孫明澧 朝發(fā)樹 潘璇 楊光明

(1. 湖北國策匯文項(xiàng)目管理咨詢有限公司，武漢，430073;2. 國家電網(wǎng)湖北省電力公司，武漢，430073)

0 引言

自2006 年國資委要求央企全面開展風(fēng)險管理工作以來，國家對各大央企的風(fēng)險管理和福利管理不僅越來越嚴(yán)格，而且從實(shí)際管理改善和提升效果方面進(jìn)行考察，讓企業(yè)腳踏實(shí)地開展各項(xiàng)管理體系的建設(shè)。本文從福利和保障項(xiàng)目的設(shè)計、政策依據(jù)、管理流程、激勵和保健的作用、受用者和管理者的心態(tài)、管理措施等方面，采用WBS-RBS 方法系統(tǒng)分析企業(yè)福利管理和保障項(xiàng)目的風(fēng)險種類及風(fēng)險評價的方法，更重要的是向企業(yè)提供福利管理風(fēng)險預(yù)控的清單，以增強(qiáng)福利項(xiàng)目管理的風(fēng)險意識，對提升組織級福利項(xiàng)目集的管理能力，推動組織整體項(xiàng)目集管理水平的提升起到重要的作用。

1 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險研究現(xiàn)狀、對象與內(nèi)容

1.1 研究現(xiàn)狀

目前國內(nèi)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險管理研究方向基本分為基于保險與財務(wù)層面的風(fēng)險管理研究和基于整體層面的風(fēng)險管理研究［1］。在風(fēng)險管理框架方面，國內(nèi)外影響力較大的有COSO 整合等研究?？v觀福利項(xiàng)目管理風(fēng)險研究的相關(guān)文獻(xiàn)，大多從福利項(xiàng)目的法律風(fēng)險、勞動用工、財務(wù)風(fēng)險、審計風(fēng)險等單一角度剖析福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險管理，如風(fēng)險審計模型等，雖然為企業(yè)管理者提供了福利項(xiàng)目的風(fēng)險防范和控制方法［2］，但對福利管理項(xiàng)目整體層面的風(fēng)險管理研究較少，尤其在福利管理從項(xiàng)目管理的整體層面進(jìn)行系統(tǒng)性研究管理實(shí)施過程存在的風(fēng)險方面幾乎沒有文獻(xiàn)，無法為企業(yè)管理者提供福利管理過程風(fēng)險預(yù)控的指導(dǎo)依據(jù)。

1.2 研究對象與內(nèi)容

本文研究的對象是某央企福利管理項(xiàng)目。研究內(nèi)容為福利管理項(xiàng)目實(shí)施全過程的風(fēng)險管理。

福利管理項(xiàng)目由企業(yè)主管部門統(tǒng)籌下屬各單位，針對企業(yè)設(shè)立的多種類、多類別的福利項(xiàng)目實(shí)施的全過程，進(jìn)行明確目標(biāo)、下達(dá)計劃、監(jiān)督實(shí)施、總結(jié)評價等一系列管理活動和管理工作。

福利管理項(xiàng)目實(shí)施全過程的風(fēng)險管理是利用現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管控的基本原理，并通過實(shí)際案例研究、相關(guān)資料分析，采用工作分解結(jié)構(gòu)-風(fēng)險分解結(jié)構(gòu)(WBS-RBS)方法，對福利項(xiàng)目管理的計劃編制階段和組織實(shí)施階段、管理調(diào)控階段、總結(jié)評價階段的風(fēng)險進(jìn)行綜合識別、專項(xiàng)分析和總體評估。

2 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險識別與評估

2.1 風(fēng)險識別的WBS-RBS 方法介紹

WBS-RBS 方法從項(xiàng)目管理的視角對企業(yè)福利管理項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行工作結(jié)構(gòu)分解，并識別和剖析分解結(jié)構(gòu)中每一階段可能存在的風(fēng)險因素，將風(fēng)險因素與管理階段進(jìn)行耦合，形成耦合矩陣，用以判斷各管理階段存在哪些風(fēng)險，進(jìn)而對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評價分析。企業(yè)管理者運(yùn)用該方法可對多種類項(xiàng)目、規(guī)范程度高、復(fù)雜程度高、多領(lǐng)域范疇的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險識別和管理。

