國網(wǎng)江西省電力公司贛西供電分公司 劉綺

淺論如何強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)管控、提升依法治企效應(yīng)——以電力企業(yè)為例

國網(wǎng)江西省電力公司贛西供電分公司 劉綺

隨著國家多層次、多角度監(jiān)督體系的形成和政府監(jiān)管力度的不斷加大，企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中既要依法、依規(guī)，又要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控，那么，如何做到這兩點(diǎn)呢？本文以電網(wǎng)企業(yè)為例，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)，國家電網(wǎng)公司就要求內(nèi)部審計(jì)為依法從嚴(yán)治企和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提供強(qiáng)有力的支撐。近年來，電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平有了很大提高，但各類內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)，仍存在內(nèi)控制度建設(shè)力度不夠、內(nèi)控機(jī)制未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理等問題。因此，強(qiáng)化依法從嚴(yán)治企，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

依法治企 風(fēng)險(xiǎn)管控 審計(jì)

在每年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃開始階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將依法治企檢查納入審計(jì)工作重點(diǎn)，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，主動(dòng)融入公司治理，加大依法治企力度，為改善和規(guī)范公司經(jīng)營管理提供保證，同時(shí)，在具體實(shí)施依法治企的過程中，還應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

1 堅(jiān)持“注重實(shí)效、風(fēng)險(xiǎn)管控”理念，將依法治企綜合檢查逐步過渡為常規(guī)性、標(biāo)準(zhǔn)化的常態(tài)工作

一是每年將開展依法治企綜合檢查作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目開展，同財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)列為常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目。二是審計(jì)部門將依法治企綜合檢查列為周期性審計(jì)項(xiàng)目，計(jì)劃列入公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，檢查對(duì)象涵蓋公司、縣供電公司以及多家企業(yè)，檢查內(nèi)容側(cè)重各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是制定依法治企綜合檢查計(jì)劃時(shí)充分考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源。四是安排依法治企綜合檢查，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，以及經(jīng)營管理的重要領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)、大額資金、職工關(guān)注熱點(diǎn)等問題，優(yōu)先實(shí)施依法治企檢查。

2 推進(jìn)審計(jì)資源集約化，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量

充分利用公司的審計(jì)人才庫，從公司相關(guān)部門、縣公司抽調(diào)有多年從事審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、營銷等工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，所屬7個(gè)縣公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)全部作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力量，充分整合審計(jì)資源參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作情況納入單位和個(gè)人考核。

3 強(qiáng)化增值服務(wù)理念，注重風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)效

堅(jiān)持“注重實(shí)效”理念，以內(nèi)部控制為核心開展依法治企檢查，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的性質(zhì)、變量，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，圍繞“企業(yè)增值”的審計(jì)目標(biāo)，提出審計(jì)意見和建議，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)再造經(jīng)營管理流程實(shí)現(xiàn)持久增值。

4 高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能

依法治企綜合檢查以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以被檢查單位整體風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，有效降低被檢查單位的風(fēng)險(xiǎn)。高度關(guān)注內(nèi)部控制，提高公司運(yùn)營效率。在依法治企綜合檢查中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的性質(zhì)、變量，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響結(jié)果。檢查項(xiàng)目及其目標(biāo)都與該單位內(nèi)部控制緊密相關(guān)，促進(jìn)被檢查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制及運(yùn)營管理。更新內(nèi)審理念，鞏固依法治企綜合檢查轉(zhuǎn)型成果。審計(jì)人員不斷強(qiáng)化增值服務(wù)理念。審計(jì)人員關(guān)注于實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)的價(jià)值增值”的目標(biāo)。圍繞該目標(biāo)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，主要是要從完善和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、再造經(jīng)營流程等方面來實(shí)現(xiàn)持久的增值；提供價(jià)值信息，提供審計(jì)意見、咨詢建議和審計(jì)報(bào)告；推進(jìn)價(jià)值信息的利用，組織相關(guān)部門和所有被檢查單位進(jìn)行交流。通過實(shí)施依法治企綜合檢查的實(shí)踐和探索，贛西供電公司向價(jià)值增值型審計(jì)和管理審計(jì)邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

5 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向?qū)嵤┮婪ㄖ纹髾z查，并在“三重一大”、財(cái)務(wù)管理、營銷管理、工程管理、物資管理、職工薪酬與職務(wù)消費(fèi)等方面，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，做好風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

5.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)

查找經(jīng)營管理中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，辨識(shí)出其風(fēng)險(xiǎn)及其特征后，再進(jìn)行明確的定義并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類，確定其發(fā)生的可能性。

5.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開分析

主要可以采用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的描繪、開展綜合專業(yè)判斷、進(jìn)行問卷調(diào)查、展開集體討論、聘請(qǐng)專家咨詢等，從風(fēng)險(xiǎn)策略的角度來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一而集中的管理。

5.3 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展評(píng)估

開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)的影響程度進(jìn)行評(píng)估，然后再根據(jù)評(píng)估的結(jié)果繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施比較，從而確定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理順序以及策略。

5.4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施應(yīng)對(duì)

