◎ 程重凱（吉林大學(xué)，長(zhǎng)春130022）

近年來(lái)，全國(guó)各地區(qū)認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)資委3號(hào)令，加快產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)體系建設(shè)，使產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)有了飛速的發(fā)展。產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的功能由單一的為國(guó)有企業(yè)改制服務(wù)，向大產(chǎn)權(quán)概念的市場(chǎng)服務(wù)功能拓展，產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的交易品種、交易量、交易金額逐年增加，在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)推進(jìn)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)“四統(tǒng)一”，規(guī)范產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)管理工作，防范產(chǎn)權(quán)交易資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)有序發(fā)展，更具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

1 產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵和特點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理是指根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，指導(dǎo)和監(jiān)督資金使用的合法性、合規(guī)性、專業(yè)性，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作。其范圍包括資金的籌集、投放、使用與分配等內(nèi)容。產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理除具有上述基本內(nèi)涵，還具有買方賣方保證金和交割資金的安全管理，以及處理委托方和買受人財(cái)務(wù)關(guān)系的職能。

財(cái)務(wù)管理具有一般的屬性特點(diǎn)和特殊性特點(diǎn)。一般屬性特點(diǎn)包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和資金分配等活動(dòng)。特殊性特點(diǎn)包括政策性和復(fù)雜性。

1.1 一般屬性特點(diǎn)

1.1.1 投資活動(dòng)是指主體單位根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。投資分為廣義的投資和狹義的投資。廣義的投資包括對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他公司股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資。

1.1.2 資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)是指主體單位在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所進(jìn)行的一系列的資金收付行為。包括購(gòu)入材料或商品，支付工資、各項(xiàng)費(fèi)用等。為滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而墊支的資金。

1.1.3 籌資活動(dòng)是指主體單位為了滿足投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要，籌集所需資金的行為。

1.1.4 資金分配活動(dòng)是指主體單位通過(guò)投資和資金的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)可以取得相應(yīng)的收入，并實(shí)現(xiàn)資金的增值。取得的各種收入在補(bǔ)償成本、繳納稅金后，還應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。

1.2 特殊性特點(diǎn)：

2.2.1 政策性。國(guó)家財(cái)務(wù)政策和制度規(guī)定明確了各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)則。各主體單位要對(duì)應(yīng)相關(guān)政策和制度規(guī)定，依法進(jìn)行繳稅、交費(fèi)，支付職工的工資和五險(xiǎn)一金，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)行投資等。

2.2.2 復(fù)雜性。我國(guó)一些公共事業(yè)性服務(wù)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理體制沒(méi)有明確規(guī)定，主體單位有企業(yè)性的，也有事業(yè)性質(zhì)的，在財(cái)務(wù)管理方面，各地區(qū)執(zhí)行的政策標(biāo)準(zhǔn)不一樣。企業(yè)性質(zhì)的單位財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)，是以節(jié)省開(kāi)支，降低成本，增加效益為主。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理則具有資金來(lái)源多樣性、管理目的的服務(wù)性、管理程序的嚴(yán)密性、資金使用的節(jié)約性等特點(diǎn)。

2 產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

我國(guó)各地區(qū)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)主體單位的機(jī)構(gòu)類型有所不同，有公司和事業(yè)法人兩種類型存在。在財(cái)務(wù)管理方式上各不相同，但存在的問(wèn)題大致相同。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

近幾年產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)業(yè)務(wù)拓展后，交易量遞增，收入增幅較大，效益可觀。在現(xiàn)行環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理工作略顯滯后。主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)知沒(méi)有逐步提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，沒(méi)有及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)行為把關(guān)不嚴(yán)，呈現(xiàn)潛在管理風(fēng)險(xiǎn)漏洞。還有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作過(guò)度掌控干涉，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門及工作人員無(wú)力執(zhí)行合規(guī)程序，財(cái)務(wù)職能作用發(fā)揮缺失，影響財(cái)務(wù)的規(guī)范管理和專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力提高。

2.2 財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)是一個(gè)公共事業(yè)服務(wù)性質(zhì)單位，在財(cái)務(wù)管理方面基本參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行管理，表現(xiàn)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善。有的單位內(nèi)部牽制制度、稽核制度、監(jiān)督制度沒(méi)有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員崗位設(shè)置不合理，記賬人員與業(yè)務(wù)審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒(méi)有實(shí)行真正的職務(wù)分離，或只實(shí)行職務(wù)分離，沒(méi)有實(shí)行相互制約。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)不到位