2.2 福利管理項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)WBS

企業(yè)福利項(xiàng)目多樣且復(fù)雜，但福利管理項(xiàng)目具有相同的管理共性，可按照福利管理項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行分解(圖1)。

圖1 福利管理項(xiàng)目WBS

2.3 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險分析

2.3.1 福利管理風(fēng)險來源

福利管理項(xiàng)目的設(shè)立及管理依據(jù)嚴(yán)格而條款眾多，在企業(yè)實(shí)際操作中，在規(guī)范范疇內(nèi)仍然存在一定的風(fēng)險。同時，此類管理風(fēng)險并不具備規(guī)律性，風(fēng)險的來源和發(fā)生因素與諸多因素牽連，管理的難度增加。

(1)環(huán)境政策變化造成政策風(fēng)險。未及時了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及地方政策的變化造成違規(guī)違法，給企業(yè)帶來了違規(guī)風(fēng)險。

(2)會計處理失當(dāng)造成財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，如會計核算不準(zhǔn)確，報表編制不完整、過程資料不完整等造成的賬務(wù)差錯為企業(yè)帶來了特殊財務(wù)風(fēng)險［3］。

(3)違反國家法規(guī)等造成法律風(fēng)險。諸多企業(yè)存在擅自擴(kuò)大福利范圍，無視國家福利政策，巧立名目、違規(guī)列支、違規(guī)發(fā)放等現(xiàn)象。2014 年國家審計署公布的8 家國企違規(guī)發(fā)放的各類隱形福利數(shù)額就高達(dá)億元。

(4)管理機(jī)制不完善引起經(jīng)營風(fēng)險。例如，勞保醫(yī)療費(fèi)的“小病大養(yǎng)、一人生病、全家吃藥”等現(xiàn)象造成了醫(yī)療費(fèi)用的嚴(yán)重的浪費(fèi)和外流，不僅敗壞了社會風(fēng)氣，而且極度損害國家利益［4］。

(5)需求者多變因素引起激勵風(fēng)險。未能及時了解企業(yè)員工實(shí)際需求，不僅未實(shí)現(xiàn)福利資源的作用，更耗費(fèi)企業(yè)巨大投資，在成為各企業(yè)的包袱的同時，也嚴(yán)重影響了員工的工作效率，造成社會資源的閑置和浪費(fèi)。

2.3.2 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險識別

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，未來不確定性對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的因素都可成為企業(yè)風(fēng)險。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和運(yùn)營的特點(diǎn)，對風(fēng)險進(jìn)行識別，形成企業(yè)自身的風(fēng)險因素清單，并采取防范措施，以減少風(fēng)險事件造成的各種損失，是研究企業(yè)風(fēng)險的目的。企業(yè)風(fēng)險一般從戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理、市場管理、運(yùn)營管理、法律監(jiān)控等領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險源進(jìn)行識別［5］。本文結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理及項(xiàng)目管理的管控要求，從福利管理項(xiàng)目各階段風(fēng)險源入手，確定各階段管理風(fēng)險因素，并由此形成福利管理項(xiàng)目RBS (圖2)。

圖2 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險因素的RBS

2.4 福利管理項(xiàng)目WBS-RBS 耦合矩陣

將福利管理項(xiàng)目RBS 與福利管理項(xiàng)目WBS組成的耦合矩陣進(jìn)行相關(guān)性分析。如果相關(guān)，則用數(shù)字1 標(biāo)記;相反，則用數(shù)字0 標(biāo)記。不同位置的1 代表不同的階段工作事項(xiàng)中可能存在的風(fēng)險事件(表1)。

