中鐵二十三局集團第二工程有限公司 袁再忠

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營改增對企業(yè)的影響及對策探討

中鐵二十三局集團第二工程有限公司 袁再忠

摘 要：稅制改革是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中一直面臨的重要問題，稅收制度對企業(yè)的發(fā)展有著重要影響，尤其是對于規(guī)模與營業(yè)額較大的企業(yè)而言，稅收制度會對企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響。在營業(yè)稅的征收制度下，往往會對納稅人產(chǎn)生重復征稅的現(xiàn)象，增加了納稅人的負擔，所以我國在2016年全面實施營改增稅收政策后，各個企業(yè)所面臨的狀況也會有所不同，還需要根據(jù)企業(yè)自身的實際狀況，做好應對措施，以確保企業(yè)的高效運營。

關鍵詞：企業(yè) 營改增 影響 對策

營改增稅收方案的改革對整個市場經(jīng)濟的運行產(chǎn)生了重大的影響，在全新的稅收環(huán)境下，建筑企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。由于建筑企業(yè)的工程項目規(guī)模都比較大，所以很多工程的施工周期較長，涉及的地域范圍較廣，在新老項目交接的過程中會存在很大的難度，如何順利地度過這個階段，對建筑企業(yè)而言是一項巨大的考驗。營改增政策實施后，建筑企業(yè)在采購原材料時可以索要增值稅發(fā)票，由此可以抵扣稅收。而由于建筑企業(yè)一般都會采用總承包的方式，所以在營改增以后，需要上下游相關聯(lián)的企業(yè)同時執(zhí)行營改增稅收制度，才能夠形成完整的價值鏈。實施營改增后，會降低建筑企業(yè)的運營成本，但是在經(jīng)營管理、財務會計以及產(chǎn)品造價方面也會產(chǎn)生不同的影響，所以建筑企業(yè)還需要提前做好應對措施，以便能夠更好地適應稅制改革的環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

1　營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

1.1加劇了企業(yè)的稅務籌劃難度

營改增實施的初衷是為了減輕企業(yè)的稅負，可以利用符合條件的增值稅發(fā)票來抵扣進項稅，從而提高企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)能力。但是對于建筑企業(yè)而言卻存在一定的難度，因為建筑企業(yè)的工程規(guī)模較大，施工周期長，并且工程比較分散，原材料采購的種類較多，所以供應商的選擇面較廣，在這種情況下，建筑企業(yè)在無法及時獲取增值稅發(fā)票的情況下，就無法進行進項稅的抵扣，反而加重了企業(yè)的負擔。此外，由于建筑企業(yè)的性質(zhì)不同，其需要大量的勞務，勞務費用也是建筑企業(yè)成本核算中的重要部分，而建筑企業(yè)往往都是與勞務公司或者自發(fā)組織的農(nóng)民工隊伍合作，而自發(fā)組織的農(nóng)民工隊伍無法提供正規(guī)的增值稅發(fā)票，由此無法抵扣進項稅，所以會增加建筑企業(yè)的稅務籌劃難度。

1.2對企業(yè)稅負及現(xiàn)金流影響

現(xiàn)金流是建筑企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的重要保障，如果資金短缺，原材料供應不足，將會影響到施工進度，對建筑企業(yè)造成不利的影響。在實行營改增后，建筑企業(yè)可以利用原材料以及機械設備的購置費用來抵扣進項稅，進而在資金運轉(zhuǎn)方面留有余地。但是在實際運行的過程中，卻無法做到理想中的狀態(tài)，因為建筑企業(yè)的繳稅方式為預交稅款，然后稅務機構再根據(jù)計劃施工進度來確認稅負收入征收稅款，在這種情況下，對建筑企業(yè)會產(chǎn)生極大的不利影響，由于占用企業(yè)的現(xiàn)金，所以會影響到現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)。

1.3企業(yè)資金鏈管理風險加劇

資金鏈是建筑企業(yè)穩(wěn)定運行的關鍵要素，建筑施工企業(yè)與建設單位之間的工程款支付往往存在不匹配的現(xiàn)象，會對施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響。在建筑安裝工程施工的過程中，材料的采購以及機械設備的運轉(zhuǎn)等，都需要耗費大量的資金，如果資金鏈不完整，就會加大企業(yè)的資金壓力。在很多工程項目施工的過程中，雖然與建設方簽訂了合同，其中對于付款方式以及期限都有明確的規(guī)定，但是在實際執(zhí)行的過程中，卻因為資金緊缺而無法及時支付工程款，而施工方在沒有收到工程款的情況下，就需要自行墊付增值稅款項，由此對施工方的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生巨大的壓力。不僅會影響到施工方的工程進度，而且可能會由于資金短缺而導致項目擱淺，對建設方和施工方都會產(chǎn)生不利影響，從而違背了營改增的初衷。

