山東大地乳業(yè)有限公司 鄭麗霞

企業(yè)內部控制中全面預算管理的作用探究

山東大地乳業(yè)有限公司 鄭麗霞

大部分公司和集團內部都會實行全面預算管理，這是應用比較廣泛的管理制度。但不同的企業(yè)管理層對于預算管理的認知程度有很大差異，有的企業(yè)只是利用預算管理來針對銷售等單一方面，一些有實力、有具體責任制的企業(yè)則可以做到全方面實行預算管理，并能很好地利用這些機制來對企業(yè)自身進行有效的內部控制。隨著我國對現(xiàn)代企業(yè)實施更高要求的管理與規(guī)范，在企業(yè)內部實行全面的預算管理顯得越來越重要。

企業(yè) 內部控制 全面預算管理

全面預算管理作為一項行之有效的企業(yè)內部管理方法，其在整個企業(yè)未來長遠發(fā)展過程中的作用已經顯得越發(fā)不可替代。隨著我國經濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在相應的擴大，對于企業(yè)內部管理的要求也在不斷提高，于是傳統(tǒng)的管理模式已經顯得十分不適應時代潮流的發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)往往會將戰(zhàn)略目標化為自身的預算目標，這樣的好處是針對性較強，可以讓企業(yè)有效而全面的施行預算管理，繼而建立一套合理科學的內部控制體系，在多方面的共同努力之下，就可以很好地解決企業(yè)內部的預算控制問題。

1 全面預算管理的含義以及在企業(yè)內部的控制作用

一套好的內部控制體系是由單位管理層及其員工共同努力實施的結果，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的提升，對企業(yè)內部實現(xiàn)全面控制的效果。作為企業(yè)內部重要的組成部分，全面預算是對企業(yè)內部實現(xiàn)有力控制的手段之一，企業(yè)內部管理層需要先明確預算的數(shù)量和相關的金額數(shù)量，不能在源頭方面制造模糊不清的概念。同時需要預算部門深刻的貫徹于落實管理層的預算目標、嚴于律己，嚴格遵守權、利、責等相關關系，不能玩忽職守或者徇私舞弊，要為企業(yè)增值和效益提升而共同努力。

在實際落實的工作 中，需要有完善的全面預算管理體系作為向導和標準，企業(yè)的執(zhí)行部門要緊緊圍繞這套標準來執(zhí)行，要把企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展作為關鍵性的目標。對于企業(yè)內部控制而言，關鍵性的指標不單單是預算的基礎，更是預算的標準和依據，要在企業(yè)內部實行全面的預算管理機制，是企業(yè)生存的必然選擇，更是企業(yè)實現(xiàn)最大化盈利與效益提高的重要途徑。

2 在企業(yè)內部控制中實現(xiàn)全面的預算管理

某地一中外合資企業(yè)，剛實現(xiàn)了上市過程。該公司在企業(yè)內部每年都會進行年度預算，以及季度方面的編制預測，在上市后還專門制定了兩個“五年計劃”，對于企業(yè)的長遠發(fā)展進行一番展望和預估。“五年計劃”深刻而形象的反映出該公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略與方向，對于相應的精英理念和財務統(tǒng)籌也有明確的規(guī)定。而在年度預算報表上則可以看出，公司在未來一年中所經營、融資、投資等經濟行為與活動，以及其所取得的收益報酬與效果。公司內部管理層就會根據這些規(guī)劃與數(shù)據對企業(yè)未來的經濟活動進行風險預估。公司同事還會針對公司的審計部門來對企業(yè)未來的發(fā)展進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)可以嚴格執(zhí)行這些預算，從而保障公司內部的穩(wěn)定運營，實現(xiàn)對公司的全面控制，以期可以實現(xiàn)公司高效利潤的目的。

