為文化產(chǎn)業(yè)實力。

3.2 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)人才隊伍建設(shè)亟待加強

3.3 投融資渠道單一，社會資本偏少

現(xiàn)階段地學(xué)文化資源的開發(fā)及規(guī)劃利用是在我國中央政府和地方各級政府主導(dǎo)下進(jìn)行的，地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的資金主要來源于各級政府的財政投入，投資主體單一。這也造成了進(jìn)入地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的社會資本較少且相對比較分散、規(guī)模比較小，在資金上缺少多方面的支持和投入。在融資方式上，沒有一個固定的融資渠道，投資控股、金融信貸、資本融資等各種融資方式在地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)尚未成熟，資金在實際運作中利用效率不高，由于沒有持續(xù)的資金來源，使地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)難以進(jìn)一步擴大規(guī)模，造成地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)競爭力較弱，很難擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)?；蜷_發(fā)新的配套地學(xué)文化產(chǎn)品。

3.4 地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)落后

我國地學(xué)文化資源還處于淺層次開發(fā)和產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的初級階段，未能形成資源開發(fā)合力，呈現(xiàn)出分散、孤立的狀態(tài)。對地學(xué)文化的淺層次開發(fā)和分散利用，浪費和破壞了地學(xué)文化資源的整體性和應(yīng)有的文化價值。在這方面，美國以科幻為中心的地學(xué)科普旅游產(chǎn)業(yè)鏈能給我們一些啟示：在好萊塢環(huán)球電影城，人們可以乘坐飛車遨游太空；在侏羅紀(jì)公園，不僅可以看到各地質(zhì)年代的恐龍，還可見到恐龍從孵化、出殼、幼雛、成長的生長歷程；又可乘船演繹恐龍王國歷險記，觀賞美國集地學(xué)影視、地學(xué)游戲機、地學(xué)玩具、地學(xué)書刊、地學(xué)光碟、地學(xué)觀光旅游為一體的龐大地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的縮影成果[6]。

4 促進(jìn)地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

4.1 加大公共財政對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)支出力度

加大公共財政對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度，要立足于地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)基本規(guī)律，分層次、有重點地對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行財政支持。首先，明確地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)較之于其他文化產(chǎn)業(yè)在公共性及外部性上的差異，對于意識形態(tài)性強烈的地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)應(yīng)由地方政府財政直接把控，進(jìn)行資金扶持和引導(dǎo)。其次，要有區(qū)別地對待營利性與非營利性的地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)。在促進(jìn)以營利性為主的地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)市場化、產(chǎn)業(yè)化的同時，還需考慮到其在文化產(chǎn)業(yè)市場中的弱勢地位，由政府給予財政扶持及稅收優(yōu)惠政策[5]。對于非營利性的地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)，要在保證全方位投入、引導(dǎo)的情況下，政府進(jìn)行重點扶持，將地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展納入中央財政文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金扶持范圍，重點支持產(chǎn)業(yè)列入政府財政預(yù)算，逐年推進(jìn)。

4.2 提高地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)財政資金使用效率

提高地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)財政資金使用效率，要兼顧資金分配改革與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。加快改革資金分配方式，優(yōu)化資金投向，綜合考慮地區(qū)和產(chǎn)業(yè)平衡，在保留部分資金用于基本地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展運作的基礎(chǔ)上，逐步引入市場化運作模式，重點扶持具有核心競爭力的優(yōu)質(zhì)地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)。同時，促進(jìn)地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)多元化，引入更多社會資本，通過參股基金等方式提高地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的資源配置效率，并加強專項資金的績效評估和審計監(jiān)管，最大限度提高財政資金使用效率。

4.3 鼓勵設(shè)立地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)投資基金

充分發(fā)揮資本市場的促進(jìn)作用，借鑒成熟資本市場“產(chǎn)業(yè)投資基金”運作模式，鼓勵設(shè)立針對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)投資、升級和改造的專項投資基金。積極引進(jìn)境內(nèi)外各類投資基金進(jìn)入地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，組建地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資集團(tuán)，對參與基金發(fā)起的文化產(chǎn)業(yè)部門和單位予以稅收和名譽獎勵。同時支持各地方文化產(chǎn)權(quán)交易所建設(shè)，增加地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金投入，鼓勵符合條件的地學(xué)文化資源企業(yè)通過上市掛牌融資、債券市場籌資以及創(chuàng)業(yè)投資等其他融資方式融資，拓寬資金渠道[6]。

