國網(wǎng)江西省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)還只側(cè)重于個(gè)別業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控問題的簡單查找，評(píng)價(jià)深度不夠、層次不高，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控整體水平的把握，為此，在初步實(shí)施內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)過程中，針對(duì)體系整體設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效、企業(yè)內(nèi)控日常管理究竟如何等困惑，超前謀劃，研究構(gòu)建適用于省、市、縣三級(jí)、包含“一套理論依據(jù)、一套指標(biāo)系列、一套評(píng)級(jí)模型、一套評(píng)級(jí)手冊(cè)和一套經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)”的內(nèi)控評(píng)級(jí)體系，體系以指標(biāo)系列為載體，以等級(jí)劃分為結(jié)果，衡量各級(jí)內(nèi)控整體水平。

一、圍繞五大內(nèi)控規(guī)范，建立評(píng)級(jí)指標(biāo)系列

以“落實(shí)內(nèi)控要求、促進(jìn)主動(dòng)管控、拓展監(jiān)督深度、檢驗(yàn)管理成效、推動(dòng)完善提升”為目的，以貫徹內(nèi)控五大規(guī)范要求為導(dǎo)向，以穿透內(nèi)控全閉環(huán)管理為主線，建立定量與定性相結(jié)合的內(nèi)控評(píng)級(jí)指標(biāo)系列。指標(biāo)系列包括分類、附加及屬性指標(biāo)庫。

1.建立分類指標(biāo)庫

構(gòu)建全閉環(huán)考核機(jī)制，分別建立內(nèi)控總體工作、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、授權(quán)管理、規(guī)章制度管理和內(nèi)控自評(píng)價(jià)管理等六大分類指標(biāo)庫，指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，各指標(biāo)包括指標(biāo)名稱、評(píng)價(jià)內(nèi)容（計(jì)算公式）、指標(biāo)性質(zhì)、評(píng)價(jià)結(jié)論、指標(biāo)權(quán)重、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)步驟、評(píng)價(jià)渠道、歸屬屬性指標(biāo)等10個(gè)維度。

2.建立附加指標(biāo)庫

促進(jìn)內(nèi)控水平提升，設(shè)置內(nèi)控典型經(jīng)驗(yàn)質(zhì)量、內(nèi)控研究課題獲獎(jiǎng)結(jié)果、內(nèi)控工作配合上級(jí)單位開展情況等指標(biāo)，單位對(duì)內(nèi)控存在重大缺陷的單位，實(shí)行一票否決。

3.建立屬性指標(biāo)庫

歸納分類和附加指標(biāo)所關(guān)聯(lián)的內(nèi)控工作屬性特點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)控工作環(huán)境健全度、內(nèi)控執(zhí)行過程管控度、內(nèi)控信息溝通順暢度、內(nèi)控實(shí)施結(jié)果成效度、內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)典型度等5項(xiàng)屬性指標(biāo)，與分類和附加指標(biāo)充分鏈接，滿足不同側(cè)面內(nèi)控問題診斷及成效反映。

二、采取綜合與屬性雙評(píng)，劃分內(nèi)控等級(jí)水平

內(nèi)控水平等級(jí)評(píng)定采取“綜合評(píng)級(jí)+屬性評(píng)級(jí)”雙評(píng)模式，既能反映內(nèi)控整體水平，又能體現(xiàn)內(nèi)控各重要領(lǐng)域管理成效。

1.綜合評(píng)級(jí)

主要是根據(jù)分類和附加指標(biāo)得分情況，將各單位內(nèi)控整體水平劃分為無序型、合規(guī)型、精益型和卓越型等四鐘內(nèi)控類型，但若內(nèi)控存在重大缺陷，則將直判為無序型內(nèi)控。其中：

無序型內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理消極應(yīng)對(duì)、混亂無序，內(nèi)控工作機(jī)制嚴(yán)重缺失，內(nèi)控要求執(zhí)行嚴(yán)重不到位，員工普遍缺乏內(nèi)控意識(shí)，主要依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)；或者內(nèi)控存在重大缺陷。

合規(guī)型內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理運(yùn)轉(zhuǎn)一般，組織機(jī)構(gòu)職責(zé)清晰，內(nèi)控工作機(jī)制基本健全，內(nèi)控要求執(zhí)行基本到位，員工能夠有意識(shí)地運(yùn)用內(nèi)控措施管理風(fēng)險(xiǎn)。但若出現(xiàn)重大缺陷，則直接評(píng)判為無序型內(nèi)控。

精益型內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理運(yùn)轉(zhuǎn)非常順暢、有效，組織機(jī)構(gòu)職責(zé)清晰且切合實(shí)際，擁有完善的內(nèi)控工作機(jī)制，內(nèi)控要求嚴(yán)格落實(shí)到位，廣大員工能夠主動(dòng)、有序地開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作。但若出現(xiàn)重大缺陷，則直接評(píng)判為無序型內(nèi)控。

卓越型內(nèi)控：在精益管理基礎(chǔ)上，能夠主動(dòng)采取創(chuàng)新思路和措施，解決工作中的重難點(diǎn)問題，并取得顯著成，能夠運(yùn)用自我評(píng)估手段，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控自我調(diào)整、精益提升的良好發(fā)展循環(huán)。位于該級(jí)別的企業(yè)可以成為公司系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作典范和標(biāo)桿。但若出現(xiàn)重大缺陷直接，則直接評(píng)判為無序型內(nèi)控。

2.屬性評(píng)級(jí)

主要根據(jù)屬性指標(biāo)得分情況，將各單位不同內(nèi)控領(lǐng)域管理水平分別劃分為好、較好、差等三種結(jié)果，以此評(píng)判各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)成效和不足。

三、下達(dá)內(nèi)控診斷意見，評(píng)判內(nèi)控管理成效

針對(duì)不同的內(nèi)控評(píng)級(jí)結(jié)果，由上級(jí)單位發(fā)出不同顏色內(nèi)控診斷管理意見書，意見書描述本次評(píng)級(jí)范圍、評(píng)級(jí)組織、評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)結(jié)論、存在問題和整改要求等內(nèi)容，對(duì)無序型內(nèi)控單位，發(fā)出紅色建議書，措辭偏向嚴(yán)厲，對(duì)合規(guī)型內(nèi)控單位，發(fā)出粉紅色建議書，措辭偏向稍嚴(yán)，對(duì)精益型內(nèi)控單位，發(fā)出藍(lán)色建議書，措辭偏向肯定和鼓勵(lì)，對(duì)卓越型內(nèi)控單位，發(fā)出綠色建議書，措辭偏向贊揚(yáng)和鼓勵(lì)。

四、研究成效

本項(xiàng)研究跳出了傳統(tǒng)內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容寬泛、偏重流程測試、評(píng)價(jià)結(jié)論簡單等局限性，一是內(nèi)控監(jiān)管的針對(duì)性更強(qiáng)，管理目標(biāo)更加全面和科學(xué)，監(jiān)管精益化程度大幅提高，企業(yè)實(shí)現(xiàn)由經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。二是為上級(jí)單位動(dòng)態(tài)監(jiān)控各專業(yè)和基層單位內(nèi)控成效提供了科學(xué)有力的管理工具，為企業(yè)開辟了風(fēng)險(xiǎn)防控新渠道。三是促進(jìn)了內(nèi)控體系的持續(xù)自我完善，有利于充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)控管理效能不斷增強(qiáng)，形成了評(píng)價(jià)、整改、再評(píng)價(jià)良性管控機(jī)制和推進(jìn)內(nèi)控有效開展長效激勵(lì)機(jī)制。