◆靖樹春

部分發(fā)達國家“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的實踐與借鑒

◆靖樹春

“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮為稅務管理現(xiàn)代化提供了條件和機遇，但如何將互聯(lián)網(wǎng)的思維、技術與稅務管理進行深入融合，形成實質(zhì)性的管理創(chuàng)新和進步，是非常具有挑戰(zhàn)性的浩繁工程。美國等發(fā)達國家稅務部門深度應用互聯(lián)網(wǎng)思維和技術支撐了稅收執(zhí)法和服務，成效顯著。文章對其實踐做了較為具體的介紹，并對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的推進提出了思路和建議。

發(fā)達國家；“互聯(lián)網(wǎng)+”；稅務管理

自20世紀90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相繼經(jīng)歷了以信息展示和單向互動為特征的門戶時代（Web1.0）、以用戶生產(chǎn)內(nèi)容與雙向互動為特征的搜索和社交時代（Web2.0），目前已進入了以萬物互聯(lián)、多對多實時交互為特征的大互聯(lián)時代（Web3.0）。大互聯(lián)基于普及化的移動終端、遍布式的傳感器、物聯(lián)網(wǎng)和云計算，使人們可以形成認知、行動、決策、控制等各方面能力的突破和飛躍，從而支撐各類業(yè)態(tài)的理念思維和運行模式實現(xiàn)巨大革新，形成一輪氣勢磅礴的“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮。世界各國特別是發(fā)達國家稅務部門深度應用“互聯(lián)網(wǎng)+”支撐稅收執(zhí)法和服務的開展，取得了顯著的成效，值得我們學習借鑒。本文擬對美國等發(fā)達國家稅務部門的一些具體做法做介紹，并對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的推進提出一些思路和建議。

一、發(fā)達國家稅務部門以互聯(lián)網(wǎng)思維和技術支撐稅務管理的做法

稅務工作的本質(zhì)是通過獲取、處理和利用涉稅信息，并據(jù)以實現(xiàn)稅款入庫的過程，這個過程由征納雙方共同完成，稅務部門需要獲知納稅人生產(chǎn)生活中的涉稅信息，而納稅人則需要獲知相關稅法規(guī)定。如果征納雙方能夠最大限度地實現(xiàn)信息對稱、精準地確定應納稅款并便捷地繳納入庫，就能夠?qū)崿F(xiàn)高效的稅收管理。美國等發(fā)達國家稅務部門，圍 繞稅務管理的核心業(yè)務，深度利用互聯(lián)網(wǎng)思維和技術，盡力幫助納稅人更好地了解和理解稅法規(guī)定，同時盡可能及時準確地掌握納稅人的涉稅信息，建立便捷的繳稅渠道，從而成就了較高水平的稅收管理。

（一）網(wǎng)上提供稅法信息的條理化

稅法及相關規(guī)定往往是處于不斷地修改或刪補的變動之中，所以隨著時間推移所產(chǎn)生的稅法知識在自然狀態(tài)下是以碎片化模式存在和呈現(xiàn)，這不利于納稅人，同時也不利于稅務人員完整、準確、有條理地理解和掌握。因此，美國國內(nèi)收入局（IRS）在將稅法按時序進行推送更新的同時，更注重站在納稅人的角度，根據(jù)其對稅法知識傳播和展示的偏好與需求，將稅收法規(guī)進行有機化整理，形成一系列的“納稅指南”（Tax Guide）、“主題索引庫”（Topic Index）以及“知識導圖”（Tax Map）等，從本質(zhì)上實現(xiàn)了稅法知識的條理化、系統(tǒng)性，非常便于納稅人查詢檢索和理解適用。

1．基于納稅人視角編制“納稅指南”。美國IRS編寫了大量的納稅指南類出版物，這些資料基于納稅人的視角，圍繞各類重要的納稅事宜，本著便于納稅人閱讀、理解和適用的原則，將相關的稅法和程序規(guī)定進行整理，編制成指南手冊，供納稅人下載或在線閱讀，納稅人據(jù)此就可以直接明了地確定和完成涉稅事宜。比如IRS的17號出版物，是針對個人編寫的《聯(lián)邦所得稅納稅指南》，在每個申報季都會加以更新，2015年申報季面向個人的指南，對聯(lián)邦所得稅的申報表、收入、損失、扣除、優(yōu)惠等各個項目的稅法規(guī)定、稅額確定方法等一一進行具體說明，非常便于納稅人閱讀和適用，免去了查詢復雜的法規(guī)條文的麻煩。

