李小蓉

（山西省臨汾環(huán)城高速公路及連接線工程建設(shè)項(xiàng)目部，山西 臨汾 041000）

論高速公路運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略

李小蓉

（山西省臨汾環(huán)城高速公路及連接線工程建設(shè)項(xiàng)目部，山西 臨汾 041000）

隨著我國(guó)高速公路建設(shè)事業(yè)不斷發(fā)展，2014年底我國(guó)高速公路總里程已達(dá)到10萬公里，高速公路運(yùn)營(yíng)管理水平也逐年提高。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，是提高高速公路運(yùn)營(yíng)管理水平有效的管理手段之一。本文就內(nèi)部控制制度對(duì)高速公路運(yùn)營(yíng)管理的保障作用為基礎(chǔ)，提出加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法和措施，幫助高速公路管理部門提升整體運(yùn)行和管理效率。

高速公路；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管控

1　內(nèi)部控制制度在高速公路運(yùn)營(yíng)管理工作中的實(shí)施意義和管理現(xiàn)狀

1.1實(shí)施內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義

高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位面臨著路網(wǎng)管理范圍廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜的局面。一方面，要不斷提高對(duì)高速公路路網(wǎng)的建設(shè)和維護(hù)水平，另一方面，還要提高運(yùn)營(yíng)資金的使用效率，保證運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)安全，提供更加優(yōu)質(zhì)的管理服務(wù)。針對(duì)高速公路運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)建設(shè)的內(nèi)部控制制度。不僅能有效降低運(yùn)營(yíng)和管理過程中遇到的和可能遇到的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，還能提高財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)管理單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)的最大效益。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度也是配置資源的有效途徑，通過發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)和管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)調(diào)整機(jī)構(gòu)部門間的資金和人力資源，通過完善制度機(jī)制，減少風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的經(jīng)營(yíng)損失。因此，高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位應(yīng)不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高內(nèi)控措施的效果，保證經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2高速公路管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

高速公路管理機(jī)構(gòu)普遍建立了較為有效的內(nèi)部控制制度，特別在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制相對(duì)完善。但在運(yùn)營(yíng)管理單位的內(nèi)部控制制度整體設(shè)計(jì)層面存在一定的制度漏洞和管理弱勢(shì)。例如，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)并沒有按照管理和運(yùn)營(yíng)實(shí)際，針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)因素建立內(nèi)部制度和應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)，內(nèi)部控制制度修改不及時(shí)，制度執(zhí)行若干年都不調(diào)整，喪失了制度的時(shí)效性和有用性。另外，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要較強(qiáng)的落實(shí)力度和監(jiān)督檢查機(jī)制來保證，目前，高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查力度有限，質(zhì)量還有待提高。相應(yīng)地，效果不理想的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)變化了的單位風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，無法及時(shí)提出內(nèi)部控制制度的修改意見，對(duì)內(nèi)控制度的完善不能發(fā)揮積極作用。高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)現(xiàn)實(shí)中存在的問題，強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其管理保障作用。

2　強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制制度在高速公路運(yùn)營(yíng)管理中的管理保障作用的措施和方法

2.1以風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)方向

內(nèi)部控制制度的管理目標(biāo)包括降低單位的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，減少由于風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的發(fā)生而給企業(yè)帶來的損失。因此，對(duì)于高速公路管理單位的內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化和完善方法應(yīng)從高速公路運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)入手，從識(shí)別和評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)出發(fā)，建立和完善內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。在運(yùn)營(yíng)方面，提高高速公路服務(wù)質(zhì)量，減少消費(fèi)者的不滿意事項(xiàng)。在降低收費(fèi)通行時(shí)間，提高收費(fèi)區(qū)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提供更加人性化的高速公路救援服務(wù)，提高高速公路綠化區(qū)域維護(hù)頻率等方面，強(qiáng)化內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督檢查手段。在相關(guān)崗位的人員配備、檢查督導(dǎo)、績(jī)效考評(píng)等方面，設(shè)計(jì)較為有效的制度，加強(qiáng)管理。日常管理方面要把解決辦公資源浪費(fèi)和資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的變化，調(diào)整辦公管理制度和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化整體的資源配置模式和管理方式。

2.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，評(píng)價(jià)降低風(fēng)險(xiǎn)損失活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益

