張 燕

（杭州市疾病預防控制中心，杭州 310021）

分析行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題

張 燕

（杭州市疾病預防控制中心，杭州 310021）

當前，在我國首要的行政任務就是優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的內部控制，將行政事業(yè)單位公共服務職能進行規(guī)范和加強，這既是將單位的管理水平和風險防范能力進行提高的重要手段，也是實施廉政建設和維護公共利益的主要手段。本文主要對不同的行政單位進行深入研究，結合企業(yè)內部控制基本理論，重新詮釋行政事業(yè)單位內部控制，將內部控制的范圍進行進一步的規(guī)劃，將內部控制目標進行更加科學的定位。

行政事業(yè)；內部控制；培訓

近年來，我國企業(yè)的管理制度正在不斷健全，管理水平也在不斷提高。我國不斷強調經濟體制進行改革和創(chuàng)新。同時，行政事業(yè)單位的體制改革也在不斷深入。社會公共服務的主體就是行政事業(yè)單位，但其基本的工作普遍存在著滯后性，我國公民的維權意識日益增強，所以說，將行政事業(yè)單位的內部控制不斷加強和完善，不僅是時代發(fā)展的需求，也是將科學發(fā)展觀進行貫徹的實際體現。

1　分析行政事業(yè)單位內部控制的內涵

政府內部控制普遍都是以宏觀的政府部門體系作為立足點，將所有的各級政府作為一個整體來探究。每個級別的政府都具有很多政府職能部門，所有的職能部門都具有與眾不同的業(yè)務屬性和機構設置，這就造成政府內部控制缺失基本的針對性和可操縱性，一般都是從整體的角度出發(fā)，對內部控制進行原則性的指示。但行政單位的內部控制和政府的內部控制有很大不同，行政事業(yè)單位將政府系統(tǒng)的每個部門都給予高度關注，將建設內部控制的任務分擔給具體的行政事業(yè)單位，幾乎是將每個類型和業(yè)務的行政單位和事業(yè)單位都包括在內。行政單位的領導在具體的規(guī)則指導下，根據本單位的實際情況，制定出具體的內部控制制度，使整個控制活動具有全面性和適用性以及可行性。

總體來說，行政事業(yè)單位內部控制是由各個行政單位的主要領導負責，單位的全體人員共同努力完成，制定單位的具體的控制目標及相關的措施和程序，將經濟活動可能出現的風險進行有效防范。

2　分析行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

2.1內部控制的環(huán)境薄弱，內部控制的意識也相對淡薄

內部控制環(huán)境是指在一個組織中的內部控制氛圍，主要反映了組織內部的管理層對于內部控制的意識，這是內部控制的基礎部分。內部控制可不斷進行全權和實施的保障就是在企業(yè)內部可具有良好的內控意識。但我國行政單位的管理人員對單位內部的控制制度都沒有足夠重視，普遍認為單位的財政資金都是財政預算部門事先安排的，這樣就會使單位內部的財政經費出現失控。有的行政事業(yè)單位由于具有財政部等部門把關，就將內部控制完全忽略掉，使內部控制的相關制度明顯具有滯后性。

2.2內部控制制度不夠完善

內部控制的核心包括組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程等具體內容，但我國大多數行政事業(yè)單位都沒有制定比較系統(tǒng)和規(guī)范的內部控制制度，多數都是以財政部門的預算來代替，這樣就會使會計人員在實際工作過程中，沒有參考依據，憑借的都是自己的工作經驗及上級口頭的規(guī)定，造成單位內部控制不夠嚴謹，具有很大的隨意性。有些單位雖然制定了內部控制的相關制度，但都沒有嚴格執(zhí)行，或在實施過程中沒有給予監(jiān)督，即使出現了錯誤也不會去追求責任，內部控制制度的建立其實是無用的。

2.3對于具體的資產家底不清楚

行政事業(yè)單位內部控制的重要對象及資產，在行政事業(yè)單位居于核心的地位。大部分的行政事業(yè)單位對于內部控制并沒有進行有效的落實，就會造成行政單位出現賬外資產或者有賬無物的現象在，造成內部資產不清楚的原因是因為單位內部資產轉移、相應的手續(xù)變更缺失、財產盤點制度執(zhí)行不嚴格等。對資產不清楚就會使單位的財政的預算失去真實性，使行政事業(yè)單位的預算工作不好控制。

3　加強行政事業(yè)單位內部控制的具體措施

3.1增強內部控制的意識

重要的措施就是將行政事業(yè)單位的負責人的內部控制意識進行大幅度提高?？蓪Ω鱾€級別的財政部門的相關負責人進行內部控制的知識培訓，使他們了解內部控制的重要性，將內部控制的整體意識進行提高，將內部控制的環(huán)境進行優(yōu)化。

3.2將行政事業(yè)單位的內部控制制度進行完善

行政單位的內部控制制度需要一套具體有系統(tǒng)的制度進行指導和保障，以行政事業(yè)單位現有的會計管理制度為基礎，制定一套具體有效的內部控制制度。對單位存在的薄弱環(huán)節(jié)加強重視，對重要的崗位加強控制，對具體權責進行合理分配，在行政事業(yè)單位內部形成一個完整的內部控制制度體系，使行政事業(yè)單位的一切內部控制活動都可有具體的規(guī)章制度可遵循，使內部控制的作用充分發(fā)揮出來。

3.3將行政事業(yè)單位內部控制的相關工作人員進行培訓

在行政事業(yè)單位從事內部控制的工作人員應不斷加強業(yè)務的學習，將自身的知識和技能不斷更新和補充，將內部控制的責任真正的承擔起來。行政事業(yè)單位應主動培訓內部控制人員，將具體的理論和實際進行有效結合，不僅要提高內部控制人員的業(yè)務能力，也要將其政治素質和職業(yè)道德水平大幅度提升，可將內部控制制度的所有要求都進行滿足。

4　結 語

行政事業(yè)單位內部控制的實施需要靠所有相關部門的共同努力，提高行政事業(yè)單位內部控制的整體水平，經行政事業(yè)單位的辦事效率不斷提高，加強廉政建設和防范機制的建設。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.086

F810.6

A

1673-0194（2015）24-0108-01

2015-11-09