摘 要：隨著全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，如何贏得更廣闊的市場空間？如何在市場經(jīng)濟(jì)背景下獲得更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)成為各行各業(yè)的需要思考和分析的問題，是決定企業(yè)的繁榮興旺的必要前提。不管哪個，對于市場和客戶的需求都是永無止境的，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，就要抓住市場，抓住客戶資源，通過有效的內(nèi)部控制提升企業(yè)的管理水平。當(dāng)前，我國的企業(yè)在國際市場的競爭力不足，缺乏大型的、實(shí)力雄厚的跨國公司，在國內(nèi)，企業(yè)間競爭激烈，但總體上看，我國的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，缺乏有效的內(nèi)部控制，管理上水平普遍不高，亟待改善。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，根據(jù)現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題探討利用有效的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)管理的辦法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)意識

內(nèi)部控制是企業(yè)管理中至關(guān)重要的部分，有效的內(nèi)部控制能為企業(yè)提供高效的制度指導(dǎo)，發(fā)揮控制作用，促進(jìn)企業(yè)管理水平和效益的提升，不容忽視。但是，我國的企業(yè)中，真正建立起較為完善的內(nèi)部控制制度的企業(yè)很少，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題，影響著企業(yè)的全面快速發(fā)展，亟待改善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

1.企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括五點(diǎn)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的經(jīng)營管理，組織企業(yè)各部門活動，在一定程度上起到約束、調(diào)節(jié)和考核的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素中，內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是其中的重點(diǎn)，對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益具有較大影響。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的重要性意義

企業(yè)的內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮巨大的調(diào)節(jié)、控制作用。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中包括了對風(fēng)險(xiǎn)的量度、評估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過程，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對風(fēng)險(xiǎn)較低的事情則押后處理。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，是希望能夠花最少的資源去盡可能化解最大的危機(jī)。高收益對應(yīng)的是高風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)的管控也是企業(yè)工作的重中之重，必須高度關(guān)注，通過有效的內(nèi)部控制措施加強(qiáng)企業(yè)管理。

二、當(dāng)前我國企業(yè)管理中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置單一，部門權(quán)責(zé)不明

我國的中小型企業(yè)因?yàn)樽陨淼膶?shí)力和資金限制，加上對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，片面追求既得利益，不注重長遠(yuǎn)發(fā)展，在公司的部門設(shè)置中，幾乎沒有專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)甚至讓部門員工身兼數(shù)職，部門間權(quán)責(zé)混亂，管理效率低下，不利于企業(yè)管理水平和競爭力的提高。

2.企業(yè)“專治”明顯，內(nèi)控難以實(shí)現(xiàn)

據(jù)了解，我國的大部分企業(yè)都設(shè)有董事會以及其下屬機(jī)構(gòu)，大型的企業(yè)更是分工細(xì)致，機(jī)構(gòu)健全。但是董事會幾乎只是形式和擺設(shè)，真正擁有話語權(quán)的只有那些占據(jù)較大股份的股東，這樣一來，決策權(quán)只掌握在幾人甚至一人手中，獨(dú)裁專制現(xiàn)象明顯，難以實(shí)現(xiàn)真正的公平?jīng)Q策，更難以保證企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施，讓企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛置。

3.會計(jì)缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全

會計(jì)部門是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，對企業(yè)的發(fā)展影響較大。當(dāng)前，我國企業(yè)的會計(jì)部門建設(shè)水平也是參差不齊，很多的中小型企業(yè)中會計(jì)人員較少，會計(jì)任務(wù)繁重，工作缺乏規(guī)范操作，隨意性較強(qiáng)，這與會計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性相違背。另外，相關(guān)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)也存在不足，諸如牽制制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清倉制度、成本核算制度等建設(shè)都有待完善，不利于指導(dǎo)會計(jì)工作的有效進(jìn)行。

4.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和管理人才

企業(yè)內(nèi)部控制的不足問題，部分原因是因?yàn)槠髽I(yè)在這方面的管理人才欠缺。調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，我國中小型企業(yè)的管理者在文化水平、認(rèn)識高度以及個人能力上都相對落后，難以為有效的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)提供推動力。此外，企業(yè)中普遍存在家長式管理，下屬部門對于上級部門的管理和領(lǐng)導(dǎo)絕對服從甚至盲目跟從，導(dǎo)致內(nèi)部控制指定的施行缺乏良好的環(huán)境。

三、實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的管理辦法

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)行有效管理

自成都市財(cái)政局舉辦政府采購法實(shí)施條例宣講、開展政府采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)以來，該市市級有關(guān)單位以貫徹落實(shí)《條例》精神為契機(jī)，建立完善政府采購內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，在加強(qiáng)政府采購管理方面積極作為。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至目前，市公安局、市衛(wèi)計(jì)委、市委宣傳部、市教育局、市規(guī)劃局、市工商局、市房管局等多家單位均制定了政府采購部門內(nèi)部管理制度辦法，建立了符合自身工作實(shí)際的運(yùn)行機(jī)制。市委宣傳部組織專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)人士進(jìn)行市場調(diào)研和論證，對科學(xué)合理制定采購需求、規(guī)范評審等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定；市商務(wù)委針對委內(nèi)工作特點(diǎn)制定的《定點(diǎn)采購管理暫行辦法》，完善了定點(diǎn)供應(yīng)商的考核機(jī)制，實(shí)行"一項(xiàng)目、一考核"，將考核結(jié)果作為能否繼續(xù)承接項(xiàng)目的依據(jù)。市工商局對合同及驗(yàn)收管理環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行"一項(xiàng)目、一合同、一備案、一驗(yàn)收"的管理制度。開展政府采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)以來，采購質(zhì)量和效率得到明顯提高，也促進(jìn)了廉政建設(shè)，成效顯著。