2.1 五年計劃的作用

在全面預算過程中，“五年計劃”所起的作用是對企業(yè)進行內部控制，其將整個公司內部的發(fā)展戰(zhàn)略進行嚴格的趨勢分析，五年為一期，對公司未來的大體發(fā)展趨勢有明確規(guī)定。公司股東會根據五年計劃來運作和經營，是需繼續(xù)投資，還是要及時變現(xiàn)離手，都會有相對準確的態(tài)度。分析國內以及國際的市場比例，公司所需要采購的方向與產品品種、引入先進的生產技術或者生產配方等方面，整個五年計劃會詳細地進行標注。這里也需要包括公司資金運作的整個過程細節(jié)的報告，以及資金回流與回報所帶來的測算等。五年計劃是對企業(yè)未來發(fā)展趨勢量化式的模擬，是企業(yè)在發(fā)展過程中能夠不偏離主線的有效方式和措施。對于該企業(yè)而言，五年計劃的制定明確了企業(yè)未來發(fā)展的方向，是對于投資項目風險的有力評估，其準確性和內容實質將會對于整個財務風險有著重要影響。

2.2 年度預算在整個企業(yè)內部中的作用

每年企業(yè)都會對公司進行全面預算，這是包含在五年計劃中的一項經營方針，企業(yè)需要在每年的特定時間段做出詳細而周全的測算和預估。針對全球市場銷售以及國內的市場狀況進行統(tǒng)籌分析，將綜合銷售報告評估遞交至公司銷售部門，讓銷售部門對其進行檢測與分析，公司內部將會根據評估報告進行全球市場的預測，制定相應的預算，對接下來的產品需求、價格制定、銷售渠道和推廣等相關措施進行預估，綜合全部數(shù)據之后，才可以基本確定各個銷售區(qū)域的銷售指標。

集團采購部門以及資源管理部門的職責也是不容忽視的，要根據管理層制定的預算計劃和標準，來進行批量次的預測生產量、礦產資源等，對全球的礦場資源供應市場進行全面的了解和分析，確保各個礦種的數(shù)量和價格、集團所需量以及實際的供有量等。集團的技術部門需要在五年規(guī)劃的影響下對生產基地的技術進行革新，在取得了相應的科學論證后，還要進行同樣規(guī)模的審核、進度調研、投資評估等環(huán)節(jié)，以確保在當年內的固定資產的投資項目。

集團還要確立預算委員會，其目標就是針對企業(yè)的內部資金進行管理與歸納分析，目的是控制人工費用，提升企業(yè)效益，增大企業(yè)的經濟利潤。有的集團公司會為了提升自身的效益，精簡各個部門組織，通過裁減效率低下的員工來實現(xiàn)，將空下來的的資金增加到其他高效率的員工身上。利用這些方法，可以讓企業(yè)更好的實現(xiàn)最大收益的目標，但不同的國家效果與情況也是不同的。在我國往往原材料會占到成本的80%以上，導致了人工費用很低，形成了廉價勞動力的循環(huán)現(xiàn)象。在國外的很多企業(yè)人工費用只占了生產成本的40%到50%，這樣的結果就是員工可以收獲更多的收益，其工作積極性也會提高，也有利于企業(yè)整體的發(fā)展。

全面預算之下對于各個生產基地區(qū)域的不同和市場情況的不同也會有不同的制定，包括相應的銷售預算、資本開支預算等。財務部門要對其制定合理詳細的資產負債表格、預算現(xiàn)金流程表格等。企業(yè)的首席執(zhí)行官和首席財務官要對于集團總部有一個宏觀的掌控，對于企業(yè)的總部預算匯總上要有明確的態(tài)度。在整個集團預算委員會對于預算做出了最終的評估并得到了審批之后，就要將批準之后的報告分別下達到各個預算單位，將精心策劃出的預算可以實際的應用到各個部門，讓計劃可以真正的得到落實與貫徹。年度預算的編制過程是為了企業(yè)能夠實現(xiàn)真正的價值營收而確立，其要通過正規(guī)決策層、管理層以及相關設計制定部門的共同努力，協(xié)同合作。這也是企業(yè)內部全面預算的重要環(huán)節(jié)。

3 結語

全面預算管理在企業(yè)內部的具體實施過程有著較大的復雜性和長期性，想要真的對企業(yè)內部實現(xiàn)有效的控制和管理，從而提升企業(yè)的總體經濟效益，就需要對其進行嚴格的全面預算管理，要準確的進行定位，努力構建一套預算機構，在不斷完善自身預算編制制度和健全相應的考核體系時，企業(yè)還要不斷探索新的策略，努力創(chuàng)新全面預算的內部控制，只有如此，才能真正實現(xiàn)企業(yè)內部全面控制機制的確立，提升相應的水平，促進企業(yè)效益的提高，讓企業(yè)可以又快又好的發(fā)展。

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