風(fēng)險(xiǎn)因素是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和動(dòng)因，同時(shí)，也是內(nèi)部控制制度中日常風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要工作方向。高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位應(yīng)定期組織對(duì)單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)、管理流程、制度安排等風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。如人員安排不合理導(dǎo)致的不相容崗位未分離，審批流程過于簡(jiǎn)單或執(zhí)行不力導(dǎo)致的相互監(jiān)督機(jī)制的失效等情況，要在檢查環(huán)節(jié)識(shí)別出來。還有安全措施費(fèi)，高速公路維護(hù)人員人身保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)用的提取是否合理，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的相關(guān)保障費(fèi)用的提取是否足額，是否存在未曾考慮的風(fēng)險(xiǎn)損失項(xiàng)目等進(jìn)行識(shí)別并評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程就是要檢查識(shí)別出來的原有風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理措施的管理到位情況，并提出新識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的應(yīng)對(duì)管理方法，同時(shí)，考慮風(fēng)險(xiǎn)損失應(yīng)對(duì)的管理措施成本，權(quán)衡管理效益。

2.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保障經(jīng)濟(jì)行為的合法合規(guī)性

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部控制制度的重要部分，高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位已建立了一套較為完整有效的財(cái)務(wù)管理制度，得到了單位和領(lǐng)導(dǎo)的重視并得到了貫徹落實(shí)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能要從對(duì)單位財(cái)務(wù)的細(xì)化管理和提高資金的使用效率角度提升管理水平。具體包括更加細(xì)致的、合理科學(xué)的編制年初預(yù)算，發(fā)揮好預(yù)算的資金約束作用，增加對(duì)高速公路通行費(fèi)收繳的監(jiān)督復(fù)核力度，保證高速公路資金收益。通過會(huì)計(jì)人員不斷宣傳財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)政法規(guī)，擴(kuò)大資金使用合規(guī)性、合法性的了解層級(jí)和范圍，提高單位整體遵守財(cái)政財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性，會(huì)計(jì)人員也更易于行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，保證高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位經(jīng)濟(jì)行為的合法合規(guī)性。

2.4注意信息系統(tǒng)的建設(shè)，整合內(nèi)部管理信息資源，將內(nèi)控制度融入到管理信息系統(tǒng)中

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，ERP等企業(yè)管理實(shí)施方案普遍被各類型的企業(yè)所接受并實(shí)施，高速公路管理單位也利用信息化的管理平臺(tái)，改進(jìn)了內(nèi)部管理方法和手段。強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)，要充分利用企業(yè)信息化管理平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)內(nèi)部控制措施與管理系統(tǒng)的融合。高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位中存在較多的信息管理子系統(tǒng)，比如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，高速公路收費(fèi)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)，各分支管理部門、養(yǎng)護(hù)段的管理系統(tǒng)等，每個(gè)子系統(tǒng)中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)理念，管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，信息兼容性性差，形成了一個(gè)個(gè)信息孤島。因此，單位要注意內(nèi)部信息系統(tǒng)的統(tǒng)一，將不同子系統(tǒng)整合到管理單位的信息管理系統(tǒng)中，同時(shí)，建立統(tǒng)一的信息采集和處理標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制制度嵌入到系統(tǒng)里，采用統(tǒng)一措施和標(biāo)準(zhǔn)。這樣既提高了管理信息的共享性，也方便了單位管理者及時(shí)了解單位的經(jīng)營(yíng)狀況和管理風(fēng)險(xiǎn)，提升了管理決策的有效性。

2.5重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的管理完善作用

內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也對(duì)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。高速公路管理單位應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，增加內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)職責(zé)，認(rèn)真組織評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行的效率性，對(duì)內(nèi)部控制制度存在的重大管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)報(bào)告，并提交管理部門進(jìn)行處理和完善。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，近些年發(fā)展起來的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作中的一項(xiàng)新的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能較好的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。所以，高速公路管理單位應(yīng)積極推動(dòng)這項(xiàng)工作的開展，完善內(nèi)控制度。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作需要較為專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來完成，高速公路管理單位應(yīng)有意識(shí)地對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的進(jìn)行培訓(xùn)，在招聘內(nèi)審部門新員工時(shí)，注意增加對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員的招聘，豐富內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，滿足完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)審工作要求。

3　結(jié) 語

高速公路營(yíng)運(yùn)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素多，社會(huì)關(guān)注度也較高。因此，高速公路管理單位應(yīng)積極通過內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方向、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、內(nèi)部信息化建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)方面，不斷強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的有效性和時(shí)效性，保證高速公路運(yùn)營(yíng)管理的效率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.040

F542.6；F540.58

A

1673-0194（2015）24-0053-02

2015-11-19