趙沛

摘要：隨著我們國家的經(jīng)濟快速的發(fā)展，越來越多的企業(yè)愿意在中國發(fā)展，而作為中國第三大股權(quán)交易的地方，越來越多的高新企業(yè)都在新三板中孵化出來，企業(yè)在新三板掛牌時應注意的財務問題，本文就新三板掛牌前規(guī)范企業(yè)財務工作做一個簡要的介紹和分析。

關(guān)鍵詞：新三板掛牌；規(guī)范；企業(yè)財務

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-02

引言

根據(jù)全國市場股份轉(zhuǎn)讓調(diào)查顯示，大約有五千一百多家公司在新三板掛牌，協(xié)議轉(zhuǎn)讓的公司大概就有四千二百家左右，這在一定程度上體現(xiàn)了新三板融資功能非常的強大，于是越來越多的中小型企業(yè)高新企業(yè)喜歡掛牌新三板，隨著中小型高新企業(yè)掛牌的增加，企業(yè)在新三板掛牌中出現(xiàn)的財務問題是非常重要的，這將會影響到企業(yè)是否能夠順利的掛牌成功。

一、企業(yè)新三板掛牌條件

新三板指的是在全國范圍內(nèi)除了大型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，我們把它們稱之為新三板，但是新三板也是受到國務院批準成立的為非上市企業(yè)的股份能夠公開的轉(zhuǎn)讓、并購和融資的一個全新的業(yè)務平臺，在2012年的時候新三板正式注冊成立，成為了全國范圍內(nèi)第三個能夠進行股權(quán)交易的交易平臺。新三板成立后，證監(jiān)會根據(jù)市場要求和憲法要求制定了一系列的規(guī)定，在滿足了以下六個條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設立后存續(xù)年限大于兩年；第二：企業(yè)必須能夠合法規(guī)范的經(jīng)營并且有一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)機制；第三：企業(yè)的業(yè)務必須非常的明確并且企業(yè)有能夠持續(xù)經(jīng)營的能力；第四：由主辦券商監(jiān)督指導并且推薦；第五：企業(yè)的股權(quán)必須清晰，股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓必須合法；第六：必須滿足全國的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的其他要求。以上這六個條件是企業(yè)掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺中正常的交易。

二、企業(yè)掛牌前財務工作現(xiàn)狀

就目前看來，新三板是在2012年正式注冊成功的，并且企業(yè)在新三板掛牌的必須條件是依法設立存續(xù)年限大于兩年，那么我們可以知道大部分新三板掛牌企業(yè)成立的時間在2到5年，經(jīng)過了這些年的發(fā)展之后自身形成了一個發(fā)展體系和規(guī)模，有較為穩(wěn)定的市場和盈利水平，但是目前卻又遭受到限制，某些企業(yè)在投入研發(fā)資金的時候資金不足使得其企業(yè)必須融資，那么在新三板掛牌是一個非常好的選擇，但是現(xiàn)在新三板的市場非常的規(guī)范，想要成功的掛牌就必須通過財務以及其他要求的審核，那么審核過程中就會出現(xiàn)一些問題。例如：沒有依法納稅、對現(xiàn)金流不夠重視、賬務處理不干凈、內(nèi)部控制問題以及手工帳等問題，某些企業(yè)對依法納稅不夠重視，那么這就可能會出現(xiàn)不規(guī)范計稅的情況；某些企業(yè)的應收賬款在不斷地增加，回款的速度非常的慢，那么就會導致盲目的投資出現(xiàn)資金斷裂的情況；企業(yè)一般都會有兩套賬，一套內(nèi)賬一套外賬，某些客戶不需要發(fā)票那么就會出現(xiàn)毛利率高的情況，賬務處理的不干凈到最后還是體現(xiàn)在稅務當中；內(nèi)部控制問題，例如某配件為3000元，直接計入固定資產(chǎn)當中，折舊年限不符合實際就會出現(xiàn)年限大于固定資產(chǎn)的的情況，報廢、購置、盈虧等問題都由個人決定，沒有相應的管理人員，內(nèi)部控制不夠規(guī)范；有些企業(yè)因為是剛起步所以依舊采取傳統(tǒng)的手工帳方式做賬，那么它的出表速度較慢，如果出現(xiàn)了差異那么將很難找出問題。

三、企業(yè)掛牌前需規(guī)范解決的財務問題

1.企業(yè)會計政策以及基礎

在企業(yè)的會計政策使用當中一般會出現(xiàn)兩種情況，一種是使用不當或錯誤，一種是隨意變更會計政策。會計政策使用不當或者錯誤，例如：收入的確認方法不精準、資產(chǎn)減值損失計提折舊不規(guī)范、長期投資收益確認不規(guī)范、合并報表特殊事項處理不當?shù)龋浑S意變更會計政策，例如：隨意變更折舊年限，隨意變更壞賬計提的比例，隨意變更收入方法等，當會計政策使用不當或者是錯誤的時候我們應該對其進行調(diào)整，當隨意變更會計政策時候要注意會計準則的堅持使用。會計的財務規(guī)范基礎我們應該要重視起來，像會計記錄、原始憑證、會計報表應該要規(guī)范的處理，企業(yè)多套帳的存在一旦暴露將會給企業(yè)帶去致命的打擊，會讓企業(yè)的形象大幅度下降，影響企業(yè)以后的發(fā)展，所以說企業(yè)掛牌前應當解決和規(guī)范會計政策和基礎。

