摘 要：石化工業(yè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是工程復(fù)雜，工程投資大，工期較長，專業(yè)數(shù)量多，因而化工項(xiàng)目工程建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)巨大；目前各企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)人員較少、專業(yè)面較窄，在實(shí)際工作中還存在審計(jì)定位問題，審計(jì)效果不顯著。本文從內(nèi)部審計(jì)概念入手，探索內(nèi)部審計(jì)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法和審計(jì)定位，分析從項(xiàng)目前期、設(shè)計(jì)、工程設(shè)備材料發(fā)包、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和查找內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容工作切入點(diǎn)，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：石化；企業(yè)；項(xiàng)目；全過程；跟蹤；審計(jì)

一、石化企業(yè)工程特點(diǎn)

施工深度重疊，HSE、質(zhì)量、進(jìn)度和費(fèi)用這四大項(xiàng)目管理的要素，基于項(xiàng)目本身的約束條件都有各自的目標(biāo)，同時(shí)又相互制約。發(fā)達(dá)國家的項(xiàng)目管理往往將HSE管理放在第一位，國內(nèi)項(xiàng)目管理以前則大多提倡“安全第一，質(zhì)量第一”，可實(shí)際運(yùn)作時(shí)，或者迫于進(jìn)度的壓力而常常忽視安全和質(zhì)量，或者僅僅專注于費(fèi)用控制，忽略了其它方面。在項(xiàng)目的整個(gè)生命周期中，不同階段有不同的重點(diǎn)，即使是同一要素在不同的階段，也有不同的管理內(nèi)容和側(cè)重。在概念階段，主要工作是工藝技術(shù)的選擇，通過對項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)的分析來確定項(xiàng)目的可行性，同時(shí)為項(xiàng)目設(shè)定費(fèi)用目標(biāo)和工期目標(biāo)；本質(zhì)質(zhì)量和本質(zhì)安全是在開發(fā)階段形成的；在實(shí)施階段，設(shè)計(jì)、采購和施工的有機(jī)協(xié)調(diào)與科學(xué)交叉成為實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)的重點(diǎn)，以采購為核心，設(shè)計(jì)為龍頭，施工為驅(qū)動，土建安裝并行，管道設(shè)備等各專業(yè)同時(shí)展開，高空地面和地下交叉進(jìn)行，這種狀況在大型裝置一般要持續(xù)兩到三年；在初級階段過程中，要主要根據(jù)質(zhì)量和HSE來為主要內(nèi)容進(jìn)行工作的展開，這個(gè)階段的特點(diǎn)表現(xiàn)為設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)材料的準(zhǔn)備不能充分保障，這種情況下就會造成施工作業(yè)不能夠完全展開和進(jìn)行，所以要在這個(gè)階段抓緊HSE和質(zhì)量管理的相關(guān)培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)和考核工作來為后續(xù)的內(nèi)容奠定良好的基礎(chǔ)；到達(dá)中級階段之后施工已經(jīng)全面展開，設(shè)備和材料供應(yīng)充足，施工進(jìn)入高效期，這種情況下要重點(diǎn)控制施工進(jìn)度，合理安排人力資源，從設(shè)備到施工順序等方面進(jìn)行各方面的優(yōu)化和組合，最終達(dá)到進(jìn)度最優(yōu)、資源最省。同時(shí)要鞏固和擴(kuò)大初級階段HSE和質(zhì)量管理所取得的成果。費(fèi)用控制也是這一階段的重點(diǎn)工作之一，采購費(fèi)用和施工費(fèi)用支付額度大、密度高，變更發(fā)生概率大，如何降低資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用，利用合同條款和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)規(guī)避和減少變更，是這一階段要研究的重點(diǎn)工作；在完工階段，機(jī)械安裝基本結(jié)束，進(jìn)入吹掃試壓、單機(jī)試運(yùn)轉(zhuǎn)和三查四定階段，這一階段的重點(diǎn)工作是HSE和費(fèi)用控制。試壓吹掃工作是帶有一定危險(xiǎn)性的工作，要嚴(yán)格按照規(guī)范和設(shè)計(jì)的要求編制方案，做好防護(hù)。在整個(gè)石化企業(yè)項(xiàng)目的過程中都要涉及到審計(jì)工作，這就需要我們充分重視審計(jì)工作，采取全過程審計(jì)的方式。

