□ 孫麗君

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費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化提升管理水平

□ 孫麗君

企業(yè)常用的預(yù)算編制方法有增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，這兩種方法預(yù)算制定過(guò)程簡(jiǎn)單快捷，推行壓力也不大，但可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用或開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。因此，探索實(shí)施費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理勢(shì)在必行。費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化既能夠解決零基預(yù)算耗時(shí)量大的弊端，又可以有效規(guī)避增量預(yù)算導(dǎo)致各單位年底分光吃凈、無(wú)效費(fèi)用屢現(xiàn)的狀況。

制定原則

量?jī)r(jià)分離原則。為使所定標(biāo)準(zhǔn)具有可操作性，可執(zhí)行性、可持續(xù)使用性，費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要實(shí)行量?jī)r(jià)分離。如水費(fèi)要制定需求單位水量標(biāo)準(zhǔn)，水價(jià)按市場(chǎng)價(jià)隨行就市，而不能直接制定水費(fèi)總額標(biāo)準(zhǔn)；再如加油站安全評(píng)價(jià)費(fèi)，要制定每個(gè)加油站的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而不是一個(gè)單位的安全評(píng)價(jià)費(fèi)總額。量?jī)r(jià)分離原則能增強(qiáng)不同單位間相同項(xiàng)目費(fèi)用列支水平的對(duì)比，消除客觀因素的干擾，提升需求單位降費(fèi)的動(dòng)力。

分配到最小責(zé)任主體的原則。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是具體執(zhí)行單位的費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，必須具有指導(dǎo)性，要明細(xì)到最小經(jīng)營(yíng)單位、最小管理單位、最小操作單位。

考慮客觀環(huán)境區(qū)別對(duì)待原則。標(biāo)準(zhǔn)并不意味著獨(dú)一，為提高可操作性，要考慮客觀環(huán)境的不同，在客觀環(huán)境差異較大時(shí)，以事實(shí)為依據(jù)，需要制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。如河北境內(nèi)取暖費(fèi)，張家口、承德地區(qū)較其他區(qū)域比取暖期基本長(zhǎng)一個(gè)月，在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就要考慮取暖期的長(zhǎng)短問(wèn)題，制定不同的取暖費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

制定流程

調(diào)研實(shí)測(cè)。在此階段需要調(diào)研了解基本情況和實(shí)測(cè)耗費(fèi)數(shù)據(jù)，掌握每個(gè)最小責(zé)任主體的費(fèi)用構(gòu)成及費(fèi)用習(xí)性，勾畫(huà)出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)模式的基本架構(gòu)。

擬定標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)調(diào)研實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)，制定不同類(lèi)型加油站的費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試。對(duì)于費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)用前需進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行微調(diào)。將費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)代入到耗費(fèi)主體，據(jù)此測(cè)算耗費(fèi)主體的費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)總量，標(biāo)準(zhǔn)總量與以往實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用之間必然存在差異，對(duì)差異進(jìn)行分析，確認(rèn)哪些標(biāo)準(zhǔn)可執(zhí)行，哪些標(biāo)準(zhǔn)需進(jìn)一步修訂。

如何判斷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理，需要從分析中得出結(jié)論，如果大部分單位數(shù)據(jù)與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算數(shù)據(jù)趨于一致，即認(rèn)為合理，如果大部分單位數(shù)據(jù)與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算數(shù)據(jù)存在較大的差異，需重新修訂。

重點(diǎn)關(guān)系

在費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用中，要重點(diǎn)處理好兩個(gè)關(guān)系：一是個(gè)性共性要統(tǒng)籌兼顧。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一是相對(duì)的，在制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不可一刀切，否則會(huì)造成標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際差異較大，不具可操作性。如河北加油站取暖用煤，張家口、承德地區(qū)在核定用煤量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，這兩個(gè)地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)高于其他地區(qū)1個(gè)月的用煤量。二是相互兼容。費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)基本為先進(jìn)指標(biāo)，如果完全按標(biāo)準(zhǔn)分解費(fèi)用預(yù)算而沒(méi)有其他措施，有可能會(huì)影響部分單位的正常運(yùn)行。一方面要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)核定費(fèi)用，可定義為基本費(fèi)用預(yù)算，促進(jìn)建立追標(biāo)降費(fèi)的理念；另一方面要建立量費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，給予爭(zhēng)取增加費(fèi)用預(yù)算的出口，可定義為增量費(fèi)用預(yù)算，即對(duì)于擴(kuò)銷(xiāo)增量部分給予費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)，此部分費(fèi)用的使用由各單位自由支配，填補(bǔ)基本費(fèi)用不足，或滿足本身特殊費(fèi)用項(xiàng)目的需求。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和量費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的有效配合，促進(jìn)各單位主動(dòng)降費(fèi)，建立向市場(chǎng)、向銷(xiāo)量要費(fèi)用的理念，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理的良性循環(huán)機(jī)制。

應(yīng)用成效

費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的推行，使預(yù)算編制與執(zhí)行效率大幅提高。實(shí)行費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)基礎(chǔ)事項(xiàng)直接按標(biāo)準(zhǔn)核定，主動(dòng)排除了一次性成本費(fèi)用的干擾，提高了效率。

數(shù)據(jù)客觀公正操作便捷。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，直接從財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中抽取耗費(fèi)基礎(chǔ)量，即可編制費(fèi)用預(yù)算，消除了人為上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不客觀的影響，做到了客觀公正。

有效配置資源遏制不合理支出。標(biāo)準(zhǔn)的建立為衡量各單位工作效果提供了依據(jù)，落后單位通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)尋找差距，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改進(jìn)措施，進(jìn)一步減少不合理支出。

減少上下博弈，增大執(zhí)行透明度。標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，做到了預(yù)算核定客觀公正，公開(kāi)透明。

（作者單位：河北石油）