王小平

黨的十八屆四中全會作出的《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》和國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》，把審計地位提升到一個新的高度，對審計工作提出了更高的要求。如何加強上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，形成全國審計“一盤棋”的格局，筆者認(rèn)為必須強化五性：

一、深化認(rèn)識，強化工作的重要性

上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)是法律賦予的職權(quán)。一是《憲法》有規(guī)定?！吨腥A人民共和國憲法》明確規(guī)定：地方各級審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作。地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)人（含正、副職）的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。二是《意見》有規(guī)定。國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》第18條明確指出：“加強上級機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作報告等制度，地方各級審計機關(guān)將審計結(jié)果和重大案件線索向同級政府報告的同時，必須向上一級審計機關(guān)報告”。三是《審計法》有規(guī)定?！吨腥A人民共和國審計法》明確規(guī)定：地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。四是《審計法實施條例》有規(guī)定。《中華人民共和國審計法實施條例》第九條明確規(guī)定：“上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，檢查考核下級審計機關(guān)工作，建立健全工作報告述職等制度”，并明確了九條報告事項。這充分表明加強上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)十分重要，勢在必行。

二、正視問題，強化工作的緊迫性

審計機關(guān)作為政府組成部門之一，行政上隸屬于本級政府行政首長的領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，但由于主客觀條件影響，目前還存在上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)受到局限的問題。一是審計獨立性受到局限。現(xiàn)在的審計過程實質(zhì)上已形成了政府委托審計，然后審計政府，最后審計結(jié)果向政府報告的局面，這無異于“自己審自己”，其實質(zhì)就是政府的內(nèi)部審計。審計機關(guān)對某些涉及地方政府利益的事項不得不采取“回避”、“讓步”態(tài)度，在作出審計處理時，不得不考慮地方政府首長的“意向”，作出有利于地方利益的選擇。二是審計范圍受到局限。一些單位如國稅、煙草、郵電、銀行、供電等與經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的系統(tǒng)均實行垂直管理，不屬于基層審計機關(guān)監(jiān)督范圍。再加上現(xiàn)在的授權(quán)審計項目不多，有些垂直管理或報賬制的單位多年沒有進(jìn)行審計，這樣就形成了審計盲點。三是審計資源受到局限?；鶎訉徲嫏C關(guān)人員少，審計力量嚴(yán)重不足，不能向上要求增加援軍;審計項目多，各級政府要求所有財政資金項目都要實行審計全覆蓋，有時基層審計審了的項目上級審計機關(guān)又重新抽審，審計資源不能共享。這些問題都亟待于上級審計機關(guān)加強對下級審計機關(guān)的銜接和領(lǐng)導(dǎo)才能有效解決。

三、突出重點，強化工作的針對性

加強上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，既不能放手不管，也不能一切業(yè)務(wù)工作都由上級審計部門代包代攬，而應(yīng)突出重點，針對性地做好工作。一要突出項目計劃的科學(xué)性。上級審計機關(guān)應(yīng)加強審計項目計劃管理，把對縣（市、區(qū)）局業(yè)務(wù)指導(dǎo)與年度審計項目安排結(jié)合起來，把統(tǒng)一組織審計項目安排與縣（市、區(qū)）局自定項目安排結(jié)合起來，把需要統(tǒng)一抽審的項目與縣（市、區(qū)）審計機關(guān)平時正常安排的項目結(jié)合起來，切實發(fā)揮縣（市、區(qū)）審計機關(guān)整體合力;同時應(yīng)注重從審計思路上加以引導(dǎo)，通過“以上帶下”與“以下補上”有機結(jié)合，適當(dāng)安排縣（市、區(qū)）參與上級機關(guān)組織的審計項目，既有效利用審計資源，又鍛煉了下級審計機關(guān)審計隊伍。二是突出審計內(nèi)容的重點性。積極開展穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險政策措施落實情況的跟蹤審計、政府投資項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計和各項專項資金等審計，當(dāng)好公共資金的守護(hù)者，國有利益的捍衛(wèi)者。三是突出領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)動的協(xié)調(diào)性。實行“省市領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系點制度”。省廳班子成員每人聯(lián)系一個市局，市局每個班子成員聯(lián)系一個縣（區(qū)），定期進(jìn)行調(diào)研，及時解決下級審計機關(guān)在實際工作中遇到的困難和問題，幫其理清工作思路，保持審計系統(tǒng)政令暢通、協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、統(tǒng)籌安排，強化工作的整體性

要進(jìn)一步強化上下審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)功能，科學(xué)配置和優(yōu)化審計資源，最大限度滿足上、下級審計系統(tǒng)工作需要。一是統(tǒng)籌管理模式。按照黨的十八屆四中全會確定的目標(biāo)，加快實現(xiàn)省以下審計機關(guān)統(tǒng)一垂直管理模式，從機構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費、資產(chǎn)入手，加強對下級審計機關(guān)的管理，增強工作的獨立性。二是統(tǒng)籌組織方式。堅持統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計報告和統(tǒng)一對外公布的五統(tǒng)一原則，統(tǒng)籌人力資源、項目安排、工作要求，打破上下調(diào)度界限、業(yè)務(wù)科室分工界限、人員薪酬管理界限，針對審計人員專業(yè)特長及審計項目工作重點，混合編組，合理搭配審計組人員，達(dá)到事半功倍的效果。三是統(tǒng)籌考核方式。完善省以下審計系統(tǒng)激勵機制，特別要建立人才激勵考核機制，堅持能者上、腐者下，能上能下的原則，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機制，堅持用人標(biāo)準(zhǔn)，讓政績說話、讓實績說話，充分調(diào)動上下審計人員的積極性和創(chuàng)造性。

五、提高質(zhì)量，強化工作的創(chuàng)新性

增強上下級審計機關(guān)業(yè)務(wù)溝通能力，提升審計工作信息化管理水平，積極探索開展數(shù)據(jù)化審計途徑，加強審計質(zhì)量檢查和監(jiān)督，強化工作創(chuàng)新。一是創(chuàng)建信息化管理模式，提升審計管理和質(zhì)量控制能力。暢通國家、省、市、縣審計系統(tǒng)視頻管理渠道，在審計管理中逐步實現(xiàn)審計計劃編制、資源配置、組織管理、檔案歸集等全程數(shù)字化，使審計管理方式向集中型轉(zhuǎn)變。二是創(chuàng)建數(shù)字化審計模式，提升數(shù)字化審計業(yè)務(wù)能力。普及推廣運用AO、OA數(shù)字審計模式，通過電子數(shù)據(jù)審計促進(jìn)財政財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動的真實性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合法性和政府投資項目的效益性，為信息化環(huán)境下進(jìn)行審計監(jiān)督探索新路子。三是創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)審計跟蹤模式，提升對重點行業(yè)的實時監(jiān)督能力。創(chuàng)建并推廣以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式，在審計項目中深度運用地稅、財政、社保、投資聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)資源，全面提供信息化條件下的審計監(jiān)督能力。四是創(chuàng)建信息系統(tǒng)審計模式，提升信息化條件下系統(tǒng)審計能力。結(jié)合上級審計部門安排的專項審計，進(jìn)行上下聯(lián)動，開展對被審計單位系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)功能有效性、數(shù)據(jù)真實可靠性、建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)性為重點的系統(tǒng)審計，促進(jìn)上級審計機關(guān)加強對下級審計機關(guān)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

（作者單位：南城縣審計局）