2．分類建立稅法知識主題索引庫。IRS將納稅人所需的稅收知識整理成若干稅收主題，并建立索引，將海量的信息碎片轉(zhuǎn)為有機的知識體系，使納稅人可以通過網(wǎng)絡更為便捷地查詢使用。目前，IRS的稅收主題索引庫共包括9個大類，17個小類（如下表），納稅人通過索引可以非?？旖莸夭樵兊剿枰闹R。

IRS的稅收主題索引庫主要類目

3．運用“主題導圖”技術建立“IRS稅導圖”。為盡力滿足納稅人對稅法信息獲取方式的優(yōu)化需求，美國IRS依托商務部國家技術信息服務局的中央資源庫，建立了“IRS稅導圖”，其本質(zhì)上是對“主題導圖”的網(wǎng)頁呈現(xiàn)，是一個圍繞納稅人興趣組建的主題導向的信息數(shù)據(jù)庫。納稅人感興趣的每個主題在稅導圖上都擁有“主題頁”，該頁面提供與此主題相關的稅導圖中內(nèi)容的中心入口，這些內(nèi)容包括相關主題的鏈接，或者是相關表格、指南和出版物的鏈接。稅導圖適用于IRS中各類群組的各類信息，并能夠持續(xù)吸收來自IRS稅收專家和稅導圖用戶的輸入及反饋，具有很強的智能性、成長性和使用的 人性化。

4．以互動性智能工具提高稅法理解、適用的簡易度?；诠倬W(wǎng)開發(fā)眾多互動性的智能電子工具，將稅法規(guī)定、規(guī)程等植入電子工具中，納稅人可以借助這些工具，更為便捷地進行稅法適用查詢、稅款計算、退稅查詢等操作。如“稅的軌跡”（Tax Trails）是一個互動查詢工具，能夠幫助納稅人找到關于稅收優(yōu)惠、應稅收入和其他普遍性稅收問題的答案。該工具將各個復雜的問題按邏輯關系層層分解成若干個具體的小問題，通過與納稅人反復進行“提問—回答—判斷—再提問—再回答—再判斷”的互動，一步步地給出納稅人想要的稅法適用結論。如“你能獲得撫養(yǎng)小孩的稅收抵免嗎”這一問題，“稅的軌跡”的后臺程序中設計了13層的問題和判斷，納稅人逐一回答這13層問題后，系統(tǒng)會自動給出是否能夠享受這一抵免的結論。這種“傻瓜”式的輔助工具既簡便又準確，避免了納稅人對照稅法規(guī)定和自身條件進行層層判斷的 煩惱和可能出現(xiàn)的判斷錯誤，很受納稅人歡迎。

（二）信息提供和溝通互動的個性化

無限地趨向個性化是管理和服務縱深發(fā)展的主要趨勢?；ヂ?lián)網(wǎng)快速發(fā)展，使稅務部門對納稅人需求的體察、對信息的分類以及對二者的匹配可以做到更為精準，由此在服務的針對性、個性化方面實現(xiàn)了質(zhì)的躍升。

1.按納稅人類型分類提供信息。美國IRS 按納稅人及其偏好的不同，分類提供他們所需要的信息。在總體上，分個人、企業(yè)、慈善和非營利組織、政府機構、稅收專業(yè)人士、退休計劃、免稅債券7個大類分別歸集和提供信息。在每個大類中又分為若干小類，如在個人大類中，又分雇員、自雇人員、跨國納稅人、軍人、父母、年長者和退休者、學生7個小類歸集和提供信息。在為雇員提供的信息中，又包括稅收申報、健康關懷法案中關于個人和家庭的新規(guī)定、申請所得稅優(yōu)惠、稅收扣除、雇員業(yè)務支出、小費收入等方面的信息。而且每個頁面會同時顯示與該類主體相關的其他應用工具和主題，納稅人進入自己所屬相應類別的網(wǎng)頁之后，基本上就可以找到自己所能用到的所有涉稅信息。

