摘 要：財政稅收是各級政府和中央財政開展各項活動的重要物質(zhì)保障，更是維護國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此對財政稅收制度的深化改革具有非常重要的意義，保證了社會主義的和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政稅收；制度；改革

自中央十八屆三中全會召開以來，我國政府對全范圍領(lǐng)域開展深化全面的改革。在眾多的領(lǐng)域中，改革財政稅收制度需要立足于我國的實際情況，滿足社會主義經(jīng)濟市場的要求。 財政稅收是國民經(jīng)濟得以穩(wěn)定發(fā)展的保證，是中央和各級地方政府財政收入的主要來源，有效的實現(xiàn)了優(yōu)化配置各項資源，協(xié)調(diào)發(fā)展社會收入的分配關(guān)系。本文針對財政稅收制度在改革之中存在的問題進行了簡單的分析，為進一步深化改革和發(fā)展提出了一些建議。

一、我國現(xiàn)行的財政稅收體制中存在的問題

（一）財政稅收制度不夠完善健全

如今現(xiàn)行的財政稅收制度并不夠完善健全，具有一定的局限性，幾個。首先，財政收入的分配過于向上集中，使分稅制度不能得到有效的落實，而地方財政不合理的劃分，也影響到了中央的宏觀調(diào)控力度。另外，有些比較重要的稅收種類并沒有納入征收范圍，例如以環(huán)境與資源為代表的稅收，致使稅收不能夠有效調(diào)節(jié)社會的分配能力。最后，國有資產(chǎn)收入、資源、環(huán)境等非稅收收入，也沒有納入到政府的財政收入的管理范圍內(nèi)。

（二）轉(zhuǎn)移支付沒有規(guī)范管理

轉(zhuǎn)移支付是建立在分稅制度的基礎(chǔ)上，中央財政的集中程度較高，由中央通過財政支出來改善地方經(jīng)濟上發(fā)展不均衡的現(xiàn)象。在現(xiàn)今階段我國政府的轉(zhuǎn)移支付主要是通過專項轉(zhuǎn)移支付、財力轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制互補三種。在轉(zhuǎn)移支付的過程中長期的存在一些不良現(xiàn)象，例如資金的使用效率比較低，或是官員存在嚴重腐敗現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付沒有規(guī)范管理的主要原因有兩個，首先是由于缺乏有效的監(jiān)管制度來對轉(zhuǎn)移制度工作來進行監(jiān)督管理，使中央向地方支出的過程之中會出現(xiàn)一些財務(wù)模糊、截留漏損等糊涂賬，而這些現(xiàn)象又難以查證。其次由于轉(zhuǎn)移支付類型的構(gòu)成不是很合理，稅收返還和體制互補一定程度上維護了地方的經(jīng)濟利益，導(dǎo)致占比很大，而一般性轉(zhuǎn)移支付相比則低很多，這也就導(dǎo)致了經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)稅收返還很大程度的超過了經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)，從而是不同區(qū)域間的經(jīng)濟差距變的越來越大，使財政支出失去了均等化的原則，也就很難實現(xiàn)公共服務(wù)均等化發(fā)展的目標。

（三）財政預(yù)算管理制度中存在不足之處

我國在預(yù)算管理制度的改革上已經(jīng)取得了一定進展，但是仍然存在體制覆蓋不全面的不足之處。對于財政稅收制度的分配制度來說，地方政府的財政預(yù)算管理制度存在著一定的缺陷和延期。政府的財政收支工作不能夠完全的涵蓋財政預(yù)算。并且因為相關(guān)監(jiān)管制度和管理制度的不全面，缺乏內(nèi)部的制衡和約束，財政預(yù)算管理不能得到有效監(jiān)管，在改革的過程中存在的實質(zhì)性問題始終得不到有效的解決。

（四）財政的管理監(jiān)管不到位

財政稅收制度的不斷深化改革，使一些政府機關(guān)采取了精簡編制、收縮結(jié)構(gòu)等措施來實現(xiàn)降低管理成本的目標。在這些措施中，一些專業(yè)的管理機構(gòu)和專業(yè)財政人員被合并或裁減，有的甚至整個稅收部門被撤掉，這使財政的管理隊伍得不到有效的發(fā)展，總是處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，也難以開展財政管理和監(jiān)管工作。其次，財政稅收的管理正處在逐步轉(zhuǎn)型和深化改革的時期，一些工作人員的素質(zhì)存在良莠不齊，很容易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，致使財政稅收的管理工作得不到很好的開展。

二、進一步深化財政稅收體制改革的一些思考

（一）建立合理的分權(quán)分級體系

應(yīng)結(jié)合我國的實際發(fā)展情況和基礎(chǔ)國情，來建立統(tǒng)籌中央與地方之間關(guān)系和發(fā)展，使之合理平衡的分級分權(quán)財政體系。首先要合理的劃分中央和地方政府的支出責(zé)任，合理的提高中央財政的收入比例，并以此為基礎(chǔ)來加大中央和省級政府的支出責(zé)任，以減少地方政府的財政壓力。

（二）建立健全的支付體系

應(yīng)建立科學(xué)合理的支付體系，保證資金來源的穩(wěn)定和可靠。首先要合理的搭配一般性的轉(zhuǎn)移支付和專項的轉(zhuǎn)移支付之間的比例，可以適當(dāng)?shù)膶⒁话阈缘霓D(zhuǎn)移支付比例提高。其次需要將轉(zhuǎn)移支付的分配模式進行改革，使資金分配制度合理、科學(xué)。其次要深化改革收返還和增值稅分享制度，使轉(zhuǎn)移支付的資金來源穩(wěn)定。

（三）完整現(xiàn)有稅負結(jié)構(gòu)，使稅收制度合理化

將現(xiàn)有的稅負結(jié)構(gòu)完善，建立適應(yīng)和促進社會發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度。首先要改革稅收體系，現(xiàn)有的稅收體系以間接稅為主要部分，應(yīng)適當(dāng)?shù)奶岣咧苯佣惖恼急龋{(diào)節(jié)兩者之間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣惻c間接稅同樣比例的稅收體系。其次應(yīng)減輕納稅人的負擔(dān)，使政府收入規(guī)劃化，預(yù)算管理范圍擴大化，將體制之外的收入取消掉，并且一定程度的提高稅負水平。另外要加快改革個人所得稅制度，實行分類扣除和綜合申報相結(jié)合的制度，有效的降低工薪層的稅收負擔(dān)，推進環(huán)境、資源等稅收體制的改革。最后要根據(jù)統(tǒng)籌地域發(fā)展和國家建設(shè)發(fā)展，開展稅收的優(yōu)惠制度改革。

（四）進一步改革預(yù)算制度

國家的中長期財政預(yù)算應(yīng)該與中長期的發(fā)展相一致，進一步的將財政預(yù)算制度深化改革。擴大國家的預(yù)算管理范圍，建立健全預(yù)算管理體系，包括資本性預(yù)算、一般性預(yù)算、社會保障預(yù)算等，將政府所管理的財政收入全部納入財政預(yù)算的管理之中。

三、結(jié)語

健全和發(fā)展財政稅收管理制度，可以影響到中央和地方政府、公司與個人等多個方面，因此應(yīng)立足于我國實際的經(jīng)濟發(fā)展，對實行過程中出現(xiàn)的問題加以重視并且采取合理的解決辦法，加快改革和發(fā)展的速度，建立健全科學(xué)的財政稅收體制，為國民經(jīng)濟的發(fā)展和騰飛提供有力保障。

參考文獻：

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