可見，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制的必要前提，要保證內(nèi)部控制的有效性，相關(guān)的內(nèi)控制度是保障。實(shí)現(xiàn)證明，制度就是對于企業(yè)實(shí)踐的方針指導(dǎo)，對于企業(yè)發(fā)展具有引導(dǎo)和控制作用。制度制定以后，還要考慮到制度的執(zhí)行、考核和效果，要保證制定的制度能夠得到有效的執(zhí)行，完成控制和約束作用。我國的石油化工企業(yè)就是有效的內(nèi)部控制制度的成功典范。

2.把握風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施

保障企業(yè)的安全性，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。作為企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無法避免，但這并不意味著企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的無計(jì)可施，企業(yè)可以通過提升風(fēng)險(xiǎn)意識，完善自身的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對于潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和預(yù)測，根據(jù)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力制定有效的應(yīng)對方案，這樣就能降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中損失的降低，保證企業(yè)利益。

2015年12月22日，華豐煤礦進(jìn)一步健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系、強(qiáng)化合同管理、完善“三重一大”決策管理，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。該礦以掌握風(fēng)險(xiǎn)源為抓手，逐步延伸風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，對企業(yè)存在的13項(xiàng)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了逐項(xiàng)排查，堅(jiān)持每月一次的重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)排查、整改情況匯總制度，建立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，有效防范了各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該礦推進(jìn)合同管理平臺規(guī)范運(yùn)行，組織開展了合同管理人員培訓(xùn)班，發(fā)現(xiàn)整改各類問題28條，確保了合同管理的高效、規(guī)范、平穩(wěn)運(yùn)行。并制定了企業(yè)“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則，確保了企業(yè)決策的科學(xué)性、公開性和公正性。今年以來，該礦通過訴訟案件為企業(yè)挽回經(jīng)濟(jì)損失23.75萬元，有效維護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益。

華豐煤礦風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性發(fā)揮體現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在所難免，但面對風(fēng)險(xiǎn)并不是無計(jì)可施，可通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法制定，減少企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)有效控制。

3.培養(yǎng)專業(yè)管理人才，進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)間的競爭在某種程度上是對人才的競爭，有了強(qiáng)大的人才隊(duì)伍，企業(yè)的管理效益必然提高。專業(yè)的管理人才是企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制和管理的執(zhí)行者，企業(yè)要注重人才發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)任用專業(yè)的內(nèi)部控制和管理人才，通過制定有效的人才培養(yǎng)和考核制度，加強(qiáng)人才素質(zhì)的不斷提升，形成企業(yè)積極的文化工作氛圍。

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的有機(jī)成長，客戶變得越來越挑剔，產(chǎn)品越來越細(xì)分，對產(chǎn)品的要求和標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提高，因此對人的專業(yè)化能力也提出了更高的要求。從人力資源投資角度來看，房地產(chǎn)專業(yè)人員的專業(yè)能力成為了促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的原動力。因此打造專業(yè)化的人才隊(duì)伍，建立明確的專業(yè)人才標(biāo)準(zhǔn)，并基于此形成客觀公正的評價(jià)和發(fā)展機(jī)制，對于每一家地產(chǎn)企業(yè)來說，都是迫在眉睫。

針對這種情況，賽普根據(jù)多年的房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過部門價(jià)值定位、核心職責(zé)澄清、能力標(biāo)準(zhǔn)梳理、基于能力標(biāo)準(zhǔn)的測評體系建設(shè)、四步法來構(gòu)建地產(chǎn)企業(yè)專業(yè)能力的標(biāo)準(zhǔn)和測評方法。實(shí)現(xiàn)了企業(yè)人才的有效培養(yǎng)和管理，以人才為基礎(chǔ)，不斷推動企業(yè)的效益提升。

四、小結(jié)

針對目前我國大多企業(yè)管理中存在的內(nèi)部控制問題，各企業(yè)要引以為鑒，認(rèn)識到自身所存在的問題，并認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，及時(shí)采取措施，通過有效的內(nèi)部控制制度建立完善企業(yè)管理，提升企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]池國華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)模式[J].會計(jì)研究，2010，10：55-61+96.

[2]梅艷曉.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績效評價(jià)關(guān)系研究[J].黑龍江科技信息，2008，33：141-142.

[3]馬云平，陳茜.淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2015，05：48-49.

作者簡介：李文博，黑龍江科技大學(xué)工商管理碩士研究生