2　企業(yè)在營改增環(huán)境下的應對措施

2.1合理規(guī)劃企業(yè)稅務籌劃

營改增是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構以及經(jīng)濟結(jié)構進行調(diào)整的重要舉措，對于建筑企業(yè)而言，在面臨營改增的稅收體制下，還需要逐漸完善企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃工作，提前做好應對的措施。對于企業(yè)在原材料采購方面，可以選擇正規(guī)有實力的供應商建立長期穩(wěn)定的合作關系，必須能夠開具增值稅發(fā)票，為建筑企業(yè)及時抵扣進項稅。這是營改增背景下，建筑企業(yè)與上下游企業(yè)之間共同改革的主要目標，也是對市場經(jīng)營秩序的重要途徑，可以形成完整的價值鏈。對于勞務費用方面，在獲取建筑項目承包權后，可以采取勞務分包的形式，最好要選擇有能力開具增值稅發(fā)票的分包方，這樣可以及時抵扣進項稅。在這種合作關系下，應該對增值稅發(fā)票的開具時間以及合同中的驗工計價手續(xù)有明確的表示，防止因分包方開具發(fā)票不及時而影響到總包方的進項稅抵扣。而對于無法提供增值稅發(fā)票的分包方，可以采取純勞務分包的形式，也就是分包的內(nèi)容僅僅為人工費，而對于分包項目中的材料以及小型機械等都由總包方負責購買，從而獲取增值稅發(fā)票來抵扣進項稅。建筑企業(yè)在與建筑勞務公司合作時，可以實施準入制度，通過對勞務公司的規(guī)模、資質(zhì)以及實力等方面的考察，列舉出合格名錄，在招投標時可以優(yōu)先選用可以開具增值稅發(fā)票的勞務公司，從而減輕建筑企業(yè)的稅負。

2.2優(yōu)化現(xiàn)金流管理

營業(yè)稅改增值稅以后，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，“增值稅納稅人義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為取得銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！庇纱耍ㄖ髽I(yè)可以受到銷售款項或者是在業(yè)主同意的情況下申請完工簽證，此時再計算應該繳納的稅款，不需提前預繳，可有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流緊張問題。所以說，建筑企業(yè)的財會人員應該盡早熟悉營改增稅制方案中的各項條款，并且能夠充分利用條款的優(yōu)勢為企業(yè)爭取足夠的現(xiàn)金流，從而優(yōu)化資金管理結(jié)構，為建筑企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)創(chuàng)造有利的條件。

2.3加強企業(yè)管理體制改革

建筑安裝企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，資金鏈的完整性是關鍵要素，尤其是在營改增的稅收政策下，只有保證資金的順暢運行，才能夠有效

緩解資金壓力。所以建筑安裝企業(yè)在面對營業(yè)稅改增值稅的背景下，應該對企業(yè)的運營策略進行調(diào)整，在管理體制方面重新規(guī)劃，從而逐漸適應新的稅收環(huán)境，保持一個穩(wěn)定的資金鏈運營狀態(tài)。建筑安裝企業(yè)要想在營改增的政策下實現(xiàn)順利改革，不僅需要企業(yè)自身的優(yōu)化調(diào)整，還需要與其相關聯(lián)的企業(yè)，甚至是整個市場發(fā)生變革。只有在大的環(huán)境整體適應營改增的流程以及運轉(zhuǎn)模式，才能夠減緩建筑安裝企業(yè)的稅負壓力。這還需要一個緩慢的適應過程，在管理體制方面進行完美的變革，從而充分利用營改增的優(yōu)勢提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3　結(jié)語

營改增是調(diào)整市場資源配置的一種途徑，不僅能夠減輕企業(yè)的納稅負擔，同時還能夠為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供有利的條件，可促進企業(yè)參與市場競爭的活力。稅制改革涉及很多問題，企業(yè)的經(jīng)營管理方式、財會運作方式以及資金運轉(zhuǎn)等都需要重新規(guī)劃，按照新的稅制調(diào)整工作內(nèi)容，所以需要企業(yè)提前了解營改增對本行業(yè)的改革內(nèi)容，然后提前做好各項準備工作。稅制改革對企業(yè)的財會人員也有很大的影響，企業(yè)財會工作的內(nèi)容會有一個全新的運轉(zhuǎn)方式，所以需要財會人員詳細了解營改增中的各項條款，能夠熟練運用新的稅制，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的便利。營改增的實施還需要一個適應的過程，其涉及某一企業(yè)上下游各相關聯(lián)企業(yè)的稅制執(zhí)行情況，所以在逐漸磨合的過程中，營改增會逐漸完善，從而推動我國市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（c）-030-02