一些單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，工作不細(xì)致、計(jì)劃不周祥，漏洞較多，存在預(yù)算管理不到位的問(wèn)題。如，在預(yù)算的編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部征求其他部門參與意見(jiàn)少。編制的預(yù)算收入計(jì)劃細(xì)致，支出計(jì)劃粗略，所編制的預(yù)算往往與各部門的實(shí)際情況有偏差，執(zhí)行中改變預(yù)算的問(wèn)題多。同時(shí)，各部門在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，缺乏必要的管理和規(guī)范程序，時(shí)常出現(xiàn)挪用預(yù)算、少報(bào)補(bǔ)報(bào)、多報(bào)多用的現(xiàn)象，從而加劇了所編制預(yù)算與實(shí)際情況的偏差，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落實(shí)不到位。

2.4 資金使用管理不嚴(yán)

資金使用管理不嚴(yán)是一個(gè)普遍性的問(wèn)題，即脫離財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃使用。在資金的使用審批上，不嚴(yán)格按照制度予以規(guī)范或控制，使用定額管理流于形式。致使資金挪用、相互擠占的問(wèn)題比較突出。財(cái)務(wù)部門對(duì)資金使用的管理也經(jīng)常是事后核算，忽視了對(duì)資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制，對(duì)資金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對(duì)資金的使用效率進(jìn)行考核和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。表現(xiàn)比較突出的問(wèn)題，一是資金使用管理不規(guī)范。在很多情況下，某位領(lǐng)導(dǎo)的授意要比制度本身更具“規(guī)范力”。二是資金使用管理控制風(fēng)險(xiǎn)不到位。產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的交易保證金、交割資金流動(dòng)量大、流動(dòng)頻率快、存轉(zhuǎn)資金賬戶多，出納業(yè)務(wù)工作量大，資金使用管理控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不到位，就會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.5 固定資產(chǎn)管理缺位

在固定資產(chǎn)管理上的問(wèn)題：一是在日常管理上，有些單位財(cái)務(wù)不設(shè)專人管理，出現(xiàn)管理缺位。對(duì)購(gòu)入、使用、停用的固定資產(chǎn)，沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或固定資產(chǎn)卡片等手續(xù)嚴(yán)格管理。對(duì)已經(jīng)變賣、報(bào)廢或者變更用途的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，進(jìn)行相應(yīng)的登記或處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理存在數(shù)據(jù)信息較大的失實(shí)性和滯后性。二是在更新方面，表現(xiàn)比較突出的問(wèn)題，是更新辦公設(shè)施，造成使用超標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量差、價(jià)格高、不適用的浪費(fèi)問(wèn)題。三是購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，常常出現(xiàn)盲目決策，對(duì)準(zhǔn)備購(gòu)入的固定資產(chǎn)缺乏合理的可行性分析，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)在購(gòu)入后效用不佳。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保證產(chǎn)權(quán)交易資金安全的建議和對(duì)策

加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)構(gòu)建產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)完善的財(cái)務(wù)管理體系，保證產(chǎn)權(quán)交易資金的安全，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)資金運(yùn)作價(jià)值最大化十分重要。為了更好地解決產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，提出以下建議和對(duì)策：

3.1 加大財(cái)務(wù)政策的宣傳教育力度，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理是整個(gè)主體單位管理體系中的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要全員參加財(cái)務(wù)管理，整個(gè)系統(tǒng)才能運(yùn)轉(zhuǎn)良好?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)工作主管領(lǐng)導(dǎo)不但要具有財(cái)務(wù)政策水平，還要具有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，具備管理型和經(jīng)營(yíng)型的素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員不僅要掌握專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，還能利用會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全面掌控，以及預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)加大財(cái)務(wù)政策的宣傳和教育工作的力度，經(jīng)常組織各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)政策和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)知度和綜合管理能力。定期召開(kāi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會(huì)，交流工作經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識(shí)，從中取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮群體優(yōu)勢(shì)，達(dá)到事半功倍的效果。

3.2 建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，全面提升財(cái)務(wù)管理的層次

應(yīng)逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度。在體制確立后，建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控制度來(lái)實(shí)施。同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理細(xì)則等，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，全面提升財(cái)務(wù)管理層次，做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金運(yùn)營(yíng)效率，加快產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)體系建設(shè)的進(jìn)程。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性與預(yù)測(cè)性

