摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅能夠保證會計信息質(zhì)量和投資者的經(jīng)濟利益，還能夠有效的預防企業(yè)經(jīng)營風險。但是目前企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問題，需要采取有效的措施進行治理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；對策

企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的生存和發(fā)展都具有重大的意義，雖然各企業(yè)對內(nèi)部控制的認識有所提高，并且一直在研討著如何加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，但是在實際的應用中仍存在一些問題，使內(nèi)部控制工作難以有效的落實。在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)間的競爭壓力不斷增大，為了能夠在日益激烈的競爭潮流中脫穎而出，企業(yè)必須要強化內(nèi)部控制管理。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制的觀念落后

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及西方管理方式的傳入，使企業(yè)的管理人員認識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。但是在實際的管理中，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，我國企業(yè)的管理人員更注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績和企業(yè)規(guī)模的擴張，對企業(yè)內(nèi)部控制工作管理不到位。即使是把內(nèi)部控制工作提上工作日程，但是在內(nèi)部控制工作中也缺乏全面性，只是在審計和檢查方面適當?shù)倪M行控制，更多的是對會計工作的監(jiān)督和重視。這種內(nèi)部控制方式只能夠起到一部分作用，甚至是流于形式，對企業(yè)的生存和發(fā)展沒有太大的實質(zhì)性意義，其控制效果也不盡人意。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的條件不充足

企業(yè)內(nèi)部控制需要具有一定的條件基礎，以內(nèi)部控制環(huán)境來說，控制的環(huán)境對員工的自我管理意識培養(yǎng)以及內(nèi)部控制的效果具有重大的影響。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠為員工提供嚴謹?shù)墓ぷ鞣諊?，是?nèi)部控制其他管理因素發(fā)揮作用的前提，對內(nèi)部控制管理的效果具有決定性作用。同時良好的內(nèi)部控制環(huán)境還能促進企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但是，縱觀我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)不夠合理，產(chǎn)權(quán)劃分不夠明確，企業(yè)的管理人員和員工的思想意識和基本素質(zhì)都有待提高，監(jiān)理會等監(jiān)督機構(gòu)的作用流于形式，企業(yè)文化建設不夠完善。這些因素導致企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎薄弱，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果不明顯。

3.企業(yè)內(nèi)部控制中組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指幫助管理者實施指令和完成目標的操作程序和基本政策。它存在于企業(yè)整個組織結(jié)構(gòu)中，分布在每個層次和功能中，包括企業(yè)的各種活動。目前來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制中最薄弱的一環(huán)就是企業(yè)的考核制度不夠完善，缺乏科學、合理的獎懲制度，使企業(yè)的工作效率得不到有效的提升。所以很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制計劃，但是在實施的過程中，實施力度不夠，而且缺乏有效的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制工作流于形式，其控制效果顯然會事倍功半。此外，一些企業(yè)為了提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平，在企業(yè)中設置了相應的內(nèi)審機構(gòu)，但是由于內(nèi)審部門缺乏獨立性管理，與其它部門存在多種管理交叉和聯(lián)系，再者內(nèi)審部門的審計制度不夠健全，使審計部門的工作人員無法明確自身的職責。導致企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，也使得內(nèi)部控制管理失去應有的效果。

4.企業(yè)內(nèi)部的風險防范體系不夠健全

經(jīng)濟的全球化發(fā)展，使企業(yè)在市場的競爭上倍感壓力，激烈的競爭環(huán)境為企業(yè)的經(jīng)營帶來了極大的風險。所以一個企業(yè)要想在競爭的熱潮中脫穎而出，并能夠持續(xù)的發(fā)展，必須要建立完善的風險防范體系。但是，目前我國的大多數(shù)企業(yè)在風險防范上還僅停留在書面及計劃上，在實際的企業(yè)內(nèi)部管理中并沒有體現(xiàn)出來，員工更沒有必要的風險意識，領(lǐng)導人和管理人員缺乏對風險的敏感性。一些企業(yè)雖然在管理中加入了風險防范體系，但是未能對防范體系進行完善，而且在風險到來時，缺乏應急機制。由此可見，我國企業(yè)內(nèi)部風險防范意識的提高和風險防范工作的落實仍然需要經(jīng)過長時間的努力。