2.智能篩選和提供納稅人最關注的信息。美國IRS網(wǎng)站上建有常問問題及解答庫（Frequently Asked Questions，F(xiàn)AQ），并有主題索引和熱點問題排行，咨詢頻率最高、最熱點的問題會排在前列，排序會根據(jù)咨詢熱度進行動態(tài)更新，并且提供搜索功能。網(wǎng)站上既有所有熱點問題的總排行，也有按業(yè)務領域分類進行的排行。目前IRS網(wǎng)站上排在第一位的問題是“如何向IRS告知我地址的變更”，而排在第一位的業(yè)務類別是IRS的業(yè)務流程。另外，在某項重點業(yè)務開展過程中，也會及時整理該業(yè)務領域被頻繁問及的問題并進行分類發(fā)布，如關于2015年報稅季的退稅業(yè)務，也專門設置了常問問題專欄，其中排在首位的問題是：“多長時間能夠獲得退稅？”該問題的回答是：“IRS在不超過21個工作日完成大多數(shù)退稅?！卑⒏⒍悇詹块T也在網(wǎng)上建立了常問問題及解答的網(wǎng)頁，并保持每天更新。常問問題的梳理、發(fā)布和分享，可以使納稅 人不需提問就得到常見問題的標準答復，顯著減少了征納雙方重復進行咨詢解答的工作量。

3.提供個性化的信息訂制。美國IRS網(wǎng)站提供多種多樣的個性化信息訂制服務，任何人輸入郵件地址即可收到所訂制的信息。通常的信息訂制主要涉及新聞、稅法更新以及綜合的稅收信息，主要包括：IRS稅收小貼士、IRS稅收新聞、新發(fā)布的指南、來自專業(yè)責任辦公室的警示、稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。另外還根據(jù)訂制者的身份特點和不同需求，分類提供針對性的信息訂制，這些類別包括：稅收專業(yè)人士、IRS合作伙伴和軟件提供商，工資報稅專業(yè)人士，小企業(yè)、大企業(yè)、有資格的中介，免稅組織和政府機構，以及西班牙語使用者，等等。這樣分類提供個性化的信息訂制，可以 做到將恰當?shù)男畔⒓皶r精準地推送給真正需要的對象，避免服務對象從海量信息中自行篩選所帶來的信息遺漏和時間浪費。

（三）利用移動網(wǎng)絡和社交媒體提高信息溝通的即時性、易得性

1.利用社交媒體進行有效的信息推送。美國IRS在重要的社交媒體推特(Twitter)、臉譜（Facebook）、優(yōu)兔（YouTube）和微博客(Tumblr)均開通帳號，納稅人可以關注IRS帳號以接收最新的信息。IRS 的Twitter主要發(fā)布各種涉稅通知、針對稅收專業(yè)人士的新聞和招聘信息；Facebook主要 向稅收專業(yè)人士和在與IRS處理持續(xù)性問題上有求助需求的人士推送有價值的信息；Tumblr上的博客，主要推送一些鏈接到IRS網(wǎng)站和YouTube的重要涉稅信息及通知；YouTube主要發(fā)布簡短、信息量豐富的稅收主題講解和幫助視頻，并使用英語和多種外國語言，供納稅人觀看學習。通過這些日常生活中廣泛使用的社交媒體，納稅人就可以非常自然、便捷地接收IRS發(fā)布的信息。另外，英國稅務海關總署也在Facebook和Youtube上提供退稅計算器和稅法講座視頻，起到了同樣的效果。

2.利用移動應用便利納稅人。智能手機等移動終端已逐步擁有了強大的處理能力，據(jù)Gartner公司的研究，手機在2013年已超過PC成為最主要的互聯(lián)網(wǎng)訪問渠道，融入并改進了生產(chǎn)生活。美國IRS推出了基于手機移動終端的IRS2Go移動APP，納稅人應用IRS2Go可以查看自己的退稅狀況，也可以找到離家最近的一個免費志愿者或老年人稅收咨詢服務場所，還可以接收稅法更新信息和稅收小貼士，關注IRS在Twitter、Tumblr和YouTube上的 專頁，隨時隨地與IRS保持聯(lián)系。IRS2G o非常受納稅人歡迎，在2013年被下載達160萬次，比2012年申報季增長了644%，在2015年其活躍用戶數(shù)量已達到390.35萬個。①IRS：Selected Taxpayer Assistance and Education Programs, by Type of Assistance or Program, Fiscal Year 2015。

