王麗娜，蘇日古嘎

（內(nèi)蒙古大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，呼和浩特010021）

方正電機(jī)稅收優(yōu)惠政策對研發(fā)投入的效果

王麗娜，蘇日古嘎

（內(nèi)蒙古大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，呼和浩特010021）

創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本動(dòng)力，亦是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)競爭力的核心因素。為了加大企業(yè)的創(chuàng)新能力，世界上各國家不斷出臺(tái)各種政策來激勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，而稅收優(yōu)惠政策就是其中的一項(xiàng)重要措施。從上個(gè)世紀(jì)80年代起，我國也相繼頒布了一系列激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家的相關(guān)政策，尤其是進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)較多的企業(yè)，只有充分了解國家的政策方針才能更好地應(yīng)用到企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，形成一個(gè)自主創(chuàng)新的良性循環(huán)。

稅收；優(yōu)惠政策；研發(fā)投入；方正電機(jī)

一、引言

近幾年，我國研發(fā)投入的強(qiáng)度也在不斷加大。自2007年以來我國的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢，由2007年的3 710.2億元增加到2012年的10 240.0億元。短短的六年，研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出增加了6 529.8億元，足以見得研發(fā)對我國發(fā)展的重要性。研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率作為國際上通用的一種衡量一個(gè)國家或地區(qū)科技活動(dòng)規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)一直被廣泛的應(yīng)用。由表1-1可以看出我國研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率也是逐年上升的。這就說明從2007年以來我國的科技活動(dòng)規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力都是有所增加的。

表1全國R&D經(jīng)費(fèi)支出（2007～2012）

政府激勵(lì)研發(fā)的政策多種多樣，包括財(cái)政政策，稅收政策及金融政策等。從上個(gè)世紀(jì)80年代開始，我國政府相繼頒布了一系列激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的稅收政策，筆者主要從所得稅和增值稅稅率的角度去衡量對企業(yè)研發(fā)投入的影響，那么這項(xiàng)政策能否激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，促進(jìn)企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變？對以上問題的回答將有利于企業(yè)充分理解，認(rèn)識(shí)和運(yùn)用國家給予的這項(xiàng)優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入的強(qiáng)度，最終增強(qiáng)我國的核心競爭能力。

二、公司概況

浙江方正電機(jī)股份有限公司是一家專業(yè)從事微型特種電機(jī)研制開發(fā)、生產(chǎn)、銷售的股份有限公司，2007年12月12日在深圳證券交易所正式上市。企業(yè)注冊資本總共11 572.5萬元，經(jīng)營范圍涉及電機(jī)、縫紉機(jī)的制造、銷售，五金工具的銷售，還涉及進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。截止2012年底，企業(yè)擁有總資產(chǎn)共70 912.68萬元。該企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，目前已經(jīng)是浙江高新技術(shù)企業(yè)、浙江省著名商標(biāo)企業(yè)、浙江省最具成長性中型企業(yè)、浙江省“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)等榮譽(yù)稱號(hào)。

在現(xiàn)階段，企業(yè)從提升自身競爭力和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需求出發(fā)，進(jìn)一步提升公司的綜合競爭實(shí)力，進(jìn)一步調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，以提高我國電動(dòng)汽車用的驅(qū)動(dòng)電機(jī)的技術(shù)水平和節(jié)能減排水平。在2011年7月，公司完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成了以新能源汽車用驅(qū)動(dòng)電機(jī)為主的汽車用電機(jī)、多功能的家用縫紉機(jī)電機(jī)、電腦高速自動(dòng)平縫機(jī)以及伺服控制系統(tǒng)為主的三大主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；明確了以新能源汽車驅(qū)動(dòng)電機(jī)為主的產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略。

