肖然

國網(wǎng)廣元供電公司

摘要：現(xiàn)在，各企業(yè)都已經(jīng)非常重視財(cái)務(wù)管理方面的問題。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開該方面的管理，如何更好地管理好企業(yè)的財(cái)務(wù)，防范存在的風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)下最突出的問題。財(cái)務(wù)的管理也必須緊密結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)控機(jī)制。健全的管理機(jī)制是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，明確管理存在的問題，才能有效的防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控機(jī)制；管理機(jī)制。

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理中存在的最大問題了。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)主要有：1、企業(yè)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的資金管理水平卻無法與現(xiàn)代企業(yè)制度相均衡，造成的財(cái)務(wù)管理效益差，對(duì)于企業(yè)的投資方向，無法提供有效的、切實(shí)的發(fā)展目標(biāo)。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的籌資風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)來源于資金的結(jié)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)喪失償還能力時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)在無法預(yù)知收益的情況下，不當(dāng)籌資，就會(huì)付出高于平均利率的利息，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)發(fā)展。3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的投資風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在投資時(shí)，缺乏調(diào)查和研究，對(duì)企業(yè)市場的需求和企業(yè)特點(diǎn)不甚了解，盲目投資，導(dǎo)致投資方向偏離國家產(chǎn)業(yè)方向，造成資金，并導(dǎo)致不良的影響。4、企業(yè)在營運(yùn)資金時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款惡性增加，造成相當(dāng)大的壞賬。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，低迷的消費(fèi)狀況，企業(yè)的大量資金占用，給企業(yè)帶來承擔(dān)市價(jià)下跌所帶來的跌價(jià)損失，產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

總的來說，財(cái)務(wù)管理存在的最大風(fēng)險(xiǎn)莫過于企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)賬本的管理。賬本記錄的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體信息，所以我們必須保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。而在現(xiàn)實(shí)中，我們往往會(huì)看到很多虛假賬目，有些人會(huì)為了自己的私利而已一些手段偽造、改造賬本。所以這需要完善的、健全的管理機(jī)制，需要監(jiān)督檢查的存在。

二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在內(nèi)控管理工作中，我們或許經(jīng)常會(huì)遇到以下情形：

1、當(dāng)財(cái)務(wù)部門審批銷售部門的差旅費(fèi)或交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，總聽到銷售人員在抱怨：審查的也太嚴(yán)了吧，我們?cè)谇懊鏇_鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。

2、在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)的過程中，采購部門認(rèn)為處處按照采購部門的規(guī)章制度辦事，怎么到了法務(wù)部或管理部，選中的供應(yīng)商就遲遲批不下來呢？

3、公司管理層天天說風(fēng)險(xiǎn)，為什么員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻沒什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽，還是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。

4、制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時(shí)間更多了。

類似的困惑和問題一定還有不少，這些都和企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系息息相關(guān)，只是我們?nèi)狈@方面的基本觀念造成工作中出現(xiàn)了許多問題。所以我們必須建立規(guī)范健全行之有效的內(nèi)控機(jī)制。健全的內(nèi)控管理制度是企業(yè)利益最大化的基本保障。

三、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制的建立

一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。

（一）、授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。

（二）、實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。

（三）、會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。

（四）、資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

（五）、職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。

（六）、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

（七）、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。

四、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控實(shí)施

內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：

1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。

2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。

3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。

五、總結(jié)

建立健全的內(nèi)控機(jī)制，并非是冷冰冰的一紙條文，在出現(xiàn)問題時(shí)只是單純的追究某人的責(zé)任，而應(yīng)該將基礎(chǔ)的內(nèi)容普及到每一個(gè)人，大家都能夠明確財(cái)務(wù)管理工作的重要意義和重要性，以及管理過程中應(yīng)該遵循的一些法律規(guī)章制度。只有這樣集體企業(yè)才能夠做大做強(qiáng)，發(fā)展的更遠(yuǎn)。

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