（四）依靠強大的信息收集共享優(yōu)勢支撐服務和執(zhí)法的改進

互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。很多國家稅務部門通過廣泛采集和深入利用這些信息，支撐了服務和執(zhí)法的改進。

1．利用大量涉稅信息實現(xiàn)個人所得稅預填申報表(Pre-filing Tax Return)。在個人所得稅申報管理中，稅務部門利用所采集和掌握的信息,包括納稅人身份信息、歷史信息、第三方關于納稅人所得和扣除（如報告的工資、福利、利息、股息、退休金等）以及其他相關信息,對納稅人的個人所得稅申報表進行預先填寫，預填表交由納稅人對預填內(nèi)容進行核對，確定無誤或稍加修正后即可確認提交、完成申報，非常便捷。預填納稅申報表于20世紀80年代首先在丹麥稅務局試行，并很快被北歐其他國家采用，丹麥、瑞典幾乎自動完成了所有的申報表預填和評估，另有8個OECD國家為絕大部分個人所得稅納稅人完成了申報表預填。②OECD：Tax Administration 2015：Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing,Paris，http：//dx.doi.org/10.1787/tax_admin-2015-en。2015年3月31日—4月30日，挪威約有260萬納稅人通過查對2015年度個人所得稅對賬單獲得退稅，有80萬納稅人在查對后補繳了稅款。預填申報表使復雜的申報過程變得異常簡單和精確，大部分個人所得稅納稅人不再需要自己動手申報，既大大減輕了申報負擔，又提高了申報的準確性，同時也降低了稅務部門的行政成本。

2．通過政府部門互聯(lián)互通提升稅收管理質(zhì)效。政府部門的職責分工日趨復雜細化，在互聯(lián)網(wǎng)不夠發(fā)達的時代，形成了公共服務和信息的碎片化格局。政府機構之間信息資源不共享,造成納稅人要以不同的形式向多個部門重復提交相同的信息。在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達的時代，很多國家通過部門互聯(lián)實現(xiàn)信息共享，推進整體政府（Whole of Government）進程，為社會提供深層次的一站式公共服務，對于相同的信息，納稅人只需向一個部門提報一次即可。1997年英國布萊爾政府首先制定了整體政府規(guī)劃，推進了部門之間的“協(xié)同”。目前各國整體政府的做法主要包括3類：

（1）共同建立單一的電子政務門戶網(wǎng)站，納稅人只需登錄該網(wǎng)站即可獲取幾乎所有的公共服務。挪威Altinn項目是政府部門間成功合作的一個范例。Altinn網(wǎng)站由稅務局、統(tǒng)計局、布洛尼桑德登記注冊中心這三個最大的政府部門于2003年聯(lián)合創(chuàng)立，到2011年1月已有29個公共部門，3個市和1個縣的政府成為Altinn上的服務提供者。通過Altinn可以獲得超過700個公共表格，2009年有超過44萬戶企 業(yè)通過Altinn完成了統(tǒng)計報告。用戶基于Altinn可以使用自己的IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并在網(wǎng)站簽字提交完成納稅申報。挪威全國的個人所得稅對賬單，都是通過Altinn網(wǎng)站提供給納稅人進行查對的。

（2）建立統(tǒng)一注冊 編碼制度。在企業(yè)注冊編碼方面 ，約一半的OECD國家已采用“通用注冊、唯一編碼” 系統(tǒng)。在個人注冊方面，大多數(shù)OECD國家已經(jīng)建成或在建唯一身份編碼制度，做到一次注冊即可獲得所有電子納稅服務。

（3）部門間建立信息共享標準和機制。政府部門間建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，如標準企業(yè)報告語言(SBR)和可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）,使信息可以暢通無阻地共享使用。荷蘭司法部和財政部使用可擴展企業(yè)報告語言來簡化財務報表架構，減少財務信息交換，降低企業(yè)行政負擔，并建立了“鏈式伙伴委員會”（Chain Partner Committee），在執(zhí)行層面設立了信息數(shù)據(jù)分類標準工作小組。據(jù)測算，這一項目的實施使荷蘭全國的企業(yè)可以節(jié)省25%的財務報告遵從成本，換算為貨 幣是3.5億歐元。英國稅務部門與勞資部、戶籍部合作開發(fā)了納稅人身份信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)身份信息共享，最終目標是“Tell Us Once”,即納稅人只需 向一個部門提供一次身份信息，各部門即可共享使用。若納稅人工作變動，只需到任何一個部門辦理手續(xù)即可，其他部門的相關手續(xù)自動完成，節(jié)約了納稅人的辦稅成本和社會成本。

