◎ 程重凱（吉林大學，長春130022）

近年來，全國各地區(qū)認真貫徹國務院國資委3號令，加快產(chǎn)權市場體系建設，使產(chǎn)權市場有了飛速的發(fā)展。產(chǎn)權市場的功能由單一的為國有企業(yè)改制服務，向大產(chǎn)權概念的市場服務功能拓展，產(chǎn)權市場的交易品種、交易量、交易金額逐年增加，在地方經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。加強產(chǎn)權市場財務管理工作，對推進產(chǎn)權市場“四統(tǒng)一”，規(guī)范產(chǎn)權市場管理工作，防范產(chǎn)權交易資金風險，促進產(chǎn)權市場有序發(fā)展，更具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

1 產(chǎn)權市場財務管理工作的內(nèi)涵和特點

財務管理是指根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織開展財務活動，指導和監(jiān)督資金使用的合法性、合規(guī)性、專業(yè)性，處理財務關系的經(jīng)濟管理工作。其范圍包括資金的籌集、投放、使用與分配等內(nèi)容。產(chǎn)權市場的財務管理除具有上述基本內(nèi)涵，還具有買方賣方保證金和交割資金的安全管理，以及處理委托方和買受人財務關系的職能。

財務管理具有一般的屬性特點和特殊性特點。一般屬性特點包括投資、資金營運、籌資和資金分配等活動。特殊性特點包括政策性和復雜性。

1.1 一般屬性特點

1.1.1 投資活動是指主體單位根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。投資分為廣義的投資和狹義的投資。廣義的投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營，投資于外部項目）和內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對外投資。

1.1.2 資金營運活動是指主體單位在日常經(jīng)營活動中所進行的一系列的資金收付行為。包括購入材料或商品，支付工資、各項費用等。為滿足日常經(jīng)營活動的需要而墊支的資金。

1.1.3 籌資活動是指主體單位為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。

1.1.4 資金分配活動是指主體單位通過投資和資金的營運活動可以取得相應的收入，并實現(xiàn)資金的增值。取得的各種收入在補償成本、繳納稅金后，還應依據(jù)有關法律對剩余收益進行分配。

1.2 特殊性特點：

2.2.1 政策性。國家財務政策和制度規(guī)定明確了各行業(yè)的財務管理規(guī)則。各主體單位要對應相關政策和制度規(guī)定，依法進行繳稅、交費，支付職工的工資和五險一金，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要，進行投資等。

2.2.2 復雜性。我國一些公共事業(yè)性服務行業(yè)的運營管理體制沒有明確規(guī)定，主體單位有企業(yè)性的，也有事業(yè)性質(zhì)的，在財務管理方面，各地區(qū)執(zhí)行的政策標準不一樣。企業(yè)性質(zhì)的單位財務管理的主要特點，是以節(jié)省開支，降低成本，增加效益為主。事業(yè)單位財務管理則具有資金來源多樣性、管理目的的服務性、管理程序的嚴密性、資金使用的節(jié)約性等特點。

2 產(chǎn)權市場財務管理工作中存在的問題

我國各地區(qū)產(chǎn)權市場主體單位的機構類型有所不同，有公司和事業(yè)法人兩種類型存在。在財務管理方式上各不相同，但存在的問題大致相同。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 主管領導對財務管理工作重視不夠

近幾年產(chǎn)權市場業(yè)務拓展后，交易量遞增，收入增幅較大，效益可觀。在現(xiàn)行環(huán)境下，財務管理工作略顯滯后。主管領導對財務管理的重要性認知沒有逐步提高，財務風險意識不足。對加強財務管理工作重視不夠，沒有及時修訂和完善財務管理制度，對財務行為把關不嚴，呈現(xiàn)潛在管理風險漏洞。還有些領導對財務工作過度掌控干涉，導致財務部門及工作人員無力執(zhí)行合規(guī)程序，財務職能作用發(fā)揮缺失，影響財務的規(guī)范管理和專業(yè)人員的業(yè)務水平和工作能力提高。

2.2 財務管理制度和財務會計基礎工作較為薄弱

產(chǎn)權市場是一個公共事業(yè)服務性質(zhì)單位，在財務管理方面基本參照事業(yè)單位的財務管理制度進行管理，表現(xiàn)在內(nèi)部風險控制體系不夠完善。有的單位內(nèi)部牽制制度、稽核制度、監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、人員崗位設置不合理，記賬人員與業(yè)務審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒有實行真正的職務分離，或只實行職務分離，沒有實行相互制約。