5.信息交流和溝通不暢

企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺乏科學的工作流程，員工各自的職責劃分不清，管理人員的“官本位”思想嚴重。企業(yè)的各部門間缺乏溝通、合作意識和有效的監(jiān)督，使公司內(nèi)部出現(xiàn)“拉幫結(jié)派”的現(xiàn)象，影響企業(yè)的整體效益。企業(yè)的內(nèi)部和外部信息交流是企業(yè)經(jīng)營正常運行的前提，所以企業(yè)的內(nèi)部管理中必須保持良好的信息交流通道。此外，信息的交流渠道也是進行企業(yè)內(nèi)部控制的前提，在進行內(nèi)部控制管理的過程中，必須要確保員工能夠完全理解和堅持企業(yè)執(zhí)行的制度和程序，提高員工對企業(yè)文化的認同性，同時還要及時將企業(yè)的政策決定和發(fā)展動向傳達給員工，使員工能夠及時接收到企業(yè)的有效信息。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建有利的環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)比較復雜，受到多種因素的影響，包括組織結(jié)構(gòu)、員工的工作能力和責任心、財務預算和報告等，這些因素對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境都有一定的制約作用，所以要想使企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的進行，必須要對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素進行具體分析。首先，要做好人事結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善法人治理的結(jié)構(gòu)組成，嚴格劃分管理層，并明確分工，使各管理層人員能夠各司其職，履行好自身的職責，同時形成互相制約的平衡局面，從而提高工作的高效性。同時，要設立獨立的審計部門，并明確審計部門的職責，對審計部門內(nèi)部進行劃分，使其能夠有效的完成內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，從而加強企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，要提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。內(nèi)部控制工作涉及到企業(yè)的每個員工，所以在企業(yè)內(nèi)部控制中，必須要提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，加強對員工的培訓，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果得以提升。在提高員工素質(zhì)方面可以采取內(nèi)部培訓、外部交流以及制定相應的規(guī)章制度等方式進行，提高企業(yè)內(nèi)部控制的集中性、便捷性以及高效性。最后，企業(yè)要重視對企業(yè)文化的建設，企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，良好的企業(yè)文化能夠促進企業(yè)的發(fā)展和進步，所以企業(yè)文化的建設和創(chuàng)新非常重要。一方面要對企業(yè)價值觀進行確立和創(chuàng)新，另一方面要的對企業(yè)文化創(chuàng)新機制進行制定，以企業(yè)的精神為指導依據(jù)，指導著企業(yè)管理不斷的創(chuàng)新，比如，對企業(yè)管理制度的制定、業(yè)績的考核等。

2.完善企業(yè)風險防范體系

企業(yè)的風險防范體系對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重大的作用，為了能夠促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，必須要建立完善的風險防范體系?？梢园凑罩付üぷ髂繕恕⑦M行風險評估和風險控制措施的流程來進行具體操作。及時的了解外部環(huán)境變化和內(nèi)部業(yè)務變化，結(jié)合外部環(huán)境和企業(yè)的自身情況分析企業(yè)目前狀況的優(yōu)劣，從而預測企業(yè)存在的風險和機遇。然后根據(jù)風險的分析，制定完善的風險預防措施。同時，除了要對企業(yè)的經(jīng)營、財務風險進行分析和預防外，還要制定出有效的風險轉(zhuǎn)嫁機制，使風險難以預防時，可以積極采取轉(zhuǎn)嫁機制，將風險的危害降到最低。此外，在競爭壓力逐漸增大的現(xiàn)代經(jīng)濟形式下，企業(yè)要加強對員工風險意識的提高，公司可以對員工及外部投資人進行風險意識培訓，并為其講解提高內(nèi)部控制的重要性，使每個員工都能夠積極的配合和參與到內(nèi)部控制管理中，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.提高企業(yè)的信息良性溝通

為了提高工作效率，做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須保持良性的內(nèi)部溝通和外部溝通。企業(yè)中的所有員工必須要了解內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和管理規(guī)范，并要承擔在內(nèi)部控制中應負的責任。在工作中提高對內(nèi)部控制的認識，及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并及時的予以反饋。在信息的溝通和處理上，企業(yè)可以引進先進的管理軟件，建立完善的企業(yè)內(nèi)部溝通系統(tǒng)。同時在外部的溝通上，在信息化的背景下，企業(yè)可以建立自己的網(wǎng)站，完成企業(yè)宣傳，幫助企業(yè)擴寬銷售渠道，實現(xiàn)企業(yè)與客戶間的及時溝通，為企業(yè)樹立良好的形象。此外，企業(yè)還可以通過網(wǎng)絡渠道主動的對外界宣傳企業(yè)的發(fā)展動向，吸引投資商和銷售商，并及時的對大客戶進行回訪，使企業(yè)的信譽度和產(chǎn)品質(zhì)量都能夠得到有效的提升。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部管理對企業(yè)的生存和發(fā)展都具有重大的意義，但是目前我國的企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，思想觀念陳舊，管理方式不合理等問題層出不窮，使內(nèi)部控制管理流于形式。在競爭日益激烈的背景下，這種控制管理方式極容易將企業(yè)推到“生死邊緣”，所以企業(yè)必須采取有效的措施，創(chuàng)設有利的控制環(huán)境、完善風險防范體系、提高企業(yè)信息的良性溝通，增加企業(yè)的管理能力和競爭資本，使企業(yè)能夠穩(wěn)步、持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡介：楊雪晴（1971.10- ），回族，陜西省定邊縣，審計師，研究方向：會計、審計等經(jīng)濟系列