4.4 優(yōu)化地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)融資環(huán)境

首先，加強政策協(xié)調(diào)，完善法律支持。政府部門應(yīng)制定加強地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)融資發(fā)展的相關(guān)政策，構(gòu)建地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)政策與融資政策之間的協(xié)調(diào)機制，完善地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資及融資市場的法律體系，為地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好的融資環(huán)境。其次，完善地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)融資擔(dān)保平臺建設(shè)[4]。由政府出資建立信用擔(dān)?；?，選聘專業(yè)基金管理人或政策性信用再擔(dān)保機構(gòu)進(jìn)行管理，支持互助性文化擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展，采取部分減免稅手段逐步引導(dǎo)發(fā)展商業(yè)性擔(dān)保機構(gòu)，提高對地學(xué)文化相關(guān)企業(yè)投資比重。

4.5 發(fā)揮稅收政策對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)作用

完善地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策設(shè)計，出臺刺激地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅費政策，建立系統(tǒng)全面的長期戰(zhàn)略性稅制規(guī)劃。給予地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他稅種減稅降率優(yōu)惠，對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)投資所獲利潤免征企業(yè)所得稅，對地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的技術(shù)、人才要素投入免征個人所得稅，鼓勵資本、技術(shù)及人才流向地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)。對企業(yè)或個人購買地學(xué)文化產(chǎn)品和服務(wù)的消費給予相應(yīng)稅種一定比例的稅前扣除。加大對新興創(chuàng)意性地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，重點在增值稅抵扣、所得稅優(yōu)惠等方面加大稅收支持力度，為地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展積累比較優(yōu)勢。

4.6 完善地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)人才支撐的稅收優(yōu)惠政策

人才資源是地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的第一要素資源。加強地學(xué)文化產(chǎn)業(yè)人才供給，首先要以文化認(rèn)同為基礎(chǔ)，給予地學(xué)文化教育培訓(xùn)機構(gòu)在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的稅收優(yōu)惠，加快地學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)，激發(fā)地學(xué)文化教育活力[7]。適當(dāng)增加對地學(xué)文化創(chuàng)新人才個人所得稅的減免優(yōu)惠，提高地學(xué)人才計稅工資，穩(wěn)定地學(xué)人才職場發(fā)展環(huán)境。同時，以稅收減免、稅費抵扣等方式鼓勵地學(xué)文化企業(yè)技術(shù)研發(fā)，允許企業(yè)在地學(xué)文化相關(guān)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)支出上實行企業(yè)所得稅前抵扣，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)逐步加大地學(xué)創(chuàng)新技術(shù)和專業(yè)人才引進(jìn)力度，鼓勵人力資本投資，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。

[1]張曉明,胡惠林和章建剛.2011年中國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告[M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2011:15-26.

[2]龍花蘭,夏雯.發(fā)揮財政政策引導(dǎo)作用 助推文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].中國財政,2014(6):44-45.

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Suggestions on Fiscal and Tax Policies to Promote the Development of China's Geo-cultural Industry

HUO Chong1, NIU Jianying1, WANG Mei1, HUO Meng2, SUN Xiaoyu3
(1.China University of Geosciences (Beijing), Beijing 100083; 2. Naval University of Engineering, Wuhan Hubei 430000, China; 3.Hebei University, Baoding Hebei 071000, China)

Fiscal and tax policy is a key factor which will affect the development of an industry. China's geo-cultural industry is still in stage of full-scale development and speed-up period, while it still needs support from fscal and tax policy. In this paper, we summarize the policy content from the two aspects of fnance and taxation, also analyze and interpret the mechanism of the fscal and tax policy in the development of cultural industry policy in China. The paper proposes the fscal and tax policies to promote the development of the geosciences cultural industry by increasing public fnance and utilizing fnancial resources to speed up geosciences industry development, encouraging the establishment of the investment fund of geo-science and cultural industries, optimizing the fnancing environment of the geosciences cultural industry, playing the guiding role of tax policy to the cultural industry of geosciences, and improving the preferential tax policies.

cultural industry; geography; fscal and tax policy

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2016）11-0046-05

2016-07-19；

2016-08-21

霍沖(1992-)，男，河北省邢臺市人，中國地質(zhì)大學(xué)（北京）人文經(jīng)管學(xué)院公共管理專業(yè)碩士研究生，研究方向：公共管理。