（五）功能強大的網(wǎng)上申報納稅系統(tǒng)

申報納稅涉及申報信息的傳遞和稅款的劃繳，對于安全、精確和效率都有很高的要求。各國利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)電子申報納稅的比例越來越高，2013年超過三分之二的OECD國家的個人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅的電子申報率已達到75%以上，有14個國家的個人所得稅電子申報率達到90%以上。①OECD：Tax Administration 2015：Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing,Paris，http：//dx.doi.org/10.1787/tax_admin-2015-en。網(wǎng)上電子申報在提供便利的同時，也便利了申報數(shù)據(jù)的管理、查詢和利用。

1.建立功能強大的網(wǎng)上申報納稅系統(tǒng)。美國財政部建立了聯(lián)邦稅收電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System，EFTPS），為納稅人支付所有聯(lián)邦稅提供了便捷途徑，納稅人可通過因特網(wǎng)或電話應答系統(tǒng)“7×24”小時辦理交稅，并可提前365天安排稅款支付計劃，在計劃支付日的2個工作日之前還可以更改或取消。通過批量處理軟件，稅收專業(yè)人士可以在一次業(yè)務處理中發(fā)送多達1000個注冊和5000項支付，大宗業(yè)務處理軟件可以為支付工資、扣稅的雇主提供大宗業(yè)務處理，并實現(xiàn)處理中的個人信息與數(shù)據(jù)庫信息的同步。納稅人可以在線或通過致電客服查核最多16個月的歷史納稅情況。

2.為納稅人建立功能全面的網(wǎng)上個人賬號。美國IRS于2012年1月啟用了納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，納稅人可以借此賬戶及時全面地掌握和處理自己的納稅事宜。IRS還提供了查詢退稅的在線工具：“我的退稅在哪兒？”數(shù)據(jù)每24小時進行更新，納稅人可隨時輸入信息查詢自己的退稅情況，該模塊在2012年被使用了1.32億次。到2015年則被使用了2.35億次。②IRS：Selected Taxpayer Assistance and Education Programs, by Type of Assistance or Program, Fiscal Year 2015。同時，稅務部門利用納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，可以及時地發(fā)現(xiàn)納稅申報差錯并予以糾正，從而避免了二三年后再進行評估和稽查的時間延遲及行政成本，既方便納稅人，又便于稅務部門監(jiān)管，有利于遵從度的提高。加拿大于2003年在網(wǎng)站上推出了“我的賬戶（個人）”，提供個人涉稅賬戶和享受福利項目方面的信息，納稅人由此可在線獲取大量信息，并可在線處理其個人所得稅和福利賬戶，在線修改納稅申報表，對稅務代理進行授權，對稅務部門的稅款核定或處理決定提出異議。2006年10月加拿大又開通了“我的企業(yè)賬戶”。英國稅務部門于2014年2月為490萬戶中小型企業(yè)測試開通“您的納稅賬戶”專屬主頁，納稅人登錄后可以管理企業(yè)所得稅、增值稅，以及預扣預繳雇員個人所得稅等所有稅收事務，并可以非常方便完整地查看所有涉稅事項及歷史資料；為個人建立的“個人納稅賬戶”，可供個人查對和管理相關稅收數(shù)據(jù)信息，包括個人所得稅、更改地址、個人使用公司汽車稅、婚姻補貼等。

二、國外做法對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的啟示與借鑒

中國互聯(lián)網(wǎng)絡信息中心（CNNIC）2016年7月發(fā)布的《中國互聯(lián)網(wǎng)絡發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示，截至2016年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模達到7.10億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為51.7%，其中，手機網(wǎng)民規(guī)模達6.56億，網(wǎng)民中使用手機上網(wǎng)的比例達到92.5%，表明我國互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)具有了相當?shù)囊?guī)模和水平。國外稅務部門充分運用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)思維，通過深度的技術融合加強了對知識、流程的科學管理，而單純的網(wǎng)絡暢通和技術改進，并不會直接帶來服務和執(zhí)法質(zhì)效的深層次提升。我國國家稅務總局已于2015年9月制定印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，明確了具體的工作項目和實施要求。在具體實施這一行動計劃的進程中，可借鑒國外“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的有效做法，著力深化互聯(lián)網(wǎng)思維、技術與稅收業(yè)務的深度融合，在以下幾個方面加以細化實施：