2.3 財務預算管理落實不到位

一些單位在編制財務預算工作中，工作不細致、計劃不周祥，漏洞較多，存在預算管理不到位的問題。如，在預算的編制過程中，財務部征求其他部門參與意見少。編制的預算收入計劃細致，支出計劃粗略，所編制的預算往往與各部門的實際情況有偏差，執(zhí)行中改變預算的問題多。同時，各部門在預算的執(zhí)行過程中，缺乏必要的管理和規(guī)范程序，時常出現(xiàn)挪用預算、少報補報、多報多用的現(xiàn)象，從而加劇了所編制預算與實際情況的偏差，使財務預算管理工作落實不到位。

2.4 資金使用管理不嚴

資金使用管理不嚴是一個普遍性的問題，即脫離財務預算計劃使用。在資金的使用審批上，不嚴格按照制度予以規(guī)范或控制，使用定額管理流于形式。致使資金挪用、相互擠占的問題比較突出。財務部門對資金使用的管理也經(jīng)常是事后核算，忽視了對資金使用前的預測和使用中的控制，對資金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金的使用效率進行考核和財務分析報告。表現(xiàn)比較突出的問題，一是資金使用管理不規(guī)范。在很多情況下，某位領導的授意要比制度本身更具“規(guī)范力”。二是資金使用管理控制風險不到位。產(chǎn)權市場的交易保證金、交割資金流動量大、流動頻率快、存轉資金賬戶多，出納業(yè)務工作量大，資金使用管理控制風險機制不到位，就會發(fā)生嚴重的風險問題。

2.5 固定資產(chǎn)管理缺位

在固定資產(chǎn)管理上的問題：一是在日常管理上，有些單位財務不設專人管理，出現(xiàn)管理缺位。對購入、使用、停用的固定資產(chǎn)，沒有設置固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片等手續(xù)嚴格管理。對已經(jīng)變賣、報廢或者變更用途的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，進行相應的登記或處理，導致固定資產(chǎn)管理存在數(shù)據(jù)信息較大的失實性和滯后性。二是在更新方面，表現(xiàn)比較突出的問題，是更新辦公設施，造成使用超標準，質(zhì)量差、價格高、不適用的浪費問題。三是購入固定資產(chǎn)時，常常出現(xiàn)盲目決策，對準備購入的固定資產(chǎn)缺乏合理的可行性分析，從而導致固定資產(chǎn)在購入后效用不佳。

3 加強財務管理工作，保證產(chǎn)權交易資金安全的建議和對策

加強產(chǎn)權市場財務管理工作，對構建產(chǎn)權市場完善的財務管理體系，保證產(chǎn)權交易資金的安全，實現(xiàn)市場資金運作價值最大化十分重要。為了更好地解決產(chǎn)權市場財務管理工作存在的問題，提出以下建議和對策：

3.1 加大財務政策的宣傳教育力度，提高財務管理人員素質(zhì)

財務管理是整個主體單位管理體系中的一項系統(tǒng)工程，要全員參加財務管理，整個系統(tǒng)才能運轉良好?，F(xiàn)代財務管理要求財務工作主管領導不但要具有財務政策水平，還要具有傳統(tǒng)的財務管理經(jīng)驗，具備管理型和經(jīng)營型的素質(zhì)。財務管理人員不僅要掌握專業(yè)財務知識和技能，還能利用會計電算化的特點，實施財務管理，對事前、事中和事后進行全面掌控，以及預防和控制財務風險。為此，應加大財務政策的宣傳和教育工作的力度，經(jīng)常組織各級領導和財務人員學習財務政策和現(xiàn)代企業(yè)財務管理業(yè)務，提高財務管理重要性的認知度和綜合管理能力。定期召開財務業(yè)務學習會，交流工作經(jīng)驗和認識，從中取長補短，發(fā)揮群體優(yōu)勢，達到事半功倍的效果。