2.企業(yè)盈利規(guī)劃

雖然新三板掛牌條件中并沒對企業(yè)財務指標有什么硬性的規(guī)定，對企業(yè)的盈利能力也沒有做出硬性的規(guī)定，但是一個正在發(fā)展中的企業(yè)盈利的穩(wěn)定性、持續(xù)性和成長性都很重要，所以說企業(yè)盈利應當要提前做一個規(guī)劃，根據(jù)市場、費用以及成本核算等等方面，盈利規(guī)劃包括了三個方面，分別是規(guī)模、能力、增長速度，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，盈利規(guī)劃應當要貼近實際不要浮夸，為以后的合理性以及后階段潛力的保持。

3.資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的改變

會計當中有幾個非常重要的組成部分，他們非別是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)當中主要的問題有四個，他們分別是權(quán)益和債務的構(gòu)成、股權(quán)的集中和分散、負債的控制和期限、負債的風險和收益等等，其中以資產(chǎn)負債比率為例子，資產(chǎn)負債比率太高就會被認為企業(yè)的償債能力不高，抗風險能力低，不滿足企業(yè)掛牌的條件，所以說合理的負債有利于減少代理成本和約束代理人的道德，資產(chǎn)負債機構(gòu)的改變在掛牌備案前進行合適的重組將有力于企業(yè)的掛牌審核以及企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

4.稅收統(tǒng)籌

一直以來企業(yè)掛牌前最重要的問題就是稅收的問題，無論中中型企業(yè)還是小型企業(yè)基本都采用兩套賬，一套是內(nèi)賬一套是外賬，這樣利潤可以不完全顯現(xiàn)，但是在掛牌前就必須要進行稅務的調(diào)整和補足，一般涉及的稅種有土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅，一般如果企業(yè)在掛牌前能夠自己調(diào)整好稅務問題就不會影響掛牌，但是如果企業(yè)無法自身處理稅務問題那么這個企業(yè)就有可能無法掛牌上市。

5.關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)交易能夠影響企業(yè)的競爭力、內(nèi)幕交易、利潤的轉(zhuǎn)移、稅負的回避以及市場的壟斷，關(guān)聯(lián)交易的審核對新三板掛牌非常的嚴格，有條件的企業(yè)可以避免發(fā)生或者是減少發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但是關(guān)聯(lián)交易的不發(fā)生有可能會使得企業(yè)的正常經(jīng)營受到阻礙。

6.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制包括融資、投資、費用、盈利、資金以及分配等等，從途徑來看有兩個控制類型，一個是集權(quán)另一個是分權(quán)，一般情況下來說中小型企業(yè)采取的是集權(quán)控制類型，規(guī)模型的企業(yè)采取的是分權(quán)控制類型，并且都要有一個完整健全的制度，分別有部門監(jiān)督和執(zhí)行且分別記錄下來，不然的話有可能會影響企業(yè)的掛牌。

7.員工素質(zhì)以及福利

從表面上來說員工的福利以及素質(zhì)對企業(yè)財務的規(guī)范沒有什么非常緊密的聯(lián)系，其實不然，員工的素質(zhì)如果較高那么企業(yè)的財務可能會較為規(guī)范，現(xiàn)代化財務的意識相對員工素質(zhì)低的會高一點。員工的福利如果能夠使得員工非常的滿足，那么優(yōu)秀的員工的就會愿意留下來繼續(xù)建設企業(yè)，企業(yè)將會發(fā)展的更加迅速和健康。

四、總結(jié)

總的來說，新三板是一個新型的市場，也是全國第三大股權(quán)交易的市場，想要把新三板做的更加的繁榮就應該要規(guī)范和嚴格把關(guān)企業(yè)掛牌的財務要求，把真實的數(shù)據(jù)給投資者有選擇的余地，因為現(xiàn)在新三板發(fā)展的時間不長，且發(fā)展的速度迅猛，對要掛牌的公司和企業(yè)的盈利以及資產(chǎn)沒有明確的規(guī)定，但是一個企業(yè)想要健康快速的發(fā)展就應當要完善企業(yè)的規(guī)章制度，有一個良好的企業(yè)文化氛圍，依法納稅，對企業(yè)的盈利應當要進行一個長遠的規(guī)劃，只有規(guī)范了企業(yè)的財務工作才能使得企業(yè)在掛牌前有一個保障。

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作者簡介：趙 沛，西南大學經(jīng)濟管理學院會計專業(yè)在讀研究生。