2.5 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險等級及影響評價

2.5.1 風(fēng)險等級和影響評價原則

根據(jù)風(fēng)險函數(shù)原則，確定風(fēng)險(Risk)有兩個變量，事件發(fā)生的概率(Probability)和事件發(fā)生后對項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響(Impact)。由于通過WBS-RBS 耦合矩陣分析風(fēng)險發(fā)生的頻次說明風(fēng)險發(fā)生的次數(shù)，也就相當(dāng)于在項(xiàng)目全過程綜合該風(fēng)險發(fā)生的概率，風(fēng)險值為

風(fēng)險發(fā)生后的影響性等級如表2 所示，風(fēng)險發(fā)生概率P (頻次)等級如表3 所示。

結(jié)合企業(yè)福利管理的特點(diǎn)，將福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險大小用風(fēng)險評價矩陣表示，它以風(fēng)險發(fā)生的概率為橫坐標(biāo)，以風(fēng)險影響程度為縱坐標(biāo)，如表4 所示。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受程度，將風(fēng)險大小用風(fēng)險發(fā)生概率與風(fēng)險影響程度的乘積大小進(jìn)行劃分(表5)。

(1)風(fēng)險值≤4，低風(fēng)險，屬于企業(yè)可承受的風(fēng)險等級。

表1 福利管理項(xiàng)目WBS-RBS 耦合示意圖

表2 風(fēng)險發(fā)生后的影響性等級

表3 風(fēng)險發(fā)生概率頻次等級

?

表5 風(fēng)險大小劃分

(2)4 ＜風(fēng)險值≤12，中等風(fēng)險，屬于一般風(fēng)險等級，企業(yè)需要采取一定的措施進(jìn)行預(yù)防。

(3)風(fēng)險值＞12，高風(fēng)險，屬于重大風(fēng)險等級，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注，必須采取預(yù)防措施。

2.5.2 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險等級和影響評價

根據(jù)2.5.1 的風(fēng)險評價原則，對福利管理項(xiàng)目中每個管理過程中識別出來的風(fēng)險事件進(jìn)行評價，評價可采用層次分析法、頭腦風(fēng)暴、調(diào)查問卷等進(jìn)行定性和定量分析，最后得到福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險評價結(jié)果(表6)。

表6 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險評價結(jié)果

3 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險管理作用

近年來各大央企暴露出的各項(xiàng)福利審計問題，不僅給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)及聲譽(yù)風(fēng)險，更在一定程度上抹黑了企業(yè)長期樹立的社會形象，對企業(yè)業(yè)務(wù)的開展造成了一定負(fù)面影響。在企業(yè)內(nèi)部，由于福利項(xiàng)目管理過程不規(guī)范性、福利項(xiàng)目設(shè)計缺乏激勵性等因素，造成了員工積極性下降、企業(yè)資產(chǎn)損失等負(fù)面影響，極大地危及企業(yè)的發(fā)展。隨著會計準(zhǔn)則和資本市場的不斷發(fā)展以及國有企業(yè)不斷改制的發(fā)展和深化，日益顯現(xiàn)的員工福利費(fèi)用及管理方式問題引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險不容小覷［6］。

基于WBS-RBS 耦合方法的福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險管理研究，不僅從宏觀管理的角度分析企業(yè)福利管理可能存在的風(fēng)險，而且從管理者微觀層面系統(tǒng)梳理出管理過程各階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險，再利用風(fēng)險概率- 影響矩陣對若干風(fēng)險進(jìn)行排序，對重大風(fēng)險及時關(guān)注并采取措施，轉(zhuǎn)移或減輕因風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來的不利影響;對中等風(fēng)險進(jìn)行有效監(jiān)控，制定監(jiān)控策略，規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險;對一般風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)控。

(1)合理規(guī)避福利紅線，從根源上預(yù)控風(fēng)險發(fā)生。通過一套有效的福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險管理工具，深入福利項(xiàng)目管理過程，對風(fēng)險源進(jìn)行識別并采取預(yù)控措施，有效避免因風(fēng)險發(fā)生而造成的各類損失。