不同檢查階段發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用不同的策略，其一，檢查的過程中，要深入經(jīng)營管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，與相關(guān)管理人員充分溝通、交流，并對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)的措施和建議；其二，檢查結(jié)束以后，組織被檢查單位與檢查組進(jìn)行交流，一起查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提出整改措施，而整改后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)控制在被檢查單位可接受的范圍以內(nèi)。

5.5 推進(jìn)審計(jì)手段信息化，提高工作效率

深化運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)和管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)信息系統(tǒng)，同時(shí)還要將審計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)專業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、多角度的查詢與業(yè)務(wù)流程的追蹤，防范重大經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)，提高依法治企的工作效率。

5.6 利用風(fēng)險(xiǎn)管理，提高依法治企的效能

一是要認(rèn)真梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在供電企業(yè)中，管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于生產(chǎn)經(jīng)營管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)“崗位高風(fēng)險(xiǎn)，防范高等級(jí)，要求高標(biāo)準(zhǔn)”的原則，從經(jīng)營管理環(huán)節(jié)到供電服務(wù)環(huán)節(jié)，從電價(jià)核定環(huán)節(jié)到電費(fèi)減免環(huán)節(jié)，從營銷監(jiān)控環(huán)節(jié)到經(jīng)營評(píng)估環(huán)節(jié)，從抄核收管理環(huán)節(jié)到營銷稽查環(huán)節(jié)等，都要對(duì)照崗位職責(zé)、工作流程、法律法規(guī)、規(guī)范性文件等來確定風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

二是建立經(jīng)營管理的互動(dòng)機(jī)制。比如，在營銷“五分離”的基礎(chǔ)上，暢通信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，形成“及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋問題，及時(shí)溝通信息，及時(shí)進(jìn)行查處”的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，確保各職能部門在經(jīng)營管理中實(shí)現(xiàn)辦事按程序、講規(guī)則，促進(jìn)經(jīng)營管理的規(guī)范，降低因信息不暢而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

5.7 建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督體制

一是健全內(nèi)部監(jiān)督體制，健全完善“預(yù)警在事前，控制在事中，督察在事后，要考核要問責(zé)”的管理監(jiān)督體系，突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)的專項(xiàng)監(jiān)督，同時(shí)健全各部門、崗位、責(zé)任人之間的權(quán)力配置與相互監(jiān)督制約的體制，防止問題與崗位、責(zé)任人之間的脫節(jié)；分解管理行為，細(xì)化管理責(zé)任，按業(yè)務(wù)系列和管理環(huán)節(jié)做到任務(wù)分解，責(zé)任到人；把握重點(diǎn)，強(qiáng)化檢查的經(jīng)?；?、制度化，及時(shí)糾正經(jīng)營管理中的各種不當(dāng)行為，每月開展自查，每季開展互查，每半年開展檢查，年底進(jìn)行全面檢查，每月在布置工作學(xué)習(xí)會(huì)上通報(bào)、點(diǎn)評(píng)，每年年底進(jìn)行一次全年經(jīng)營管理考核總結(jié)；對(duì)一些重要的管理決策，管理審批項(xiàng)目、管理處罰、案件審理、減免費(fèi)項(xiàng)目，堅(jiān)持集體開展討論，集體進(jìn)行量裁，強(qiáng)化對(duì)管理的審批、處罰權(quán)等的制約，筑牢管理防線。

二是完善和落實(shí)管理責(zé)任，簽訂責(zé)任狀，實(shí)施“主管人即是負(fù)責(zé)者”，對(duì)于確屬責(zé)任人的過錯(cuò)，執(zhí)行責(zé)任追究，根據(jù)過錯(cuò)的程度，采取管理和組織措施，對(duì)影響輕微的過失，進(jìn)行提醒；對(duì)人為因素導(dǎo)致產(chǎn)生的危害較大的開展誡勉談話，并限制時(shí)間進(jìn)行整改；對(duì)人為因素導(dǎo)致且危害十分重大的，兌現(xiàn)處罰并對(duì)其通報(bào)，避免問題演化發(fā)展為違法違紀(jì)行為。嚴(yán)格實(shí)施“一票否決制”，切實(shí)把管理責(zé)任制落到實(shí)處。

三是推行管理的公開，將供電企業(yè)里的各項(xiàng)重大措施、熱點(diǎn)問題及時(shí)進(jìn)行公告，做到審批的事項(xiàng)公開，減免的電費(fèi)公開，內(nèi)部控制是流程、規(guī)章制度以及監(jiān)督途徑的公開，強(qiáng)化各個(gè)部門和節(jié)點(diǎn)之間的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，努力加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

持續(xù)開展的依法治企檢查工作，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出審計(jì)意見和建議，要求被審單位以點(diǎn)帶面、積極整改，同時(shí)以依法治企為契機(jī)，完善內(nèi)部管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，才能更好地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，堵住經(jīng)營管理漏洞，以有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

[1] 劉海燕.“依法治企”對(duì)于企業(yè)管理的重要性[EB/OL].人民網(wǎng),2014-12-23.

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2096-0298(2016)10(c)-079-02