（一）推進涉稅信息有機化整理，提高推送信息價值

《中國稅務報》的一項調(diào)查表明，納稅人除了關心法律條文外，更關心政策出臺后的一些“細則”和“專業(yè)解讀”、“深度解讀”、“案例解讀”等內(nèi)容。這表明納稅人希望稅務部門所提供的信息盡可能做到深入細致，最好是能夠直接適用于自身情況，能夠直接據(jù)以實現(xiàn)正確納稅。因此，稅務部門在向納稅人宣傳和推送涉稅信息時，應站在納稅人的角度，提供能夠直接幫助納稅人正確計算稅額的條理化的知識，而不是將稅收法規(guī)文件及后續(xù)的修補文件發(fā)到網(wǎng)上就萬事大吉。具體可以從以下幾個方面入手：

1．編制納稅指南。對應各類數(shù)量較大的常規(guī)業(yè)務，應綜合所有現(xiàn)行稅法規(guī)定，分門別類編制納稅指南，并同時建立動態(tài)更新機制，保持指南內(nèi)容的隨時更新，使納稅人辦理相關業(yè)務時，能夠“一本指南在手，辦理業(yè)務不愁”，不必再自行搜索相關法規(guī)文件。

2．推進稅法知識有機化整理。將現(xiàn)有稅法知識進行科學的梳理歸納，擺脫零散雜亂、碎片化的原始狀態(tài)，通過建立主題索引等方式，形成有機的知識體系，便利檢索和學習。

3．開發(fā)在線工具。將一些稅法規(guī)定較為細瑣、判別條件較為復雜的業(yè)務（如二手房交易稅收計算等）制作成互動性電子工具，供納稅人借以進行稅法適用查詢、稅款計算等操作，減少咨詢解答的工作量和理解、適用稅法錯誤的風險。

（二）依托互聯(lián)網(wǎng)技術提升執(zhí)法服務的個性化、針對性

在互聯(lián)網(wǎng)時代，特別是WEB3.0時代，隨著個體聯(lián)網(wǎng)程度的深化、信息生產(chǎn)的爆炸式增長、大數(shù)據(jù)分析能力的迅速提高，各類管理和服務越來越趨向以人為本、越來越突出體驗為王，從而其精準性、個性化、人性化程度得到根本提升。稅務管理也可以運用這些方法和手段，提升執(zhí)法與服務的質(zhì)效。

1．在網(wǎng)站上分類提供信息。納稅人面對浩如煙海的稅法規(guī)定，要自行查詢適用于自身情況的稅法規(guī)定并非易事。稅務部門應根據(jù)納稅人情況不同，分別提供他們所需要的稅法信息，從而縮小納稅人搜集信息的范圍，降低理解、適用政策的難度?？砂凑占{稅人和納稅相關不同屬性，對納稅人進行有價值的分類，分別梳理和提供各自所需要的信息，在向每一類納稅人提供信息時，也要盡可能再行分類，著力提高所提供信息的針對性、個性化。

2．優(yōu)先提供納稅人最需要的信息。運用大數(shù)據(jù)分析、深度學習等技術工具，根據(jù)納稅人咨詢熱度、風險程度、社會輿情等多方面信息進行分析，發(fā)現(xiàn)并梳理納稅人最關注的問題及其解答，通過網(wǎng)站等途徑，優(yōu)先推送納稅人最關注、最需要的熱點、重點信息，更快捷地滿足納稅人需求。

3．提供信息的個性化訂制。將各類稅收知識、信息按不同屬性進行主題標注和分類，并建立信息訂制內(nèi)容體系，供納稅人按需進行訂制，將最切合納稅人需求的信息，更主動、及時地推送給納稅人。

（三）拓展移動網(wǎng)絡和社交媒體的應用

移動互聯(lián)網(wǎng)使移動終端幾乎已成為“人體器官”，實現(xiàn)了人與人、人與物的實時互聯(lián)，做到了永久在線；而社交媒體實現(xiàn)了信息的即時傳遞和各終端的實時互動，根本上彌補了網(wǎng)頁單向推送的缺憾，從而可以顯著改進征納雙方的信息溝通質(zhì)效，在稅務管理領域具有廣闊的應用空間。