三、分析案例

假設(shè)：是否享受優(yōu)惠稅率與上市公司的研發(fā)投入正相關(guān)。

圖1 2011年—2013年方正電機(jī)研發(fā)投入

從圖表中可以發(fā)現(xiàn)，浙江方正電機(jī)股份有限公司的研發(fā)投入自2011年一直在不斷的增加，在2013年，方正電機(jī)的研發(fā)投入為19,258,849元，比2012年的研發(fā)投入增長了10%。在公司的報(bào)告期內(nèi)，方正電機(jī)汽車已經(jīng)成功的成為了一汽大眾等知名名牌汽車的供應(yīng)商。汽車用的微特電機(jī)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為該公司2013年度業(yè)績的新增長點(diǎn)。根據(jù)了解，汽車驅(qū)動(dòng)電機(jī)系統(tǒng)是新能源汽車的核心部件，而方正電機(jī)研發(fā)的這類產(chǎn)品20-45KW系列的電機(jī)已經(jīng)超過美國UQM同類產(chǎn)品的性能指標(biāo)，5-15KW低速乘用車的汽車驅(qū)動(dòng)電機(jī)系統(tǒng)在2013年也完成了批量的生產(chǎn)。

該公司曾經(jīng)在2013年的半年度報(bào)告中表示，在報(bào)告期間內(nèi)公司加大了研發(fā)投入的支出，成功的研發(fā)出了一款電動(dòng)汽車用驅(qū)動(dòng)電機(jī)（PUNCH電機(jī)），并和國外客戶達(dá)成了合作的意向。

方正電機(jī)2014年在全景網(wǎng)互動(dòng)平臺(tái)上表示，該公司電動(dòng)汽車用驅(qū)動(dòng)電機(jī)產(chǎn)品已經(jīng)同國外客戶有了進(jìn)一步的合作意向。而且在2014年，方正電機(jī)還會(huì)繼續(xù)加大其對研發(fā)投入的支出。

方正電機(jī)在2014年力爭實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5.5億元，實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤1 600萬元。在2014年，該公司積極推進(jìn)“年產(chǎn)6 000臺(tái)伺服控制特種縫制機(jī)械項(xiàng)目”以及“年產(chǎn)10萬臺(tái)電動(dòng)汽車驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)項(xiàng)目”。通過“年產(chǎn)6 000臺(tái)伺服控制特種縫制機(jī)械項(xiàng)目”技術(shù)的研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化投入，逐漸改變當(dāng)前公司工業(yè)縫紉機(jī)產(chǎn)品比較單一的狀況。

與此同時(shí)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，方正電機(jī)在被認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)后，將會(huì)獲得企業(yè)所得稅及增值稅上的稅收優(yōu)惠政策。該公司預(yù)計(jì)在2010年度開始享受了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠期為五年。但因當(dāng)時(shí)尚處于公示期，軟件企業(yè)認(rèn)定證書的頒發(fā)和依照法定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)事宜，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行于2011年完成全部手續(xù)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。

在所得稅方面，對于該公司的資助支出可以全額在當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除，當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，不可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以進(jìn)行抵扣。關(guān)于增值稅，國家對該企業(yè)減按15%的稅率來征收企業(yè)的所得稅、研發(fā)投入費(fèi)用的加計(jì)扣除，實(shí)行軟件行業(yè)的超稅負(fù)進(jìn)行退稅來處理等。

四、相關(guān)結(jié)論及啟示

通過以上市公司浙江方正電機(jī)股份有限公司的數(shù)據(jù)作為樣本并以其2011年到2013年的研發(fā)投入費(fèi)用進(jìn)行分析，分析研究了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策對上市公司研發(fā)投入的影響，通過研究，得出如下結(jié)論：所得稅和增值稅的稅率優(yōu)惠政策能夠激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，由以上的分析知道研發(fā)投入與企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策之間成正相關(guān)。

對以上的分析可以得到研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用對企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)有較大的影響，政府應(yīng)該積極的制定更多、更有效的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并加大推廣力度，以發(fā)揮出政府的引導(dǎo)作用，從企業(yè)角度而言，應(yīng)該加強(qiáng)對國家相關(guān)科技政策的了解，在加大創(chuàng)新投入的同時(shí)，積極申請并享受國家有關(guān)的研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家的相關(guān)政策，尤其是進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)較多的企業(yè)，只有充分了解國家的政策方針才能更好地應(yīng)用到企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，形成一個(gè)自主創(chuàng)新的良性循環(huán)。

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［責(zé)任編輯：王 帥］

F810

A

1005-913X（2015）05-0155-02

2015-03-25

王麗娜(1992-)，女，河北承德人，本科學(xué)生，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。