加強(qiáng)預(yù)算管理，便于有計(jì)劃性地開(kāi)展資本運(yùn)營(yíng)工作。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，通過(guò)要求主體單位中的各部門負(fù)責(zé)人積極參與，強(qiáng)化預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的力度，可以避免預(yù)算與實(shí)際有較大偏差情況的出現(xiàn)。要有針對(duì)性地對(duì)一些必須強(qiáng)化的項(xiàng)目、費(fèi)用單獨(dú)立項(xiàng)，分項(xiàng)預(yù)算，將其作為預(yù)算控制依據(jù)納入控制目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算要貼近實(shí)際，提高預(yù)算的可信度以及可操作性。要通過(guò)預(yù)算的編制將各部門的績(jī)效密切地聯(lián)系起來(lái)，從績(jī)效評(píng)價(jià)的角度加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理力度，引導(dǎo)全員參加資金運(yùn)營(yíng)管理。在預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)那些擅自挪用、惡意多報(bào)、謊報(bào)預(yù)算等諸多違反預(yù)算使用規(guī)定的行為，要根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或其他方式的懲處，從而達(dá)到以儆效尤的效果。

3.4 嚴(yán)格資金使用管理，保證產(chǎn)權(quán)交易資金的使用安全

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障產(chǎn)權(quán)交易資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙、挪用和不合規(guī)占用。認(rèn)真遵守《資金計(jì)劃管理辦法》，合理調(diào)度使用資金，按資金計(jì)劃運(yùn)營(yíng)，保證收到的資金全部入賬，使其發(fā)揮最大的效益。按照《貨幣資金集中管理操作程序》、《貨幣資金內(nèi)控實(shí)施辦法》的規(guī)定，強(qiáng)化貨幣資金集中管理，杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán)等違規(guī)違法行為發(fā)生，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。建議采取以下方法，嚴(yán)格資金的管理和控制：

一是對(duì)所有資金收支均按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶進(jìn)行管理和控制。包括：發(fā)票、收據(jù)控制；銀行對(duì)賬單控制；費(fèi)用支出控制；業(yè)務(wù)資金收入控制；往來(lái)賬核對(duì)控制。

二是對(duì)貨幣資金安全性管理和控制。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。采取定期盤點(diǎn)，庫(kù)存限額、實(shí)物隔離、崗位分離的管理方法，進(jìn)行控制。

三是針對(duì)貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)控制大額資金的支付。通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為，公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，接受社會(huì)各界監(jiān)督。

四是通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資方式，合理、高效地持有和使用貨幣資金，對(duì)貨幣資金的效益性，進(jìn)行管理和控制。

在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，進(jìn)行審計(jì)。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效，不斷提高資金營(yíng)運(yùn)效率。

3.5 細(xì)化固定資產(chǎn)管理，提高資金使用效益

針對(duì)固定資產(chǎn)管理缺位的問(wèn)題，進(jìn)行對(duì)照整改。一是建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。采取政府采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制，完善政府采購(gòu)預(yù)算編制操作辦法。固定資產(chǎn)更新，堅(jiān)持以公開(kāi)招標(biāo)為主要采購(gòu)方式，實(shí)行集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合的組織形式，嚴(yán)格遵循政府采購(gòu)程序，硬化對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的法律約束，提高財(cái)政資金使用效益及促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用。二是規(guī)范固定資產(chǎn)管理方式，設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)保管卡片，使用物品登記表等進(jìn)行管理。定期進(jìn)行核查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)賬物，做到賬物相符。三是詳細(xì)編制固定資產(chǎn)更新計(jì)劃，科學(xué)論證設(shè)施、設(shè)備更新改造計(jì)劃，合理使用固定資產(chǎn)投資，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。四是配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。健全切實(shí)可行的管理激勵(lì)制度，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，使固定資產(chǎn)管理工作達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)化。

3.6 完善科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，保證產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)安全運(yùn)營(yíng)

建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng),將產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來(lái),并深入分析,尋找運(yùn)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)措施,堵塞漏洞,提高效益。同時(shí),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)測(cè),并及時(shí)進(jìn)行信息反饋,對(duì)可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映和修正,把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，保證產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)安全運(yùn)營(yíng)。