1．進一步拓展移動網(wǎng)絡的應用。智能手機等移動終端業(yè)已成為實用的綜合信息處理平臺，為移動交易、執(zhí)法、辦公提供了重要基礎。我國的移動應用發(fā)展迅猛，2016年中國“雙11”淘寶天貓交易額為1207億元，其中移動端銷售額占比達83.5%，①艾媒咨詢（iiMedia Research），《2016年中國網(wǎng)民“雙11”消費行為研究報告》，http://www.199it.com/ archives/538160.html。遠遠超過了PC端的交易額，移動端實體交易功能的可靠性、便捷性和普及性已經(jīng)不容置疑。在稅務管理中，可深入挖掘移動端在稅收實體業(yè)務處理方面的應用潛力，并可利用其實時在線的特性，開發(fā)應用辦稅服務廳排隊、評價等實時互動功能，實現(xiàn)現(xiàn)場辦稅的智能化、人性化管理，優(yōu)化納稅人的辦稅體驗，減少時間耗費。

2.拓展社交媒體的應用。社交媒體擁有強大的多媒體傳播、即時通訊能力，微信等媒體已經(jīng)具備了實時交易功能，并擁有龐大的高黏性用戶群，借助社交媒體進行多媒體涉稅信息發(fā)布，可以輕松地擴大受眾面，產(chǎn)生巨大的宣傳效應。目前國家稅務總局及各級稅務機關已經(jīng)開通了微信公眾號，可進一步擴大、充實微信及其他社交媒體的應用范圍和數(shù)量，將微信等社交媒體發(fā)展成為除官網(wǎng)之外的重要宣傳服務平臺。另外，還可以借助微信、支付寶等第三方支付工具拓展交納稅費等實體業(yè)務，進一步超越傳統(tǒng)模式的時空限制，為納稅人提供更大的自由和便利。

（四）大力深化涉稅信息獲取、共享和利用

互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。稅務部門可廣泛采集和深入利用這些信息，據(jù)以改進服務和執(zhí)法。

1.建立有效的涉稅信息采集、獲取和利用機制。除不斷提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量外，應加快建立規(guī)范的第三方數(shù)據(jù)接收、公開信息偵測采集機制，開發(fā)涉稅數(shù)據(jù)分析利用系統(tǒng)，生成能夠增加稅收、揭示風險的高值信息，用于嚴格執(zhí)法和優(yōu)化服務。

2.加強政府間的互聯(lián)合作。目前我國政府部門的公共服務碎片化狀況仍然比較突出，應充分利用已經(jīng)高度發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)基礎條件，通過共建信息共享平臺、規(guī)范信息共享機制、統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式等方式，推進整體政府進程，共同提升稅收治理和社會整體效益。

（五）加強和充實網(wǎng)上辦稅功能

在目前的網(wǎng)絡基礎條件和身份認證等技術的支撐下，實現(xiàn)所有涉稅事項網(wǎng)上辦理已經(jīng)沒有實質(zhì)障礙。在實現(xiàn)涉稅資料傳輸和存儲電子化、以“O2O”模式解決發(fā)票領購等業(yè)務中的實物傳遞、電子發(fā)票應用等事宜的基礎上，進一步充實和提升網(wǎng)上申報納稅的智能化、實體化。

1.充實完善網(wǎng)上申報繳稅系統(tǒng)。設計智能輔助計算報稅、批處理和大宗業(yè)務處理功能，向中介機構、為多人扣稅申報者提供便捷的處理方式，提升網(wǎng)上申報的智能化程度。

2.建立納稅信息實時數(shù)據(jù)庫和納稅人賬戶。為納稅人建立個性化的納稅信息實時數(shù)據(jù)庫和唯一賬號，提供一戶式全面服務，納稅人登錄賬戶即可及時全面地掌握和處理自己的涉稅事宜，也便于稅務部門加強監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅收風險。

[1]國家稅務總局納稅服務司.國外納稅服務概覽[M].北京：人民出版社，2010.

[2]李本貴.世界各國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”最新動向及啟示[J].稅收研究資料,2015,(9).

（責任編輯：盛楨）

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2095-1280(2016)06-0022-07

靖樹春，男，山東省濰坊市地方稅務局干部。