3.2 建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度，全面提升財務管理的層次

應逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的現(xiàn)代企業(yè)財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。在體制確立后，建立一套嚴格的內(nèi)控制度來實施。同時要根據(jù)國家法律規(guī)定，結合本單位財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、經(jīng)營費用管理細則等，并切實貫徹執(zhí)行。在新的市場經(jīng)濟環(huán)境中，全面提升財務管理層次，做好防范財務風險、提高資金運營效率，加快產(chǎn)權市場體系建設的進程。

3.3 加強預算管理，提高財務管理的計劃性與預測性

加強預算管理，便于有計劃性地開展資本運營工作。在財務預算的編制過程中，通過要求主體單位中的各部門負責人積極參與，強化預算在執(zhí)行過程中的力度，可以避免預算與實際有較大偏差情況的出現(xiàn)。要有針對性地對一些必須強化的項目、費用單獨立項，分項預算，將其作為預算控制依據(jù)納入控制目標。財務預算要貼近實際，提高預算的可信度以及可操作性。要通過預算的編制將各部門的績效密切地聯(lián)系起來，從績效評價的角度加強對預算的管理力度，引導全員參加資金運營管理。在預算的具體執(zhí)行過程中，對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規(guī)定的行為，要根據(jù)績效評價結果進行相應的經(jīng)濟或其他方式的懲處，從而達到以儆效尤的效果。

3.4 嚴格資金使用管理，保證產(chǎn)權交易資金的使用安全

嚴格貫徹執(zhí)行《財務管理辦法》，在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，可保障產(chǎn)權交易資金的安全，預防被盜、詐騙、挪用和不合規(guī)占用。認真遵守《資金計劃管理辦法》，合理調(diào)度使用資金，按資金計劃運營，保證收到的資金全部入賬，使其發(fā)揮最大的效益。按照《貨幣資金集中管理操作程序》、《貨幣資金內(nèi)控實施辦法》的規(guī)定，強化貨幣資金集中管理，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等違規(guī)違法行為發(fā)生，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。建議采取以下方法，嚴格資金的管理和控制：

一是對所有資金收支均按規(guī)定計入相關賬戶進行管理和控制。包括：發(fā)票、收據(jù)控制；銀行對賬單控制；費用支出控制；業(yè)務資金收入控制；往來賬核對控制。

二是對貨幣資金安全性管理和控制。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據(jù)。采取定期盤點，庫存限額、實物隔離、崗位分離的管理方法，進行控制。

三是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付。通過嚴密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為，公布舉報電話、網(wǎng)站，接受社會各界監(jiān)督。

四是通過運用各種籌資、投資方式，合理、高效地持有和使用貨幣資金，對貨幣資金的效益性，進行管理和控制。

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，進行審計。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效，不斷提高資金營運效率。

3.5 細化固定資產(chǎn)管理，提高資金使用效益

針對固定資產(chǎn)管理缺位的問題，進行對照整改。一是建立健全固定資產(chǎn)采購制度。采取政府采購運行機制，完善政府采購預算編制操作辦法。固定資產(chǎn)更新，堅持以公開招標為主要采購方式，實行集中采購與分散采購相結合的組織形式，嚴格遵循政府采購程序，硬化對政府采購活動的法律約束，提高財政資金使用效益及促進廉政建設等方面的作用。二是規(guī)范固定資產(chǎn)管理方式，設立固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)保管卡片，使用物品登記表等進行管理。定期進行核查盤點固定資產(chǎn)賬物，做到賬物相符。三是詳細編制固定資產(chǎn)更新計劃，科學論證設施、設備更新改造計劃，合理使用固定資產(chǎn)投資，有效防止國有資產(chǎn)流失。四是配備專業(yè)人員負責固定資產(chǎn)管理工作。健全切實可行的管理激勵制度，強化固定資產(chǎn)管理，調(diào)動管理人員的工作積極性，使固定資產(chǎn)管理工作達到規(guī)范化、科學化。

3.6 完善科學的財務預測和風險監(jiān)控機制，保證產(chǎn)權市場安全運營

建立健全財務會計信息和財務統(tǒng)計信息相結合的會計電算化管理系統(tǒng),將產(chǎn)權市場運營情況與財務情況及時、客觀地反映出來,并深入分析,尋找運營管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進措施,堵塞漏洞,提高效益。同時,建立財務風險監(jiān)控機制,對財務管理過程進行有效監(jiān)測,并及時進行信息反饋,對可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預期不符的變化進行反映和修正,把風險降到最低程度，保證產(chǎn)權市場安全運營。