二、石化企業(yè)全過程跟蹤審計(jì)

全過程的跟蹤審計(jì)工作顧名思義是建設(shè)項(xiàng)目從投資進(jìn)行跟蹤，對整個(gè)施工過程的工程造價(jià)和管理進(jìn)行有效的控制，這種方式和傳統(tǒng)的竣工后審計(jì)的方式相比有利于降低工程造價(jià)，更好的防范施工過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從項(xiàng)目開始就已經(jīng)進(jìn)入了審計(jì)工作，其中包括了設(shè)計(jì)、施工以及竣工整個(gè)過程，這種情況下可以充分的采用事前和事中控制，有效的避免了事后出現(xiàn)問題后的補(bǔ)救工作，更好的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和成本控制，并且具有一定的防范功能。為用好資金，把好關(guān)口，煉油二期項(xiàng)目部對在建項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。以往工程決算在審計(jì)存在諸多不足，如時(shí)間滯后，過程控制不足，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題等。很多企業(yè)項(xiàng)目部采取現(xiàn)場簽證預(yù)與申報(bào)和現(xiàn)場簽證審計(jì)跟蹤制度，要求施工單位在施工內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，對簽證內(nèi)容必須提前申報(bào)，依據(jù)簽證審批程序及時(shí)通知相關(guān)人員現(xiàn)場見證。

跟蹤審計(jì)人員、效能監(jiān)察人員對工程設(shè)計(jì)、材料采購等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，對施工現(xiàn)場變更作業(yè)實(shí)地考察，現(xiàn)場勘察，不定期抽查現(xiàn)場簽證內(nèi)容，對簽證中虛報(bào)工程量、吊車能力評判不準(zhǔn)等不合理行為及時(shí)通報(bào)。跟蹤審計(jì)人員、效能監(jiān)察人員及施工部費(fèi)用控制人員，全程參與現(xiàn)場簽證審計(jì)及見證，及時(shí)阻止不合理的變更申請發(fā)生，變更次數(shù)和變更金額較以往類似工程項(xiàng)目有明顯減少，在控制工程造價(jià)和堵塞漏洞方面取得了明顯成效。

工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容，工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取小正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

結(jié)算審核是非常重要的內(nèi)容，主要的審核工作是對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行最紅的結(jié)算，對比是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行，審計(jì)結(jié)算審核不僅僅是最終的審核，還要根據(jù)整個(gè)全過程審核的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作，其中包括，第一是對工程材料進(jìn)行充分的審查，對比材料和設(shè)計(jì)的使用是否出現(xiàn)了出入，或者是否有材料以次充好、單價(jià)改變等問題，另外要與合同的單價(jià)制定進(jìn)行對比，有關(guān)供材扣減問題要著重注意，第二是對工作量的審查，通過對竣工圖的計(jì)算來審查工程量，從設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等方面重點(diǎn)勘察，驗(yàn)證是否真實(shí)可靠，避免出現(xiàn)事后補(bǔ)辦或者虛假記錄的問題。三是變更項(xiàng)目費(fèi)用的審查，對于套用定額的情況要嚴(yán)格審查有無高估冒算等問題，最后是各項(xiàng)取費(fèi)的審查，按照規(guī)定和手續(xù)進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證工作。

三、結(jié)語

綜上所述，在石化企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目過程中，審計(jì)工作是涉及整個(gè)工程過程的，這就需要我們充分重視審計(jì)工作，采取對應(yīng)的措施進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)對石化建設(shè)項(xiàng)目的有效控制，最終為石化企業(yè)的有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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