(2)堵塞福利管理漏洞，規(guī)范企業(yè)福利項(xiàng)目管理。從福利風(fēng)險清單入手，有針對性地改善管理的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范、強(qiáng)化福利管理項(xiàng)目過程管理，提升企業(yè)福利項(xiàng)目管理的整體能力。

(3)培育風(fēng)險管控意識，增強(qiáng)企業(yè)變革應(yīng)變能力。通過過程風(fēng)險預(yù)控增強(qiáng)企業(yè)的守法意識、誠信意識、風(fēng)險意識，在減少福利管理過程中弄虛作假、徇私舞弊、違法法規(guī)制度等行為現(xiàn)象的同時有效掌握風(fēng)險治理策略和技能，更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化。

(4)有效管控福利項(xiàng)目，提升企業(yè)整體凝聚力。從風(fēng)險管理視角切入，優(yōu)化福利項(xiàng)目設(shè)計、規(guī)范福利項(xiàng)目過程管理，真正實(shí)現(xiàn)福利項(xiàng)目的價值，提升企業(yè)全員的積極性、歸屬感和幸福感，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4 福利管理項(xiàng)目風(fēng)險管理應(yīng)用

基于福利管理項(xiàng)目WBS-RBS 耦合理論，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況個性化設(shè)計福利管理項(xiàng)目的WBS-RBS 耦合矩陣。從風(fēng)險治理到管控能力形成動態(tài)、體系化管控模式。

(1)福利風(fēng)險清單化管控。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)每年系統(tǒng)梳理出的風(fēng)險類別、發(fā)生等級、重要性等可逐漸形成企業(yè)自身福利項(xiàng)目風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)制定風(fēng)險治理策略提供有效的理論依據(jù)。

(2)福利風(fēng)險預(yù)警動態(tài)管控。企業(yè)可結(jié)合風(fēng)險清單制定各項(xiàng)重大風(fēng)險的預(yù)警線，要責(zé)任到部門，進(jìn)行量化管理，一旦超出預(yù)警值，就及時啟動風(fēng)險預(yù)控方案，形成動態(tài)管控模式。

(3)福利項(xiàng)目的組織級管控。從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，統(tǒng)一風(fēng)險度量方法，明確福利管理項(xiàng)目風(fēng)險預(yù)控的職責(zé)，根據(jù)風(fēng)險預(yù)控清單建立具有可實(shí)施性和可操作性的風(fēng)險應(yīng)對措施，將責(zé)任與措施落實(shí)到企業(yè)各級管理層面，形成有組織、有實(shí)施、有監(jiān)控、有評價的制衡管理機(jī)制，真正將風(fēng)險化為增進(jìn)企業(yè)價值的機(jī)會。

(4)福利體系常態(tài)化管控。逐漸形成包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管控、風(fēng)險評價在內(nèi)的一整套系統(tǒng)、程序化的閉環(huán)風(fēng)險管理模式，將風(fēng)險意識轉(zhuǎn)化為全體員工共同認(rèn)識和自覺行動。

5 結(jié)語

利用WBS-RBS 風(fēng)險識別、分析和評估方法，可對復(fù)雜性項(xiàng)目集的風(fēng)險進(jìn)行全過程、多層次的識別，該方法在企業(yè)福利管理項(xiàng)目的風(fēng)險管理中應(yīng)用價值很大。本文將企業(yè)管理過程中復(fù)雜項(xiàng)目的風(fēng)險管理為對象，通過WBS-RBS 耦合理論，快捷、系統(tǒng)地識別和評估項(xiàng)目的主要風(fēng)險及各風(fēng)險的風(fēng)險等級。在實(shí)際項(xiàng)目管理工作中需要結(jié)合實(shí)際情況確定適宜的WBS-RBS。在通過此方法確保福利項(xiàng)目管理工作有序開展的同時，給企業(yè)提供風(fēng)險治理策略，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力保障。

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